利润贡献度分析交流 PPT
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财务管理边际贡献与盈亏临界点PPT课件
第11页/共32页
三、盈亏临界点（保本点）分析
（一）盈亏临界点及其分析
盈亏临界点，既销售收入和销售成本相等、 损益平衡、不盈不亏、利润为零
盈亏临界点分析,也称保本点分析， 就是研究当企业恰好处于保本状态时 本量利关系的一种定量分析方法。
第12页/共32页
(二)盈亏临界点(保本点)的计算
保本点是指能使企业达到保本状态 的业务量的总称。
销保售本额＝安全边际量
单价
安全边际率
安全边际量 现有或预计销售量100%
安全边际额 现有或预计销售额10
பைடு நூலகம்0%
安全边际率＋保本作业率＝1
第20页/共32页
[例7-6] Open your book to
P147.
3、销售利润率
销售利润率是指销售利润与销售 收入的比率。
销售利润率 ＝（销售收入－变动成本－固定成本）/销售收入
第4页/共32页
（二）本量利分析的基本假 定
★成本性态分析的假定 ★相关范围及线性假定 ★产销平衡和品种结构稳定的假定 ★变动成本法的假定
教材P149
第5页/共32页
（三）本量利关系的基本方程 式
销售利润=销售收入－总成本 =销售收入-(变动成本+固定成本) =销售收入-变动成本-固定成本 =单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本
各产品的销售比重 各产品的销售额/ 销售收入总额
第23页/共32页
某产品保本额
综合保 本额
该产品的 销售比重
某产品保本量＝该产品保本额／单价
[例7-7] Open your book to
P143.
第24页/共32页
在其他条件不变的前提下，企业应积极采取 措施，努力提高边际贡献率水平较高的产品的 销售比重，降低边际贡献率水平较低的产品的 销售比重，从而提高企业的综合边际贡献率水 平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。
三、盈亏临界点（保本点）分析
（一）盈亏临界点及其分析
盈亏临界点，既销售收入和销售成本相等、 损益平衡、不盈不亏、利润为零
盈亏临界点分析,也称保本点分析， 就是研究当企业恰好处于保本状态时 本量利关系的一种定量分析方法。
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(二)盈亏临界点(保本点)的计算
保本点是指能使企业达到保本状态 的业务量的总称。
销保售本额＝安全边际量
单价
安全边际率
安全边际量 现有或预计销售量100%
安全边际额 现有或预计销售额10
பைடு நூலகம்0%
安全边际率＋保本作业率＝1
第20页/共32页
[例7-6] Open your book to
P147.
3、销售利润率
销售利润率是指销售利润与销售 收入的比率。
销售利润率 ＝（销售收入－变动成本－固定成本）/销售收入
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（二）本量利分析的基本假 定
★成本性态分析的假定 ★相关范围及线性假定 ★产销平衡和品种结构稳定的假定 ★变动成本法的假定
教材P149
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（三）本量利关系的基本方程 式
销售利润=销售收入－总成本 =销售收入-(变动成本+固定成本) =销售收入-变动成本-固定成本 =单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本
各产品的销售比重 各产品的销售额/ 销售收入总额
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某产品保本额
综合保 本额
该产品的 销售比重
某产品保本量＝该产品保本额／单价
[例7-7] Open your book to
P143.
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在其他条件不变的前提下，企业应积极采取 措施，努力提高边际贡献率水平较高的产品的 销售比重，降低边际贡献率水平较低的产品的 销售比重，从而提高企业的综合边际贡献率水 平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。
利润及利润分配表分析培训教材ppt
2、其他业务成本是指其他业务所发生的成本、费用、 税金等支出。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
利润情况分析
05
利润相关指标分析
利润率指标
毛利率
表示每一元销售收入带来的毛利，毛利率越高，表明 企业的盈利能力越强。
净利率
表示每一元销售收入带来的净利润，反映了企业的盈 利效率。
营业利润率
表示每一元营业收入带来的营业利润，反映了企业的 营业活动盈利能力。
利润与收入比指标
利润与收入比
表示企业的利润占营业收入的比例，反 映了企业的盈利能力。
通过对营业收入的构成、增长情况、 毛利率等指标进行分析，了解企业的 经营状况和市场竞争力。
营业成本分析
营业成本
指企业在生产或提供劳务过程中所发 生的直接成本和间接成本的总和。
营业成本分析
通过对营业成本的构成、变化趋势、 成本率等指标进行分析，了解企业的 成本控制和盈利能力。
营业利润分析
营业利润
指企业在一定时期内通过经营业务所获得的净收益，是企业盈利的核心指标之 一。
利润水平的持续性
通过分析企业过去的利润表现，预测未来利润的持续性。
利润结构的持续性
关注企业各项利润之间的比例关系是否合理，以及各项利润的持 续性。
利润的成长性
利润来源的成长性
01
主要考察企业主营业务收入和利润的增长情况，以及新业务的
发展情况。
利润水平的成长性
02
通过分析企业过去几年的利润增长情况，预测未来利润的增长
各季度利润分布
通过分析各季度的利润分布，可以了解企业的盈利波动情况，从而制定相应的策略来应对市场变化。
利润项目结构
各产品线利润贡献
通过分析各产品线的利润贡献，可以了解哪些产品线为企业带来了主要的利润，从而对产品策略进行调整。
各地区利润贡献
利润表分析汇总PPT课件
2014年与2013年的营业利润率相比有什 么变化？
如何提高企业的营业利润率？
授课：XXX
2021/3/9
36
活动1.2.1分析营业利润率那和么净净利利润润率率是
4.计算净利润率
什么含义呢？
利
编制单位：台州市美达有限责任公司
项
目
润表
2014年度
行次
本年累计金额
会小企02表 单位：元
上年金额
一、营业务收入
析
是费用降低了？
利润高，是偿还债务能力就强 吗？获得的贷款就越多吗？
授课：XXX
2021/3/9
29
任务1.2 分析利润表
利润分析： 获利能力分析 成本费用的控制能力分析 偿债能力分析
授课：XXX
2021/3/9
30
活动1.2.1分析营业利润率和那么净营利业润利润率率
1.计算营业利润率
管理费用
14
34,838.00
5,703.00
财务费用
18
21,860.00
3,643.00
加：投资收益（损益以“-”）号填列
20
72,398.00
12,063.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
21
226,125.00
38,140.00
加：营业外收入
22
35,387.00
6,398.00
减：营业外支出
项目 营业利润率
计算结果
2013年
2014年
15.10%
15.82%
2014年与2013年相比营业利润率增长了多少？ 增长的原因是什么？
授课：XXX
2021/3/9
34
如何提高企业的营业利润率？
授课：XXX
2021/3/9
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活动1.2.1分析营业利润率那和么净净利利润润率率是
4.计算净利润率
什么含义呢？
利
编制单位：台州市美达有限责任公司
项
目
润表
2014年度
行次
本年累计金额
会小企02表 单位：元
上年金额
一、营业务收入
析
是费用降低了？
利润高，是偿还债务能力就强 吗？获得的贷款就越多吗？
授课：XXX
2021/3/9
29
任务1.2 分析利润表
利润分析： 获利能力分析 成本费用的控制能力分析 偿债能力分析
授课：XXX
2021/3/9
30
活动1.2.1分析营业利润率和那么净营利业润利润率率
1.计算营业利润率
管理费用
14
34,838.00
5,703.00
财务费用
18
21,860.00
3,643.00
加：投资收益（损益以“-”）号填列
20
72,398.00
12,063.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
21
226,125.00
38,140.00
加：营业外收入
22
35,387.00
6,398.00
减：营业外支出
项目 营业利润率
计算结果
2013年
2014年
15.10%
15.82%
2014年与2013年相比营业利润率增长了多少？ 增长的原因是什么？
授课：XXX
2021/3/9
34
企业盈利能力分析PPT课件
但是，我们不能认为凡是与活动有关的，并在活动中表现 出来的所有心理特征都是能力。只有那些完成活动所必需 的直接影响活动效率的，并能使活动能顺利进行的心理特 征，才是能力。例如人的体力，知识，以及人是否暴躁， 活泼等，虽然对活动有一定影响，但不是顺利完成某种活 动最直接最基本的心理特征，因此，不能称之为能力。
1. 资本经营与资产经营盈利能力分析（以投资 报酬为基础，分为资产和净资产）
2. 商品经营盈利能力分析（以营业收入、成本 费用为基础）
3. 上市公司盈利能力分析 4. 盈利质量分析
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10
小结
1.了解盈利能力的含义 2.理解盈利能力分析的目的 3.理解盈利能力分析的内容
（一）对企业经理人员而言 1.利用盈利能力的有关指标反映和衡量企业经 营业绩。 2.通过盈利能力分析发现经营管理中存在的问 题。
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7
（二）对于债权人而言
利润是企业偿债的重要来源，特别是对长 期债务而言。盈利能力强弱直接影响企业 的偿债能力。
（三）对于股东而言
股东投资的直接目的是获取利润，而盈利 能力是影响股东获利的最关键因素，因此 股东认为盈利能力比财务状况和营运能力 更重要。
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2
第一节 盈利能力分析的目的与内容
盈利能力引言 一、盈利能力分析的目的 二、盈利能力分析的内容
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3
盈利能力引言
一、什么是盈利？
什么是盈利
盈利盈经利营经营
时间
产值 单件产品利润 整个资产利润 股东财富MAX
产品经营
1978年前
商品经营
1978.12-1984.9
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8
二、盈利能力分析的内容
1. 资本经营与资产经营盈利能力分析（以投资 报酬为基础，分为资产和净资产）
2. 商品经营盈利能力分析（以营业收入、成本 费用为基础）
3. 上市公司盈利能力分析 4. 盈利质量分析
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小结
1.了解盈利能力的含义 2.理解盈利能力分析的目的 3.理解盈利能力分析的内容
（一）对企业经理人员而言 1.利用盈利能力的有关指标反映和衡量企业经 营业绩。 2.通过盈利能力分析发现经营管理中存在的问 题。
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（二）对于债权人而言
利润是企业偿债的重要来源，特别是对长 期债务而言。盈利能力强弱直接影响企业 的偿债能力。
（三）对于股东而言
股东投资的直接目的是获取利润，而盈利 能力是影响股东获利的最关键因素，因此 股东认为盈利能力比财务状况和营运能力 更重要。
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第一节 盈利能力分析的目的与内容
盈利能力引言 一、盈利能力分析的目的 二、盈利能力分析的内容
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3
盈利能力引言
一、什么是盈利？
什么是盈利
盈利盈经利营经营
时间
产值 单件产品利润 整个资产利润 股东财富MAX
产品经营
1978年前
商品经营
1978.12-1984.9
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二、盈利能力分析的内容
投资回报率和盈利能力分析PPT(共 39张)
8-33
二、普通股权益回报率的分解
净金融负债
8-34
8-35
8-36
普通股权益报酬率的替代性方法
——杜邦分析
8-37
普通股股东权益回报率（ROCE）分析
• 财务杠杆（Leverage）反映从普通股股东 以外获得的资本投资的程度 • 如果收到的资本供给（除普通股以外）小 于ＲＯＡ，那么普通股股东获利；当收到的 资本供给大于ＲＯＡ，那么反转会发生。 • 普通股权益与其他资本提供者的回报差异 越大，权益交易就越成功（或越不成功）
Analysis of Return on Net Operating Assets
Sales NOPAT NOA NOPAT margin NOA turnover Return on net operating assets
$5,000,000 $10,000,000 $10,000,000
$500,000 $500,000 $100,000
衡量经营效率或经营业绩 • 反映经营净资产的收益 (不包括
金融资产或负债)
8Байду номын сангаас11
（二）普通股权益资本
• 从普通股股东的角度来看 • 财务杠杆对权益持有回报的影响
8-12
（三）当期投入资本的计算
• 一般是用公司当期可用资本 的平均数来计算 •最常见的计算方法是年初和 年末投入资本之和除以2 • 更精确的方法是对中期值做 平均，比如将每季末的投入资 本相加再除以4
8-1
第六章 投资回报率和盈利能力分析
重点与难点： •理解回报率指标在财务报表分析中的作用 •掌握投资回报率及其多样性计算 •掌握普通股股东权益回报率的分解及各项成
分的相关性
《利润预测》PPT课件
保利点的计算 保利点：在单价和成本水平确定的情况下，为确保目 标利润能够实现，而应达到的销售量（额）。
25
ppt课件
保净利点的计算 保净利点：实现目标利润应达到的销售量或销售额。
26
ppt课件
保利成本及其计算
保利成本是指在其他因素既定的条件下，为保证目标
利润的实现，应达到的特定成本水平，包括保利单位
7
ppt课件
目标利润预测
目标利润是企业未来一定期间必须经过努力能够达到 的利润水平。
目标利润预测是指按照一定方法预计并确定未来企业 在利润方面应当达到的奋斗目标的过程。目标利润预 测是利润预测的核心。
目标利润预测的根本目的就是，在考虑到企业生存发 展对利润的需求的基础上，充分考虑企业的主客观条 件，提出未来一定期间从事生产经营活动应实现的利 润目标。
3．对成本费用进行预测和测算。根据占有资料实际情况，选 用可行的成本费用预测方法，对成本费用进行预计和测算，求出成 本费用预测值。有时也可选用多种方法进行测算，以便比较，测定 预测结果。
4．修正确定最佳预测值。无论是推算的目标成本费用，还是 按指标数据测算的成本费用预测值，都不能完全反映预测期成本费 用的实际情况。因此，必须把两者进行比较和分析，找出差异，进 行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。
（目标销售量、目标利润等）； 计算每种可能出现的价格及成本水平组合下的联合概
率； 以联合概率为权数，对其各自组合下的保本点或目标
销售量进行加权平均求和从而确定相应的期望值。
35
ppt课件
本量利分析之非线性条件下本量利分析
在非线性条件下，总收入线与总成本线均为曲线，概 括地反映出企业在增加生产的不同阶段上的盈亏交错 情况。
25
ppt课件
保净利点的计算 保净利点：实现目标利润应达到的销售量或销售额。
26
ppt课件
保利成本及其计算
保利成本是指在其他因素既定的条件下，为保证目标
利润的实现，应达到的特定成本水平，包括保利单位
7
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目标利润预测
目标利润是企业未来一定期间必须经过努力能够达到 的利润水平。
目标利润预测是指按照一定方法预计并确定未来企业 在利润方面应当达到的奋斗目标的过程。目标利润预 测是利润预测的核心。
目标利润预测的根本目的就是，在考虑到企业生存发 展对利润的需求的基础上，充分考虑企业的主客观条 件，提出未来一定期间从事生产经营活动应实现的利 润目标。
3．对成本费用进行预测和测算。根据占有资料实际情况，选 用可行的成本费用预测方法，对成本费用进行预计和测算，求出成 本费用预测值。有时也可选用多种方法进行测算，以便比较，测定 预测结果。
4．修正确定最佳预测值。无论是推算的目标成本费用，还是 按指标数据测算的成本费用预测值，都不能完全反映预测期成本费 用的实际情况。因此，必须把两者进行比较和分析，找出差异，进 行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。
（目标销售量、目标利润等）； 计算每种可能出现的价格及成本水平组合下的联合概
率； 以联合概率为权数，对其各自组合下的保本点或目标
销售量进行加权平均求和从而确定相应的期望值。
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本量利分析之非线性条件下本量利分析
在非线性条件下，总收入线与总成本线均为曲线，概 括地反映出企业在增加生产的不同阶段上的盈亏交错 情况。
本量利分析 案例ppt课件
第三章 本量利分析
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
1
第一节 盈亏临界点的分析
• 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏状态时的销售量。
• 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得 到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固 定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时 的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
100000 2 40000 100000
1.60(元)
固定成本的最大允许值 FCmax V (Sp VC) 100000(2 1.2) 80000(元)
销售量的最小允许值
VCmin
FC Sp VC
40000 2 1.2
50000(件)
销售单价的最小允许值
SPmin
固定成本总额
– 即 VBE＝ SP－VC ＝ 单位贡献毛益
固定成本总额
–
＝
贡献毛益率
贡献毛益总额
– 其中，贡献毛益率＝
＝
销售总收入
V×SP－ V×VC
V×SP
SP－VC
–
＝
＝1－变动成本率
SP
4
– [例3－1] 设某产品售价为10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为4 000元
– 单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件） – 贡献毛益率＝4/10×100%＝40%
16
• 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
•
达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额
一个联合单位的贡献毛益
• 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算 各单位应实现的销售量
17
产品 销售比 单位贡献毛益(元)
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
1
第一节 盈亏临界点的分析
• 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏状态时的销售量。
• 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得 到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固 定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时 的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
100000 2 40000 100000
1.60(元)
固定成本的最大允许值 FCmax V (Sp VC) 100000(2 1.2) 80000(元)
销售量的最小允许值
VCmin
FC Sp VC
40000 2 1.2
50000(件)
销售单价的最小允许值
SPmin
固定成本总额
– 即 VBE＝ SP－VC ＝ 单位贡献毛益
固定成本总额
–
＝
贡献毛益率
贡献毛益总额
– 其中，贡献毛益率＝
＝
销售总收入
V×SP－ V×VC
V×SP
SP－VC
–
＝
＝1－变动成本率
SP
4
– [例3－1] 设某产品售价为10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为4 000元
– 单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件） – 贡献毛益率＝4/10×100%＝40%
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• 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
•
达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额
一个联合单位的贡献毛益
• 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算 各单位应实现的销售量
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产品 销售比 单位贡献毛益(元)
成本利润分析PPT课件
第五章 成本利润分析
➢ 几个重要的成本概念 ➢ 成本函数 ➢ 短期成本曲线 ➢ 贡献分析法 ➢ 盈亏分界点分析法 ➢ 长期成本曲线 ➢ 规模经济性和范围经济性
管理经济学 第五章
第二节 成本函数
✓ 成本函数与生产函数 ✓ 成本函数类型 ✓ 短期成本函数 ✓ 短期成本曲线
管理经济学 第五章
例４
Q TC TFC TVC AC AFC AVC MC
60 40 20
A’
B’ AC AVC
0
1
2
3
4
5
6
7
产量
管理经济学 第五章
350
300
250
200
150
100
50
0
0
1
成本
140 120 100
80 60 40 20
0 1
总结
TC
TVC
TFC
2
3
4
5
6
7
MC
C
AC
AVC
2
A3
B 4
5
6
AFC
7
产量
管理经济学 第五章
第三节 贡献分析法及其应用
▪ 比较产品总贡献的大小，而不应该是比较利润的 大小，选择总贡献大的产品
管理经济学 第五章
例4
• 某企业原来只生产A产品，现有B、C两种产品可以上马， 但因剩余生产能力有限，只允许生产其中之一，公司每月 的总固定成本为50 000元，并不因上新的产品的增加，新 老产品的有关数据如下
• 项目
A
B
C
产销数量（月） 20 000 10 000 50 000
• 项目
A
B
➢ 几个重要的成本概念 ➢ 成本函数 ➢ 短期成本曲线 ➢ 贡献分析法 ➢ 盈亏分界点分析法 ➢ 长期成本曲线 ➢ 规模经济性和范围经济性
管理经济学 第五章
第二节 成本函数
✓ 成本函数与生产函数 ✓ 成本函数类型 ✓ 短期成本函数 ✓ 短期成本曲线
管理经济学 第五章
例４
Q TC TFC TVC AC AFC AVC MC
60 40 20
A’
B’ AC AVC
0
1
2
3
4
5
6
7
产量
管理经济学 第五章
350
300
250
200
150
100
50
0
0
1
成本
140 120 100
80 60 40 20
0 1
总结
TC
TVC
TFC
2
3
4
5
6
7
MC
C
AC
AVC
2
A3
B 4
5
6
AFC
7
产量
管理经济学 第五章
第三节 贡献分析法及其应用
▪ 比较产品总贡献的大小，而不应该是比较利润的 大小，选择总贡献大的产品
管理经济学 第五章
例4
• 某企业原来只生产A产品，现有B、C两种产品可以上马， 但因剩余生产能力有限，只允许生产其中之一，公司每月 的总固定成本为50 000元，并不因上新的产品的增加，新 老产品的有关数据如下
• 项目
A
B
C
产销数量（月） 20 000 10 000 50 000
• 项目
A
B
企业利润分析ppt课件
• 分析的内容包括主要产品单位成本构成 分析、成本计划完成情况分析和成本控 制系统分析等；
• 案例分析：P282
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29
三、利润的时效结构分析
• 利润的时效性是指利润的稳定性与增长 性。
• 利润稳定性是指企业利润水平在多个连 续的会计期间内的波动程度；
• 利润增长性是指企业未来收益的发展趋 势和发展水平。
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23
所得税分析方法：
① 若采用纳税影响会计法，则需要计算递延所 得税占所得税费用的百分比。（纳税筹划）
② 计算账目所得税占账目税前利润的百分比， 分析因账目税率变动导致利润的变动情况；
③ 分析时间性差异的影响，主要是受会计制度 与税收制度变动的影响，重点分析企业所得 税会计处理方法与会计估计发生变更对企业 收益的影响；
• 净利润＝利润总额－所得税费用
• 每股收益＝净利润/发行在外普通股股数
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5
（一）企业主营业务的发展水平
• 1.外部影响因素 ☺宏观经济环境：宏观经济政策 ☺行业运行状况：行业生命周期、发展前
景、竞争状况、技术发展现状；（企业间
的竞争、新加入者的压力、替代品的威胁、买
方议价能力、供货方议价能力）
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32
（二）利润增长性分析
• 2.资本积累率 • 资本积累率 ＝本期所有者权益增长额/年初所有者权益
*100%
• 该指标反映了企业所有者权益在当年的变
动水平。该指标越高，表明企业的资本积 累越多，应付风险、持续发展的能力越强。
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33
（二）利润增长性分析
• 3.总资产增长率 • 总资产增长率 ＝本年总资产增长额/年初资产总额*100%
利润表分析理论知识38页PPT
2、可比产品销售总成本变动情况分析*： 可比产品销售总成本降低额 =本年实际可比产品销售总成本-上年实际可比产品
销售总成本
可比产品销售总成本降低率
=可比产品销售总成本降低额/可比产品上年销售
总成本×100% 注意:结果大于0,成本提高;
结果小于0,成本降低.
影响可比产品销售成本变动的因素： 销量(结构) 单位产品销售成本
销售价格
销售成本
产品质量
税金
（二）产品销售利润因素分析方法
六因素分析法*:
1．销售量变动对利润的影响分析
单一产品:
销量影响利润=(实际销量-基期销量)×基期单产利润
多种产品:
销售量变 基期产 产 品
动对利润＝品销售×（销售量－１）
的 影 响 利润额 完成率
=基期产品销售利润×产品销量增长率
产 品 ∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)]
销售量＝
×100%
完成率 ∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]
(比率)
例：P140ຫໍສະໝຸດ 2、销售品种结构变动影响第一种方法*：
品种结构
产 品 基期单 基期产 产 品
变动对利＝∑（实 际×位产品）－品销售×销售量
润的影响
销售量 利 润 利 润 完成率
（三） 收入构成分析： 主营收入与其他收入 现销收入与赊销收入
（四）收入操纵案例分析 P143-144
二、成本费用分析
产品销售成本分析 各项费用完成情况分析
（一）产品销售成本分析
全部销售成本完成情况分析
主要产品单位销售成本分析
1、全部产品销售总成本变动情况分析* 全部销售成本降低额(按本年销量计算) =本年实际销售总成本-按本年实际销量计算的
第章成本利润分析PPT课件
2024/10/20
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2024/10/20
35
2024/10/20
36
三、范围经济性
▪ 一家企业生产多种产品的总成本低于如每 种产品分别由一家企业生产所需成本的总 和时，就存在范围经济性。
范围经济性的程度(SC)可由下列公式来衡
量：
SC C(QX ) C(QY ) C(QX , QY ) C(QX , QY )
2024/10/20
32
2024/10/20
33
注意，在表5—4和表5—5中，由于经营能力分别增 加了50%和1倍，能够大批量地购买原料和其他用品， 并能有效地利用设备，使每份客饭的销售成本和变 动营业费用都有所降低。如果某甲和某乙认为他们 很有可能每月销售40 000份客饭，那么他们显然会 选择第二方案，因为第二方案的经济利润(38 000元) 大于第一方案(15 000元)。但假如他们估计在未来的 几年中，每月仅能销售29 000份客饭，据此计算出 第一方案和第二方案的经济利润如表5—6和表5—7 所示。第一方案的经济利润(12 220元)大于第二方案 的经济利润(-1 380元)。所以，考虑到销售量只有29 000份，某甲和某乙就选择了第一方案。
▪ 变动成本——可变投入要素的支出，随产 量变化而变化
▪ 固定成本——固定投入要素的支出，不随 产量变化而变化
2024/10/20
12
第2节 成本函数
2024/10/20
生产成本与产量
成本 投入 C
企业
产出
产量
Q
成本函数：成本与产出的关系式 C = f（Q）
2024/10/20
13
成本分类（1.总成本）
2024/10/20
贡献分析法的应用
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三、范围经济性
▪ 一家企业生产多种产品的总成本低于如每 种产品分别由一家企业生产所需成本的总 和时，就存在范围经济性。
范围经济性的程度(SC)可由下列公式来衡
量：
SC C(QX ) C(QY ) C(QX , QY ) C(QX , QY )
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注意，在表5—4和表5—5中，由于经营能力分别增 加了50%和1倍，能够大批量地购买原料和其他用品， 并能有效地利用设备，使每份客饭的销售成本和变 动营业费用都有所降低。如果某甲和某乙认为他们 很有可能每月销售40 000份客饭，那么他们显然会 选择第二方案，因为第二方案的经济利润(38 000元) 大于第一方案(15 000元)。但假如他们估计在未来的 几年中，每月仅能销售29 000份客饭，据此计算出 第一方案和第二方案的经济利润如表5—6和表5—7 所示。第一方案的经济利润(12 220元)大于第二方案 的经济利润(-1 380元)。所以，考虑到销售量只有29 000份，某甲和某乙就选择了第一方案。
▪ 变动成本——可变投入要素的支出，随产 量变化而变化
▪ 固定成本——固定投入要素的支出，不随 产量变化而变化
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第2节 成本函数
2024/10/20
生产成本与产量
成本 投入 C
企业
产出
产量
Q
成本函数：成本与产出的关系式 C = f（Q）
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成本分类（1.总成本）
2024/10/20
贡献分析法的应用
利润质量分析ppt课件
• 体现过去主要业绩的商品或劳务的未 来发展趋势分析
11
营业收入的地区构成分析
• 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的 主要地区增长点
• 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有 不同的偏好
• 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企 业的未来发展
12
营业收入的实现方式分析
• 政府所起的作用 • 与关联方交易状况 • 市场化运作状况
25
• 5.企业存货周转速度过于缓慢 • 表明企业存货出现积压，影响销售规模，影响获
利水平。
26
• 6.应付账款不正常增加、应付账款平均付账期限 不正常延长
• 企业支付能力下降
27
• 7.企业无形资产规模的不正常增加 • 有可能将当期费用资本化
28
• 8.企业的业绩过渡依赖非主营业务 • 谋求近期盈利，缺乏盈利的持久性。
13
产品的抗变能力分析
• 产品的抗变能力越强，生命力越持久 ，营业收入越有保障
14
二、企业核心利润形成过程分析
• 费用的质量分析
– 必须强调费用的发生与效益的关系 – 讨论：费用的管理重点是否就在于对费
用的控制？
15
费用的另一种分类方式
• 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费 、维持企业形象的基本支出
5
如企业研发费用、营销费用、广告费用等一些费 用项目，其发生时间可以由管理层自由确定，从而 通过对确认时间的选择达到对利润操纵的目的。
在进行财务分析时，要注意那些和经营状况不相 关、受时间影响的收入和费用项目。
6
• 经营风险 决定利润质量的第三个因素就是经营风险。经营
风险是指经营周期和经营环境的变化给企业保持 持续盈利能力带来的风险。企业的经营风险越大 ，利润的质量就会越低，反之，利润的质量就会 提高。
11
营业收入的地区构成分析
• 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的 主要地区增长点
• 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有 不同的偏好
• 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企 业的未来发展
12
营业收入的实现方式分析
• 政府所起的作用 • 与关联方交易状况 • 市场化运作状况
25
• 5.企业存货周转速度过于缓慢 • 表明企业存货出现积压，影响销售规模，影响获
利水平。
26
• 6.应付账款不正常增加、应付账款平均付账期限 不正常延长
• 企业支付能力下降
27
• 7.企业无形资产规模的不正常增加 • 有可能将当期费用资本化
28
• 8.企业的业绩过渡依赖非主营业务 • 谋求近期盈利，缺乏盈利的持久性。
13
产品的抗变能力分析
• 产品的抗变能力越强，生命力越持久 ，营业收入越有保障
14
二、企业核心利润形成过程分析
• 费用的质量分析
– 必须强调费用的发生与效益的关系 – 讨论：费用的管理重点是否就在于对费
用的控制？
15
费用的另一种分类方式
• 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费 、维持企业形象的基本支出
5
如企业研发费用、营销费用、广告费用等一些费 用项目，其发生时间可以由管理层自由确定，从而 通过对确认时间的选择达到对利润操纵的目的。
在进行财务分析时，要注意那些和经营状况不相 关、受时间影响的收入和费用项目。
6
• 经营风险 决定利润质量的第三个因素就是经营风险。经营
风险是指经营周期和经营环境的变化给企业保持 持续盈利能力带来的风险。企业的经营风险越大 ，利润的质量就会越低，反之，利润的质量就会 提高。
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10
责任中心
责任中心类别
一类部门： 成本中心Ⅰ（管理及支持中心）: 管理及
支持中心是没有直接提供产品及服务 给外部客户的组织单位。这些单位对 支持和管理银行里的各组织单位的整 体运作提供重要的功能。这些单位亦 包括管理整个银行集团的银行最高管 理层。
分类依据
管理及支持中心的直接成本通 常与单位的工作范围有 较直接的关系。
部门归类 （总行）
第一组：行长室、办公室、人力资 源、MIS、蓝办、海外行、监 察部、战略部、法律部、董秘 部、研修院、党务部、保卫部、 工会、总务部
第二组：财会部、司库、稽核部
第三组：海外行、奥运办、离退部
二类部门： 成本中心Ⅱ（服务中心）: 服务中心是处
理客户交易但没有创造收入责任的组 织单位。这些单位主要负责支持利润 中心对客户提供产品和服务，执行有 关操作层面的工作(包括促销、交易 前台服务、交易后台处理等)。
利润中心需要全盘考虑本身的 直接成本、在其他中心 产生的间接成本、和企 业间接费用。
公司、零售、资金、银行卡、电子 银行、国结、营业部（国内结 算）、金融机构、基金托管
11
成本中心设置原则
（一）成本中心的设置应从工作职能出发 归集不同性质的费用；
（二）成本中心的设置与部门的设置相互 分离；
（三）根据不同职责设置成本中心以更好 地管理和评估业绩；
1.4
其他业务利润=其他业务收入（含内部分润等）
-扣除营业税及附加费-费用分摊-所得税
7
分析模型
分
利息收入
内部资金转移成本
析
净利息收入
指
非利息收入
营业费用
标
减值准备
净收益 非直接相关收支
税费 净贡献
基础维度:
分
－ 时间
－ 货币
析
主体维度:
－ 部门（机构）
维
－ 产品
－ 客户
度
扩展维度：
－ 客户经理、规模、行业等
（四）成本中心的设置应该建立在成本效 益的基础上，以便准确分摊成本；
（五）成本中心的设置要遵循系统化、规 范化要求；
12
部门（机构）的分析方法举例
1、业务结构分析：是评价利润中心贡献度，进行业务结构决策的依据
利润贡献度分析交流
会议议程
•总体交流 •内部资金转移定价 •营业费用分摊 •减值准备成本 •税费分摊 •非直接相关收支 •系统演示 • Q&A
2
总体交流
•分析体系 •分析方法 •功能要点 •基础数据 •其他
3
分析模型
4
主要目标
行业业绩报告 机构业绩报告 部门业绩报告 客户业绩报告 产品业绩报告 -----------------------------------------------------------------------自动化
服务中心的直接成本通常与产 品和服务的业务量有较 直接的关系。
第一组：清算、信息中心、软件中 心、测试中心
授信、风险、
三类部门： 利润中心: 利润中心是面向客户和市场以
创造收入为目标的组织单位。这些单 位主要负责产品和服务行销的工作、 或是从金融市场的交易中套利。它们 最终的责任是产生足够的收入，达到 预期的利润率目标。
数 据 抽 取 处 理 （
PA数据模型 OFDM
结果数据（维表/汇总/帐户/客户事实表
处理数据（业务规则/配置参数/中间结果
ETL
件
业务基础数据(总帐/客户/帐户层事实表）
）
）
临时存储区
利率/汇率 收益率曲线 环境变量
FTP计算模型 配置和调整 计算处理 单一/批量
费用分摊
批量计算处理
PL …. GL
9
核算对象-部门（机构）
项目 利息净收入 中间业务净收入 转移计价净收入
风险成本 责任成本 转移成本
影响因素 取决于业务规模和定价
取决于自求平衡的能力及 内部定价规则 取决于风险控制的能力 取决于成本管理的能力 受成本中心的成本管理能力影响
所得税 净利润
受现行税务政策的影响 最终目标
责任边际收益=（净利息收入+净非利息收入-各项减值 -营业税金及附加）-责任成本
能够从多角 度准确评估和 把握业绩 状况
面向管理、面向市 场、面向客户、面 向决策的自动化业
绩价值管理系统
制定发展战 略和经营 计划
引导经营行 为，优化资源 配置，控制风
险成本
5
PA系统的应用架构图
CBS GTS BOND EISS NFXS OPICS EHR
数据管理
数
据
下 传 平 台 （ 文 本 文
结果数据 PA报表
客户绩效报表
信息展现 客户盈利 分析报表
PA统计外部利息收入-扣除营业税及附
加费-内部资金成本-费用分摊-风险成本-所得
税
1.2
负债业务利润=内部资金收入-外部利息支出-
费用分摊-所得税
1.3
中间业务利润=中间业务收入-扣除营业税及附
加费-费用分摊-中间业务支出-所得税
ETL数据处理
数据质量校验
数据转换处理 生成维表
客户贡献度 合并处理
PA作业处理
信息展现
机构/部门/产品 盈利分析报表
6
FTP报表
通用参数配置 维度/维值 /层次关系 数据过滤条件
FTP处理流程 提前支付 假设模拟 自定义现金流
属性
PA处理流程 减值准备计算 中间业务分解 内部分润/影子 帐户/税务调整
字段 INTEREST_INC_EXP TRANSFER_CHARGE_CREDIT CURRENT_FEES CURRENT_FEES_EXP TRANSACTION_MARGIN INVESTMENT_MARGIN ITEM_PROCESSING_EXP TAX_EXP 净利息收入+非利息收入－业务及管理费－营业税及附加 LOAN_LOSS_RESERVE 营业利润－减值准备 INCOME_TAX_EXP 税前利润－所得税 OTHER_ACCOUNT_INC OTHER_ACCOUNT_EXP OTHER_PROCESSING_INC OTHER_PROCESSING_EXP 税后利润－非直接相关收支
8
最小粒度（帐户级）利润贡献度分析
账户层指标 净利息收入
非利息收入
业务及管理费 营业税 营业利润 减值准备 税前利润 所得税 税后利润
非直接相关收支
调整后税后利润
名称 利息收入/支出 转移利息收入/支出 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 净交易（损失）/收益 投资收益/(损失) 业务及管理费 营业税及附加 计算字段 贷款减值准备 计算字段 所得税 计算字段 其他业务收入 其他业务支出 营业外收入 营业外支出 计算字段
责任中心
责任中心类别
一类部门： 成本中心Ⅰ（管理及支持中心）: 管理及
支持中心是没有直接提供产品及服务 给外部客户的组织单位。这些单位对 支持和管理银行里的各组织单位的整 体运作提供重要的功能。这些单位亦 包括管理整个银行集团的银行最高管 理层。
分类依据
管理及支持中心的直接成本通 常与单位的工作范围有 较直接的关系。
部门归类 （总行）
第一组：行长室、办公室、人力资 源、MIS、蓝办、海外行、监 察部、战略部、法律部、董秘 部、研修院、党务部、保卫部、 工会、总务部
第二组：财会部、司库、稽核部
第三组：海外行、奥运办、离退部
二类部门： 成本中心Ⅱ（服务中心）: 服务中心是处
理客户交易但没有创造收入责任的组 织单位。这些单位主要负责支持利润 中心对客户提供产品和服务，执行有 关操作层面的工作(包括促销、交易 前台服务、交易后台处理等)。
利润中心需要全盘考虑本身的 直接成本、在其他中心 产生的间接成本、和企 业间接费用。
公司、零售、资金、银行卡、电子 银行、国结、营业部（国内结 算）、金融机构、基金托管
11
成本中心设置原则
（一）成本中心的设置应从工作职能出发 归集不同性质的费用；
（二）成本中心的设置与部门的设置相互 分离；
（三）根据不同职责设置成本中心以更好 地管理和评估业绩；
1.4
其他业务利润=其他业务收入（含内部分润等）
-扣除营业税及附加费-费用分摊-所得税
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分析模型
分
利息收入
内部资金转移成本
析
净利息收入
指
非利息收入
营业费用
标
减值准备
净收益 非直接相关收支
税费 净贡献
基础维度:
分
－ 时间
－ 货币
析
主体维度:
－ 部门（机构）
维
－ 产品
－ 客户
度
扩展维度：
－ 客户经理、规模、行业等
（四）成本中心的设置应该建立在成本效 益的基础上，以便准确分摊成本；
（五）成本中心的设置要遵循系统化、规 范化要求；
12
部门（机构）的分析方法举例
1、业务结构分析：是评价利润中心贡献度，进行业务结构决策的依据
利润贡献度分析交流
会议议程
•总体交流 •内部资金转移定价 •营业费用分摊 •减值准备成本 •税费分摊 •非直接相关收支 •系统演示 • Q&A
2
总体交流
•分析体系 •分析方法 •功能要点 •基础数据 •其他
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分析模型
4
主要目标
行业业绩报告 机构业绩报告 部门业绩报告 客户业绩报告 产品业绩报告 -----------------------------------------------------------------------自动化
服务中心的直接成本通常与产 品和服务的业务量有较 直接的关系。
第一组：清算、信息中心、软件中 心、测试中心
授信、风险、
三类部门： 利润中心: 利润中心是面向客户和市场以
创造收入为目标的组织单位。这些单 位主要负责产品和服务行销的工作、 或是从金融市场的交易中套利。它们 最终的责任是产生足够的收入，达到 预期的利润率目标。
数 据 抽 取 处 理 （
PA数据模型 OFDM
结果数据（维表/汇总/帐户/客户事实表
处理数据（业务规则/配置参数/中间结果
ETL
件
业务基础数据(总帐/客户/帐户层事实表）
）
）
临时存储区
利率/汇率 收益率曲线 环境变量
FTP计算模型 配置和调整 计算处理 单一/批量
费用分摊
批量计算处理
PL …. GL
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核算对象-部门（机构）
项目 利息净收入 中间业务净收入 转移计价净收入
风险成本 责任成本 转移成本
影响因素 取决于业务规模和定价
取决于自求平衡的能力及 内部定价规则 取决于风险控制的能力 取决于成本管理的能力 受成本中心的成本管理能力影响
所得税 净利润
受现行税务政策的影响 最终目标
责任边际收益=（净利息收入+净非利息收入-各项减值 -营业税金及附加）-责任成本
能够从多角 度准确评估和 把握业绩 状况
面向管理、面向市 场、面向客户、面 向决策的自动化业
绩价值管理系统
制定发展战 略和经营 计划
引导经营行 为，优化资源 配置，控制风
险成本
5
PA系统的应用架构图
CBS GTS BOND EISS NFXS OPICS EHR
数据管理
数
据
下 传 平 台 （ 文 本 文
结果数据 PA报表
客户绩效报表
信息展现 客户盈利 分析报表
PA统计外部利息收入-扣除营业税及附
加费-内部资金成本-费用分摊-风险成本-所得
税
1.2
负债业务利润=内部资金收入-外部利息支出-
费用分摊-所得税
1.3
中间业务利润=中间业务收入-扣除营业税及附
加费-费用分摊-中间业务支出-所得税
ETL数据处理
数据质量校验
数据转换处理 生成维表
客户贡献度 合并处理
PA作业处理
信息展现
机构/部门/产品 盈利分析报表
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FTP报表
通用参数配置 维度/维值 /层次关系 数据过滤条件
FTP处理流程 提前支付 假设模拟 自定义现金流
属性
PA处理流程 减值准备计算 中间业务分解 内部分润/影子 帐户/税务调整
字段 INTEREST_INC_EXP TRANSFER_CHARGE_CREDIT CURRENT_FEES CURRENT_FEES_EXP TRANSACTION_MARGIN INVESTMENT_MARGIN ITEM_PROCESSING_EXP TAX_EXP 净利息收入+非利息收入－业务及管理费－营业税及附加 LOAN_LOSS_RESERVE 营业利润－减值准备 INCOME_TAX_EXP 税前利润－所得税 OTHER_ACCOUNT_INC OTHER_ACCOUNT_EXP OTHER_PROCESSING_INC OTHER_PROCESSING_EXP 税后利润－非直接相关收支
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最小粒度（帐户级）利润贡献度分析
账户层指标 净利息收入
非利息收入
业务及管理费 营业税 营业利润 减值准备 税前利润 所得税 税后利润
非直接相关收支
调整后税后利润
名称 利息收入/支出 转移利息收入/支出 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 净交易（损失）/收益 投资收益/(损失) 业务及管理费 营业税及附加 计算字段 贷款减值准备 计算字段 所得税 计算字段 其他业务收入 其他业务支出 营业外收入 营业外支出 计算字段