个人所得税的概述 - 360文档中心

个人所得税基础知识课件

财产转让所得
应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值
和合理费用
利息、股息、
红利所得
个人所得税的减免与抵扣
专项扣除
包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
其他法定扣除项目
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额，减除费用六万元以及各项法定扣除后的余额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，现已成为世界各国普遍征收的一个税种。
在中国，个人所得税的征收始于 1980年，经过多次改革和完善，已成为国家财政收入的重要来源
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
03 个人所得税的税率与计算方法
个人所得税的税率
财产租赁所得
经营所得
实行五级超额累进税率，按年计算，按季（次）预缴，由单位代缴代扣。
综合所得
实行超额累进税率，按年计算，按月（次）预缴，由单位代扣代缴。
税收效率原则
个人所得税的征收应该尽可能减少征纳成本，提高税收效率。
02 个人境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内外的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。
居民纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，以纳税人一个纳税年度的收入总额减除税法规定的各项扣除后，以余额为应纳税所得额。
包括企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等。

经济法第4章-个人所得税

纳税人
判定标准
纳税义务
（1）在中国境内有住所的个人
居民纳税人（2）在中国境内无住所，而在境内居住满 1年的个人就来源于中国境内和境外的全部所得纳税
（1）在中国境内无住所又不居住的个人
非居民纳税仅就来源于中国境内（2）在中国境内无住所而在境内居住不满的所得纳税人
1年的个人
6、住所标准和居住时间标准的判断：（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即以居住满1年为时间标准。提示：在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1、股票转让所得：不征收个人所得税。 2、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时：（1）对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；（2）待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得” 项目计征个人所得税。 3、个人出售自有住房。（1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 1、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 2、对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税。提示：除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按 “稿酬所得”项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

国家税收(第六版)第十六章个人所得税

5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
（三）特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。（四）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。（五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。（六）偶然所得，以每次收入为一次。（七）其他所得，以每次收入为一次。
第十六章个人所得税
二、纳税人按照住所和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分
别承担不同的纳税义务。 ⑴居民纳税人 —— 对中国政府承担无限纳税义务的纳税义务人，包括
非法人地位的企业。（国内外收入均应纳税）判断标准：在中国有住所；在中国无住所但居住时间满一年 ⑵非居民纳税义务人 —— 对中国政府承担有限纳税义务的纳税人。
（只就在中国境内的收入纳税）标准：在中国无住所，且居住不满一年
第十六章个人所得税
三、征税对象列举11项应税项目：所得来源地的确定：四、税率
⑴工资薪金所得：9级超额累进 ⑵个体工商户、承包承租经营：5级超额累进 ⑶稿酬：名义20%，实际14% ⑷劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进 ⑸其他：20% 五、减免税
二、应纳税所得额的其他规定（一）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产

个人所得税的法律规定(3篇)

第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。

个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。

以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。

一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。

个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。

2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。

（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。

（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。

3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。

个人所得税ppt课件讲解

征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人所得税改革将继续深化和完善，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划和合理避税，如利用税收优惠政策、合理安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、境外所得等特殊情形下的应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根据税率表和速算扣除数计算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析

个人所得税

税率（续3）
5、特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。
2007年8月15日起，存款利息率调整为5%。自2008年 10月9日起，暂免征收储蓄存款利息个人所得税。自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
六、特许权使用费所得应纳税额的计算方法
特许权使用费所得。该项所得的费用扣除方法同稿酬所得的费用扣除方法相同，并适用 20%的比例税率。应纳税额=应纳税所得额
×20%。
七、财产转让所得应纳税额的计算方法
应纳税所得额＝转让收益－财产原值－合理税费应纳税额＝应纳税所得额×20% 在合理费用中，也包括在转让中发生的其他税费。注：转让已购公有住房、经济适用房的个人，可扣除的装修费最高限额为房屋原值的15%，商品房为10%。
适用税率是3%～45%的超额累进税率。
（一）当月工资、薪金应纳税额的计算工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数或＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率
－速算扣除数
每月应纳税所得额不超过1500元超过1500元至4500元超过4500元至9000元超过9000元至35000元超过35000元至55000元超过55000元至80000元超过80000元
税率（续1）
2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％～35％的超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5％～35％的五级超额累进税率。
（二）个体工商户（包括个人独资企业和合伙企业）应纳税额的计算方法

税收理论与实务

一、个人所得税概述
㈡所得税立法思想
所得源泉说。应税所得须具有循环出现、反复发生的源泉性质。净资产增加说。应税所得是某人的经济力量在两个时点之间的净增大的货币价值。消费权力净增加说。应税所得是在一个时期中个人消费权力净增加额的货币价值。
❖这就是关于应税所得的著名的Haig-Simons定义。
二、个人所得税的基本要素
㈢个人所得税的税率
工资、薪金所得适用税率
全月应纳税所得额
税率
不超过 500 元的
5
超过 500 元至 2000 元的部分
10
超过 2000 元至 5000 元的部分
15
超过 5000 元至 20000 元的部分
20
超过 20000 元至 40000 元的部分
25
超过 40000 元至 60000 元的部分
二、个人所得税的基本要素
㈡个人所得税的计税依据
关于计税依据的其他注意事项：对个人取得的所得难以界定其应税所得项目的，由主管税务机关确定。在计算应税所得额时，若个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠，其捐赠中未超过所申报的应税所得额30％的部分允许从应税所得额中扣除。（续下页）
二、个人所得税的基本要素
例：若某人某月工资为5 600元，试计算他该月的应纳税额。
解：因为其所得属于工资、薪金项，所以应税所得额＝5 600－800＝4 800 其适用工薪税率表的第3级税率，所以应纳税额＝4 800×15％－125＝595
三、个人所得税的计算
㈡适用比例税率的税额计算
一般，对第4～11项所得 ❖应纳税额＝应税所得额×20％特别：稿酬所得的应纳税额计算
㈡个人所得税的计税依据

个人所得税的课件

个人所得税的基本内容一、概述二、纳税义务人三、证税对象四、人个所得税税率一、个人所得税的概述1、个人所得税的概念个人所得税是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税种。

也是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

2011年6月底，十一届人国人大常委会通过修改个人所得税税法的决定。

2011年9月1日实施，个税起征额调至3500元。

2、修改个人所得税的背景及意义个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配，组织财政收入等方面发挥了积极作用。

近年来，随着社会经济形势发展变化，居民收入的增加，人们生活水平不断提高，人民群众的消费支出水平也有所提高，现行个人所得税制逐渐暴露出一些突出问题。

如工资、薪金所得税率结构较为复杂，低档税率级距较短造成中低工资、薪金收入者税负累进过快，工资、薪金所得的减除费用标准偏低，给居民基本生活带来一定影响，税负相对偏重。

3、个税改革的措施与方面（1）提高超征点2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税税法的决定。

法律规定，工资、薪金所得以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后个税法将于9月1日起施行。

在此之前，曾多次提高起征点：从92年的800元开始起，2005年10月从800元调至1600元，2008年3月1日从1600元调至2000元，2011年9月1日从2000元在调至3500元。

（2）减少超额累进税率等级。

从九级调整为七级，2011年9月1日超实施。

累进税率等级降低，使大部分工资、薪金所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。

个人所得税概述PPT61页

❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准（全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
【计算题】中国公民肖某 2013 年 12 月份取得当月工薪收入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所得税3534元。【答案及解析】计算过程：（4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元）【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元。【答案及解析】计算过程：首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节征税对象

个人所得税基础必学知识点

个人所得税基础必学知识点
1. 个人所得税是指个人根据个人所得税法规定，按照一定的比例缴纳
的一种税收。

个人所得税的征收对象是自然人，包括中国境内的居民
个人和非居民个人。

2. 个人所得税的计算方法是根据个人所得税法规定的税率表和预扣率
表进行计算。

个人所得税税率分为7个等级，每个等级对应不同的税率。

个人所得税的计算方法是：个人所得额× 适用税率 - 速算扣除
数 = 应纳税额。

3. 个人所得税的征收途径有两种：一种是工资、薪金所得等来源于企
事业单位和机关的所得，由单位代扣代缴；另一种是个体工商户和个
人独资企业的所得，由个人提供的相关纳税申报资料自行申报和缴纳
税款。

4. 个人所得税的减免和优惠政策包括：基本减除费用、专项附加扣除、子女教育、继续教育、赡养老人等费用的扣除，以及其他特定情况下
的扣除和减免政策。

5. 个人所得税的申报和缴纳时间一般为每年的3月1日至6月30日。

居民个人可以选择每月或每季度预缴个人所得税，也可以在年度汇算
清缴时进行缴纳。

6. 个人所得税法规定了一些特殊情况下的个人所得税税收管理措施，
如对于离退休人员、外籍人员以及非居民个人的个人所得税管理等，
有特殊规定和政策。

7. 个人所得税的纳税义务人应当按照个人所得税法规定提供真实、准确、完整的纳税申报和缴纳纳税款的材料和信息，并接受税务机关的
监督检查。

8. 对于个人所得税的违法行为，税务机关有权进行税务调查和审查，
并根据个人所得税法规定对违法行为进行处理，包括税款追缴、滞纳金、罚款等。

对于严重违法者，还可以追究刑事责任。

个人所得税4PPT41页

3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是：个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款；超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数＝说明：经营成果归单位：经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法每次收入不超过4000元的：应纳税额＝应纳税所得额X适用税率＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.

个人所得税实训实验报告

一、实验目的本次个人所得税实训实验旨在通过模拟个人所得税的申报过程，使学生熟悉个人所得税的相关法律法规，掌握个人所得税的计算方法，提高学生运用所学知识解决实际问题的能力。

二、实验内容1. 个人所得税概述（1）个人所得税的定义：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

（2）个人所得税的征收原则：公平税负、合理负担、源泉扣缴、分类征收、超额累进税率与比例税率并用。

2. 个人所得税的计算方法（1）工资、薪金所得：应纳税所得额=每月收入-起征点（5000元）-专项附加扣除-基本扣除-社会保险费-住房公积金。

（2）个体工商户的生产、经营所得：应纳税所得额=全年收入-成本、费用、税金及损失。

（3）稿酬所得：应纳税所得额=稿酬收入×（1-20%）×70%。

（4）特许权使用费所得：应纳税所得额=特许权使用费收入×（1-20%）。

（5）财产租赁所得：应纳税所得额=财产租赁收入-财产租赁成本。

（6）财产转让所得：应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用。

（7）利息、股息、红利所得：应纳税所得额=利息、股息、红利收入。

3. 个人所得税申报（1）自行申报：纳税人自行到税务机关申报。

（2）全员全额扣缴申报：用人单位作为扣缴义务人代为申报。

4. 个人所得税申报注意事项（1）申报时间：年度终了后3个月内。

（2）申报地点：在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

（3）申报所需资料：身份证、收入证明、完税凭证等。

三、实验过程1. 熟悉个人所得税的相关法律法规，了解个人所得税的计算方法。

2. 模拟个人所得税申报过程，包括计算应纳税所得额、填写纳税申报表、缴纳个人所得税等。

3. 分析实验过程中遇到的问题，查找相关法律法规，寻求解决方案。

4. 总结实验经验，撰写实验报告。

四、实验结果与分析1. 实验过程中，学生掌握了个人所得税的计算方法，熟悉了个人所得税申报流程。

个人所得税_讲授心得(2篇)

第1篇作为一名财务专业的学生，我有幸参加了个人所得税的专题讲座。

这次讲座不仅让我对个人所得税有了更加深入的了解，也让我意识到税收在国家经济发展中的重要作用。

以下是我在这次讲座中的心得体会。

一、个人所得税概述1. 个人所得税的定义个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）取得的各种所得，按照一定的税率征收的一种税收。

个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。

2. 个人所得税的分类根据所得来源和性质，个人所得税可分为以下几类：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得二、个人所得税的计算方法1. 累进税率个人所得税采用累进税率，即税率随着应纳税所得额的增加而递增。

我国个人所得税的累进税率分为七级，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

2. 计算公式（1）工资、薪金所得应纳税所得额 = 工资、薪金所得 - 起征点 - 五险一金 - 扣除数应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数（2）其他所得应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率三、个人所得税的优惠政策1. 起征点我国个人所得税的起征点为5000元，即月应纳税所得额在5000元以下的部分免征个人所得税。

2. 扣除数个人所得税的扣除数包括基本扣除、专项扣除、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

3. 专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

四、个人所得税的征收管理1. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人。

2. 纳税期限个人所得税的纳税期限为每月15日，年度汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。

个人所得税培训发言稿(3篇)

第1篇大家好！今天，我非常荣幸能在这里为大家进行个人所得税的培训。

个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，关系到每一位纳税人的切身利益。

为了提高大家的税收意识和依法纳税的能力，我将从个人所得税的基本概念、税法规定、申报缴纳流程等方面进行讲解。

希望通过本次培训，大家能够更好地了解个人所得税，做到依法纳税，合理享受税收优惠政策。

一、个人所得税的基本概念个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象，按照一定的税率和税法规定计算征收的一种税。

在我国，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

二、个人所得税的税法规定1. 税率我国个人所得税实行超额累进税率，根据不同应税所得额，设置7个税率档次。

具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。

2. 速算扣除数根据税率档次，对应每个档次设置一个速算扣除数。

速算扣除数是指按照超额累进税率计算应纳税所得额时，从应纳税所得额中直接扣除的数额。

具体如下：（1）3,000元以下的部分，速算扣除数为0；（2）3,000元至12,000元的部分，速算扣除数为210；（3）12,000元至25,000元的部分，速算扣除数为1410；（4）25,000元至35,000元的部分，速算扣除数为2660；（5）35,000元至55,000元的部分，速算扣除数为4410；（6）55,000元至80,000元的部分，速算扣除数为7160；（7）80,000元以上的部分，速算扣除数为15160。

个人所得税法概述

税法
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。
作为征税对象的个人所得，有狭义和广义两种。狭义的个人所得仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的还是临时的，是货币、有价证券的还是实物的。
个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
二、个人所得税的特点我国现行的个人所得税主要有以下四个特点：（1）实行分类征收。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为9类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。（2）累进税率与比例税率并用。分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；累进税率可以合理调节收入及分配，体现公平。（3）费用扣除额较宽。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除、定率扣除和会计核算扣除三种方法。（4）采取课源制和申报制两种征收方法。我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两

个人所得税概述

第一章个人所得税概述第一节个人所得税的概念及特点一般来说，个人所得税是以个人(自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人，也可以是家庭.目前各国对个人所得税应税所得的确定，大致有两种类型.一是以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即课税所得应包括“总所得”。

但在实际计算上，从“总所得”到“应税所得”，要经过一系列的调整.二是英国的“所得税分类表制度”为典型,即在税法中对各项所得分类列举，把全部所得分为六类。

但对各类所得要做一系列调整，计算出各类所得的法定所得，然后再综合全部法定所得，获得“总所得”，并对之做进一步调整，最后得出“应税所得”.通常,发达国家多选择所得税作为主体税种,个人所得税占财政收入的比重较高；发展中国家则多选择商品税作为主体税种，个人所得税的地位相对较低，对经济的影响也相对较弱.个人所得税区别于其他税种的主要特点包括以下几点。

与其他税种相比，以所得作为税基的个人所得税最适宜反映支付能力原则。

税收弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。

由于个人所得税实行累进税率，因而会出现税额超过所得变化速度而变化的情况,当经济增长速度过快,出现过热的情况时，个人所得税将超速增长,原来不纳税的人开始纳税，原来按较低税率纳税的人改按较高税率纳税，从而形成对经济的抑止作用；反之,当经济处于衰退期时,税收变化呈相反方向，从而延缓经济衰退,促进经济复苏。

个.人所得税由于具有这一特点，通常被称之为经济的内在稳定器较少存在西方学者所说的额外负担。

第二节个人所得税制度的演变英国被认为是最早开征所得税的国家，1799年开始征收个人所得税，开征该税的直接原因是战争带来的巨大财政压力。

由于“拿破仑战争"持续时间较长，英国首相威廉·皮特在1798年设计并开征了一种名为“三类合成税”的新税，向富裕阶层课以重税，同时订有各种宽免扣除的规定,这是英国所得税的雏形。

个人税种总结报告范文(3篇)

第1篇一、前言税收是国家财政的重要来源，也是调节经济、保障民生的重要手段。

在我国，个人所得税作为税收的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。

本报告旨在对个人税种进行总结，分析其特点、作用及存在的问题，并提出相应的改进建议。

二、个人税种概述1. 个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民和非居民）从各种来源取得的所得征收的一种税收。

根据所得的性质和来源，个人所得税可以分为以下几种类型：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）利息、股息、红利所得（6）财产租赁所得（7）财产转让所得（8）偶然所得2. 个人所得税的特点（1）直接税性质：个人所得税直接针对个人征收，具有较强的直接税性质。

（2）累进税率：个人所得税采用累进税率，所得越高，税率越高，有利于调节收入分配。

（3）源泉扣缴：个人所得税实行源泉扣缴制度，有利于提高税收征管效率。

（4）分类征收：个人所得税按照所得性质分类征收，有利于体现税收政策导向。

三、个人税种的作用1. 调节收入分配个人所得税通过累进税率制度，对高收入者征收较高的税率，有利于缩小贫富差距，实现收入分配的公平。

2. 保障民生个人所得税收入是国家财政的重要来源，可以用于社会保障、教育、医疗等民生领域的投入，提高人民生活水平。

3. 促进经济发展个人所得税通过调节收入分配，可以激励人们勤劳致富，提高劳动生产率，促进经济发展。

4. 增强税收征管个人所得税实行源泉扣缴制度，有利于提高税收征管效率，降低税收流失。

四、个人税种存在的问题1. 税率结构不合理目前，我国个人所得税税率结构存在一定程度的偏高现象，对中低收入者税负较重，不利于激励人们勤劳致富。

2. 税收征管难度大个人所得税征收涉及面广，纳税人众多，税收征管难度较大，存在一定程度的税收流失。

3. 税收政策调整不及时随着经济社会发展，个人所得税政策需要不断调整，以适应新的形势。

个人所得税课件

财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
偶然所得
财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
*
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5％~35％的五级超额累进税率。
级数
年应纳税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超过15000元的部分
2
劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事各种劳务所取得的所得。包括：从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、以及其他劳务报酬的所得。
稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而所得的所得。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
01
在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
02
在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
03
在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
04
将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
05
所得来源的确定
*
转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得