预算执行绩效审计评价体系研究
基于平衡计分卡原理构建高校预算执行绩效审计评价体系
基于平衡计分卡原理构建高校预算执行绩效审计评价体系安颖1，2（１．绥化学院，黑龙江绥化１５２０６１；２．哈尔滨商业大学，黑龙江哈尔滨１５００２８）[摘要]当前，我国高校在预算执行绩效审计评价中存在的问题，主要是尚未建立科学、全面的评价体系，缺乏法律法规和规章制度作为评价依据，评价缺乏内部控制测评基础，评价结果可比性差等。
基于平衡计分卡原理构建高校预算执行绩效审计评价体系，可以公正、全面、真实的评价审计结论，修正高校的发展规划，优化资源配置，提高办学效益，提升管理水平，挖掘发展潜力，不断提高预算资金的使用效率。
在运用高校预算执行绩效审计评价体系考评过程中，要正确使用指标计算方法，依据科学的评价标准，得出准确的评价结果，并对评价结果进行比较分析和应用。
[关键词]高校；预算执行；绩效审计；问题；评价体系[中图分类号]Ｆ２７０[文献标识码]Ｂ[收稿日期]２０１２－０９－１８[作者简介]安颖（１９８１－），女，黑龙江哈尔滨人，绥化学院审计师，哈尔滨商业大学在读硕士研究生。
研究方向：审计。
[基金项目]绥化学院２０１２年青年基金（人文社会科学）项目（ＱＲ１２０３００７）。
一、问题的提出高校预算执行审计是在内部控制测评的基础上，对高校预算执行过程中筹集、分配和使用资金以及预算收支完成情况的准确性、真实性、合法性进行的审计和监督。
高校预算执行绩效审计是以高校预算执行审计为基础，对预算执行情况的经济性、效益性、效果性进行全面客观地审计，并提出相应的管理意见和建议的审计活动。
高校预算执行绩效审计评价体系是有效地测评和控制预算执行绩效相关指标的有机整体。
高校通过指标体系的定量和定性对比分析，运用评价结果实施绩效管理，促进预算执行的经济效益，优化资源配置，提升预算管理和财务管理水平，提高办学效率，推进高校的可持续发展。
《审计署２００８至２０１２年审计工作发展规划》中指明“２００９年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，２０１０年建立起财政绩效审计评价系，２０１２年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。
预算执行绩效审计模式研究
其 审计 目标是 查错 纠弊 。这种 传统 算 年度 内安排 了什 么活动 ，相应活 审计 预算执行 审计有其 固有的局限性 。 产 出审计 可 以定 义 为 “ 审计 人 第一 ，传 统的预 算执行 审计 重 国传统 的预算执行 审计 中，财政部
在 查处违 法违规 问题 ，以合法性 为 门批 复 的部 门预算 就是 审计工 作 的 员对政 府耗 费公共 资源所 生产 的产 主要 的价值 判 断标 准 ，这 不仅 没有 起点 ， 但在绩效 审计 中， 审计 人员不 品或提供 的服务所进行 的检 查” 。具
全 面反 映政 府行 为 应有 的 价值 观 ， 仅 应 当知 道 谁是 既 定 的投 资 对象 ， 体说来 ，就 是通过将 项 目的最终 产 还 可能具有误 导性 。它将 “ 审计 ” 视 准备 花费 多少资源 ，更重 要 的是要 出与 已事先 预期 的 目标相 比较 ，来 为审计 机关 的任务而 不是完 成任务 知道 这个投 资对象 及这些 资源 是经 分析评 价该项 目的既定 目标 的实现 的手段 ， 表现为 围绕 “ 发现 预算执行 过何种程 序、 如何测度出来的 。换言 程 度。 出有有形和无形之分 。 预 产 在 过程 中的违法违规 问题 ” 而不是 围 之 ， ， 在政府绩效 审计 中 ， 投入 审计的 算执行绩 效 审计 中 ，产 出审计是重 绕 “ 动预算执 行部 门切实履 行职 核 心 问题 就 是 支 出 决 策 的质 量 问 要 的 ，其 意义 就在 于对 于活 动或项 推
第二 ，传 统预 算执行 审计 的 目 过程审计 ，不仅 可 以帮助 审计 人员 项 目的最终 效果 。那 么 ，什 么才是 标是查 处预 算执行 中存在 的违 法违 判 断 预 算 中拟 定 的 工 作 有 没 有 实 “ 有效果 ” 在影响审计 中 ， 呢？ 审计人 规 问题 ，相 应 的技 术 方 法 主 要 围绕 施 ，而且有 些审计 成果 对于下 一轮 员可 以认为 ，“ 当～项政 府的服务 已 “ 查账”而展 开。不仅在 审计对 象上 预算编制也 是非 常重要 的 。为了保 经对人 、制度 和环境 产 生了 良好 的 排 除 了非财 务机构 ，并且在 管理 的 证 既定 的投 入 目标 的实 现 ，有 必要 影响 ，就产 生了效果 ” 。影响审计的 责任上将决策 （ 该不该支 出） 、监管 对投 入 向产 出和影 响转化 的过程 进 审计 内容重点 在于分 析项 目的安排 （ 为经济事项 的真实性 负责 ） 谁 及会 行监督 和控 制 ， 即实施过程审计 。 及 其 产 出是 否 符 合 目标 群 体 的要 计管理 （ 账务处理 ） 为一谈 。 混 过 程审计 的优 势在 于解开 了投 求 。审计人员 在实 践 中可 以通过 回 面对 我 国财 政资 源使用 领域里 入 向产 出转化 过程 中的 “ 黑箱 ” ，其 答 以下 三个 问题来 分析项 目产 出是 业 已存 在的 、以使用绩 效低 下为特 不足是 不能反 映最 终结果 的质量 问 否能使 目标群 体 的关 心 、需 要和期 征 的主要 问题 ，传统 的预算 执行审 题 。开展过程 审计有 其现实 意义 和 望得 到满足 ： 计无能 为力 ，其 根源 就在于 传统审 实 践意 义 ，但 其 缺 陷也 是 明显 的 ： （）项 目的安排 是 否考虑 了 目 １ 计 是 以 短 期 资 金 管 理 为 重 点 的审 “ 过程”就是 “ 过程 ” 它始终没有 体 标群体 的关 心？ ， 在这里 ， 审计人员需 计 。因此 ， 有必要 为预算执行审计加 现配置资源 的“ 结果 ” 。 要确 定 的是两个 问题 ，一是 目标群 入新的 内容 。 （ ） 二 结果 审计 内容设计 体 实际上关 心 的是什 么 ，二是 项 目 实践 是检验 真理 的惟一标 准 。 安排 的初 衷是 什么 ，并 将两 者结合 项 决策 正确 与否 ，最终必须 由实 起来分析两者 的吻合程度 。 １投入审计 内容设计 、 践结果来 检验 。一项 活动 的结果 虽 （）项 目的产 出能否 满足 目标 ２ 什 么是投入 审计 ？Ｇ ０将其 定 然 已在投 入 阶段 有所设 计并 在过程 群体 的期 望 ？审计 人 员首先要 调查 Ａ 义为 “ 审计人 员对 为获取 一定 的产 之 中被努 力地追 求 ，但 最终必 须反 目标 群 体对 项 目本 身有 什 么 期望 ， 出和影响所 花费或 占用 的资源 （ 包 映在事 实上 。从 结果 角度对政 府活 然后 确定这 种期 望是 否通过项 目得
我国事业单位绩效审计的评价指标体系构建及相关问题分析
本 文将 主要从 经 济绩 效和社 会绩 效 两个 层 面 来 进行 分析 和设 计 １ ． 经 济绩效 目标 和影响 因素分 析
当前正 值我 国科 研体 制改 革 的过渡 期 ．要求
事 业单 位越 发重 视预 算管 理 的工作 ．需 要具 有企
量合格率 等 。
２ ． 社会绩效 目标和影 响因素分析 事业 单位 具有公 益性 和非 营利 性 的特性 ．这
设置需 要具有多样 性和层次性 ３ ． 具有 全 面 性 。要 求设 置 的指 标 必须 能 够完
源 的使用 ：衡 量事业 单位 对公共 资 源 的使 用 是够 合理高效 。其评价指标包括 公共资源使用成 果率 。
（ ３ ）提高相关项 目的效果性 。一是项 目资金 ： 资金 是否 能够及 时全 额 到位 ：是 否存 在超 支 、转 移 、侵 占和挪 用 的问题 ；其评 价指标 包 括项 目资 金 到位率 、资 金使 用率 、超支 率 。二是 项 目完成
整 、系统地 评价 事业 单位 的绩 效 ，能够 真正 反 映
出事业 单位 的实 际情 况 ．并 基 于此 提 出有价 值 的
审计 建议 。 （ 二 ）事业单位 绩效审计评 价的影 响 因素分析
及 框 架 设 计
进度 ：能否如 期完成 计 划等 ；其评 价指 标包 括项
目实 施进 度和 平均 工期 。三是项 目成本 ：项 目成 本 的大小 ．以及是 否存在 因资 金 问题影 响项 目执 行 的问题 ；其评价指 标包括支 出项 目成本 收益率 、 项 目成本 降低 率等 。 四是 项 目质量 ：项 目质 量是 否达 标 ．是否 适应 事业 单位 的短期 和长 远 发展需 要 ：其评 价指 标包 括项 目质量 优质 品率 和项 目质
绩效审计评估指标体系的建设
绩效审计评估指标体系的建设2019-08-30由于绩效审计的范围和内容⾮常⼴泛，相关研究中对政府采购和专项资⾦绩效审计所采⽤的评价指标也不尽相同。
构建绩效审计评价指标体系常⽤的⽅法有“3E”评价法、平衡记分卡法和项⽬程序法。
“3E”评价法是美国会计总署率先提出来的，该⽅法是基于绩效审计内涵的考虑⽽提出“3E”指标，即经济性、效率性和效果性指标，成为分析绩效最好的出发点。
随后，也有⼈在“3E”的基础上，提出加⼊公平性和环境性指标，形成“4E”或“5E”审计。
平衡记分卡法是为企业设计开发的⼀种绩效测评⽅法，其基本思想是建⽴企业的战略⽬标，分析结果的驱动因素，把企业的抽象战略转变为具体可执⾏的⽬标，找出影响系统整体⼯作的各种因素及其之间相互驱动的因果关系。
项⽬程序法是通过对项⽬运⾏过程进⾏分析，发现影响项⽬运⾏的各种因素，把项⽬运⾏的流程分为⼏个阶段，然后有侧重点地从“3E”⽬标⾓度对促使投⼊向结果转化的有关因素进⾏分析，并设置评价指标形成绩效评价指标体系。
从⽬前审计实践来看，业已构建的相关绩效审计评价指标在设置⽅⾯还不够完整，评价指标体系各有侧重，尚未形成共识，主要体现在以下⼏个⽅⾯：⼀是评价指标缺乏统⼀性，如绩效审计的内容是“3E”或“4E”还是“5E”，其差别主要在于对公平性和环境性的处理上，审计对象的不同造成评价指标体系内容选择的不同。
⼆是评价指标的设计缺乏综合全⾯考虑，如评价过程中缺乏对经费投⼊决策环节的审计评价，审计评价的内容偏重于对财务⽀出相关部门的绩效评价，⽽忽略了对决策部门、业务执⾏部门、监督检查部门的评价。
三是评价指标结构不够合理，如定量和定性指标⽐例不合理，定性评价指标的数量明显不⾜；“3E”指标之间⽐例不合理，反映经济性和效率性的指标为多数，对效果性的评价指标数量偏少；⼈⼒和物⼒资源的配⽐不合理，注重对资⾦使⽤的评价，忽略对管理⼈员和实物资产进⾏评价。
装备购置费属于国家财政⽤于军事领域的专项资⾦的范畴，与装备采购活动紧密相连。
基于平衡计分卡原理构建高校预算执行绩效审计评价体系
Ｓ ＨＡＮＧ Ｅ ＪＮＧ Ｉ Ｙ Ｉ Ｊ
商 业 经 济
Ｎ ． ，０ ２ ｏ ０２１ １
Ｔ ｔｌ ． ７ ｂ ａ ４０ Ｎｏ
【 章 编号 】 １０— ０３２１） — １１０ 文 ０９ ６４（０２１ ０２—３ ０
基 于 平 衡 计分卡 原理 构建 高校 预 算 执行 绩效 审 计评 价体系
【 键词 】 高校 ； 算执行 ； 关 预 绩效审计 ； 问题 ； 评价体 系
冲 图分类号】 Ｆ７ ２０
一
【 文献标识码】 Ｂ
二、 高校预算执行绩效审计评价存在 的问题
（） ＿ 尚未建立科学、 一 全面的评价体系 目前 ， 我国高校预算执行绩效审计还没有建立完善 的评价体系， 部分高校还停留在财务收支、 财务预算执行
务管理水平 ， 提高办学效率 ， 推进高校的可持续发展。 《 审计署 ２ ０ 至 ２ １ 年审计工作发展规划》 ０８ ０２ 中指明
行绩效情况。 （ 缺乏法律法规和规章制度作为评价依据 二） 高校预算执行绩效审计正处在一个不断探索不断总 结的发展阶段，还没有明确的法律法规和规章制度作为 审计依据。 目前 ， 高校预算执行绩效审计没有明晰的审计
审计。 现有的绩效审计评价也不完善 ， 绩效指标设置的原 则和方法不一致 ， 绩效审计标准不统一 ， 评价大多凭借审 计人员的主观经验和职业判断 ， 绩效审计评价难以开展
行 业 内部的 比较分 析 ， 能真实 、 观的反 映高校预算 执 不 客
高校预算执行绩效审计评价体系是有效地测评和控制预 算执行绩效相关指标的有机整体。高校通过指标体系的 定量和定性对比分析 ， 运用评价结果实施绩效管理 ， 促进 预算执行的经济效益 ， 优化资源配置， 提升预算管理和财
高校预算执行绩效审计评价构想
用多种方法和模 型 ， 确定关键绩效指标的定性与定量标准取值 ， 以
具体地衡量和分析评价对象的优劣 、 强弱。 （ ） 三 导入二次相对效益评价模型 在选择预算执行绩效审计 过程评价模 型时 ， 应引入二次相对效益评价模型 ， 其能够通过测评
的同时 ， 同时实施预算 目标决策评价 ， 评价前期制定 的 目标是否可 行或者最优化 ， 以此指导下一轮预算编制 的 目标决策。 并
将成为优化执行和预算调整 的重要依据 。 （ ） 一 确定评价对象， 建立过程流程 图 确定审计评价对象首先 要确认 学校在本次审计期 间内发生 了哪些 占有预算支 出的活动 ；
其 次 ， 定 业 务 活 动需 要 哪 些 物 力 资 源 ； 次 ， 预 算 资 源 按 经 济 确 再 将 性 质分 为 经 常 性支 出 、 资本 性 支 出 等 类别 ， 并根 据 部 门活 动 所涉 及
及 所 做 出的 贡 献 。６ 持 续 性 。 价 项 目计 划 完成 后 ， 目所 规 定 的 （） 评 项
到的成本 因素 ， 分配 到各个业 务项 目和活动 中； 最后 ， 根据决策评
价 中选 定 的 绩 效优 先 方 案 及项 目计 划 ，界 定与 之 对 应 的 学 校 内部 业 务 活 动 ， 制 流程 图 。 绘 （ ） 确 绩效 目标 ， 成 关 键 绩 效指 标 贯 穿 在 高 校 预算 执 行 二 明 形 过 程 绩 效 审计 评 价 的基 本 目标 是 经 济 性 、 率 性 和有 效 性 。 济 性 效 经
额 。 限于投入资金量 ， 括为筹集资金所发生 的一切福利损 不仅 还包
失， 安排支出过程所发生 的各项管理费用 ， 以及错误 的支出安排所 引致的福利损失等等 。２ 产出。 （） 是预算部 门的直接绩效产 出， 包括 数量 、 质量 、 时间期限方面的信息 。３ 效率 。 （） 衡量财政资源的配置 状况和使用效率。４ 经济效益 。 （） 指高校预算投入项 目中有利润 回 报的项 目， 包括非教学用基建投入 、 后勤社会化 中的经营部分 以及 校企 、 科技园区等 ， 主要有直接和间接经济效益两个方面。５ 社会 （） 效益 。主要反映支出项 目实施后对实现国家社会发展 目标的影响
项目绩效预算与评价体系研究
项 目绩效预算 与评价体 系研究
江西省科 学院计 划财务 处 黄 艳 江西省农业科学院计划财务处 廖 元柱 江西省科 学院计划财务 处 蒋丽红 江西省农业科 学院计 划财务 处 黄千红
础资料 。绩效预算有助于调动各部门使用和管理资金的积极性 和 灵活性 ， 又对资金使用结果进行追踪 问效 ， 这种模式有助于提高政 府、 公共部门和预算单位的绩效 。
（ ） 二 绩效评价 的定义 绩效评 价是利用标 准 、 科技 、 合理 的评 价方法 ， 按照一定的指标体系和评价标准 ， 综合分析和评 判财政 支
工作 中考察 ， 还是处于初始 的使用阶段 ， 无论从内容上还是从操作
矛盾 。 财政支出绩效 评价 就解决 了问题 ， 缓解部门间的矛盾。同时 增强相关部门人员的责任感和使命感 ， 通过这个手段 ， 相关人员不 再投放大量时间 、 力 、 精 财力 、 物力来争夺项 目和资金 ， 而逐渐 向 反 时刻关注项 目的发展和如何把资金落实到位 ，发挥 出它应有 的功 效来 。确定好绩效 目标 ， 做好绩效评价 ， 以及公 开绩效评价带来 的
（ ） 算分配难 以摆脱 传统的“ 一 预 基数 法”部 门预算实现 了按 部 门职能需要进行统一 的一个预算 ， 也就是一对一 的形式 ， 门与 部 预算相对应起来 。也因此慢慢地在无 形之中给部门预算产生 了利 益冲突 。在制定预算过程 中， 有关部 门对利益 的追逐尤其在意 ， 各 种价格战时常发生 。 相关部 门与财政部 门更是经常发生 冲突 ， 激化
二 、 效 预 算 推 行 的 必 要 性 绩
（ ） 一 绩效 审计 与监 督执行 力度不够 从宏 观角度来说 ， 方 地 各级财政绩效审计与评价的措 施 ，已经在全 国各级人代会上通 过 对于地方政府财政的管理以及审计 、 监督等中有所体现 ， 但是在 执 行力度上 以及审查的范围都还 没有 系统化的完善起来 。在具体操 作 中还是 以监督 、 规范为主 ， 没有从实 际意义上体现出其 具体 价 并 值， 也就 不能更好地进行绩效评价。从总体上看 ， 虽然我国政府对 财政收入和支 出的绩效评价措施 已经开始使用 ，但是从 目前实际
关于我国财政预算资金绩效审计探讨
关于我国财政预算资金绩效审计探讨摘要：随着改革开放的深入和经济建设的大力发展，资源的高效率利用显得越来越重要。
近年来，我国政府的财政预算逐年递增，但却存在着资金使用率较低、缺乏监督和资金链过长等问题。
因此，对财政预算资金绩效审计的研究就显得尤为重要。
本文正是在这样的背景下，从财政预算资金绩效审计的现状、问题、理论方面着手分析，最后提出了相关建议。
关键词：财政预算资金绩效审计探讨1.我国财政预算资金绩效审计的现状及问题1.1我国财政预算资金绩效审计的现状1.1.1我国开展财政预算资金绩效审计的可行性分析任何事物的产生与发展均依存于适宜的环境，财政预算资金绩效审计也不例外。
与环境相适宜，财政预算资会绩效审计便会发展，否则，将受制于环境。
为确定我国是否已具备开展财政预算资会绩效审计的环境条件，我先总结了市场经济国家开展财政预算资会绩效审计所具备的环境特征，后对我国财政预算资金绩效审计所依赖的审计环境作了分析。
并在此基础上。
得出制约我国全面开展财政预算资金绩效审计的几个因素。
1.2市场经济国家财政预算资金绩效审计所依赖的环境分析我国在较长的一段时期内并没有设立独立的专职审计机构。
直到1982年，我国新颁布的宪法明文规定在我国设立专门审计机关，开始实行审计监督制度。
进入二十一世纪之后，在市场经济体制下，我国的经济、政治、法制发生的前所未有的变化。
随着改革开放的深入，我国社会主义市场经济体制得到逐步完善。
政府在经济市场中的作用逐步弱化，经济体制由计划经济逐步走向市场经济。
正是这一系列的变化为我国财政预算资金绩效审计奠定了稳固的基础，概括起来主要可以总结为三个方面：第一，公共财政制度为财政预算资金绩效审计提供了经济基础；第二，民主政治的建设需求为财政预算资金绩效审计提供了政治基础；第三，新的治国方针为财政预算资金绩效审计提供了法制基础。
2.我国财政预算资金绩效审计存在的问题2.1缺乏财政预算绩效审计的相关法规及完整的评价体系审计署自1989 年起开始着手制定我国政府审计准则。
我国政府绩效审计研究
督机制是必要的。关键是要建立问责机制， 要 受人民的监督，建立信任机制和透明机制， 让 明确各 自的职责和范围， 相互监督。Ｎ Ｏ的问 运行过程暴露在“ Ｇ 阳光下 让人民群众知情， ，
２０． ０９
《 经与技 ２年月上 第２ 合 济科》０ ６ （ ４ ） 作 １ 号总 ４ ２ 期
发展 。
督， 避免其变质、 腐化， 自 这是 治的必要保证。
织法律规制研究． 群言出版社，０７ ２０．
公共危机的应对之道．中国社会出版社，
（ 实施有效的监督。要想做好规制， 四） 监
３王冬芳著． ３ 】 非政府组织与政府的合作机制： 同时， 社团自身也要加强监督立法， 要接 【
从投资立项、 招投标 、 资金拨付， 直至建成
系 。但其研究领域狭 小， 结构和 内容 尚不
全过程跟踪 审计其支 出经济性与产 （ ） － 对项 目有意的、 － 无意 的、 直接 的、 使用 ，
府真正的合作者。 赋予其充分的自治可能会出 责方法具体可以分为外部问责和内部问责。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
更方便快速地表达自己的需求， 及时解决。 此外，还需要建立发达的危机管理机制，
或者业 施等社会公共事业的投入力度不断加大， 性， 理论 上 ， 国的政 府绩效 审计吸 取 了 效率性和效果性方面存在 的 问题 ， 我
以便帮助被 审计单位 或政 其投 入资金使用绩效 日益为公众关注， 要 西方绩效审计理论的精华， 借助 相关学科 绩较差的领域，
理论 方法 ，初 步形成 了绩效 审计理论 体 府部 门得 以整体改善。
增 加， 随之也暴露 出许多不容 忽视 的问 于尝试探索阶段 。实务上 ， 国的政府 审 现的情况进行报告。 但 我 我 （ 独立分析政府 部门的业 绩指标、 四） 题 ．在强调政府投 资项 目效益 的呼声 中， 计 尚未开展真 正的绩效 审计 ， 国政府绩 政 府投 资项 目的绩效 审计应运 而生 ． 本文 效审计理论研 究还很滞后 ， 绩效审计实务 自我评价说明的有效性和可 靠性 ， 为决 或
高校财务预算绩效审计评价体系的研究
高等学校是国家财政预 算的基层预算单位和 国
家教育预算的重要财政预算执行部 门，其财政预算
执 行 的经济性 、效率性 和 效果 性直接 关 系国家教 育
观性、合理性 ，导致被审计对象对审计结论产生怀
疑， 可信 度性 较 差 。
ａ ｌ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｈ ｆｆｎ ｎ ｉ ｌ ｕｄ ｅ ｎ ｃ ｌｅ ｅ ｅ ｆ ｒ ａ ｅ ａ ｉ ｖ ｌ ａ ｉ ｎ ｐ ｅ ｅ ｔｓｔ ａ ｉ ｎ ａ ｒ ｂｌｍｓ ｎａｙｓｓａ ｄ ｒ ｓ ａ ｃ ｏ ａ ｃ ａ ｉ ｂ ｇ ｔｉ ｏ ｌ ｇ ｓｐ ｒｏ ｍ ｎｃ ｕｄ ｔｅ ａ ｕ ｔｏ ｒ ｓ ｎ ｉ ｔｏ ｎｄ ｐ ｏ ｅ ， ｕ ａ ｄ ｐｕ ｏ ｗａ ｄ ｔｅ ｂ ｇ ｔｐ ｒｏ ｍａ ｃ ｕ ｔｎｇ ｔ ｅ ｍａ ｎ ｃ ｎ ｅ ｔｏｆｔ ｅ ｅ ａｕａｉ ｎ ｏ ｓｒ ｔｎ ｔ ｅ ｂ ｇ ｔｐ ｒ ｎ ｔｆ ｒ ｒ ｕｄ ｅ ｅ ｒ ｎ ｅ ａ ｄｉ ｈ ｆ ｉ ｉ ｏ ｔｎ ｈ ｖ ｌ ｔｏ ，ｃ ｎ ｔｕｃｉ ｇ ｕｄ ｅ ｅ － ｈ ｈ ｆ ｍａ ｃ ｕｄ ｔ ｖ ｌ ｔｏ ｙｓｅ ｏｒ ｎ ｅａ ｉｉ ｅ ａｕａｉ ｎ ｓ ｔｍ ｎｇ
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资金 的效益。 开展高校财务预算绩效审计 ， 建立适合
高校 财 务预算执行 情 况 的绩效 审计评 价体 系，对提 高 高校 财务具有现 实的指 导 意义 。
高校预算执行绩效审计评价体系探析
高校预算执行绩效审计评价体系探析作者：刘研杰来源：《财会通讯》2007年第05期绩效审计是效率审计(EfficiencyAudit)、效果审计(EffectAudit)和经济审计(EconomyAudit)的总称，又称“三E”审计，是由独立的审计机构或人员依据有关法规和标准，运用审计程序和方法对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证，提出改进建议，促进管理，提高效益的一种独立性的监督活动。
高校绩效审计主要从经济活动的各环节人手，衡量学校内各种资源占用部门利用效率，考察其投入产出的对比关系，进行成本效益分析，通过对其资源占用、消耗与工作业绩的综合分析，对校内各单位的资源利用效率做出评价，并提出建设性意见，以促进资源的有效利用和办学效率的提高。
预算执行绩效审计是对预算执行的经济性、效率性及效果性进行客观全面的评价。
其审计评价体系包括确定审计目标、评价标准和评价指标。
通过确定预算执行部门使用资金的绩效审计目标，选择和制定审计评价标准，并在此基础上建立绩效审计评价指标体系。
一、预算执行绩效审计评价体系的建立原则(一)定性与定量相结合原则建立预算资金绩效审计指标体系，应考虑效益评价的特殊性，要注重定性与定量相结合，尽可能采取量化指标。
一方面将可以量化的影响绩效的因素通过设置指标的方式进行量化，即绩效审计评价指标，以便比较、分析；另一方面对难以用量化指标来评价而又对被审计项目产生重大影响的资源和耗费，应采用特殊方法进行估量，并纳入评价范围。
对可以定量描述的项目，必须通过多角度、多层次的指标进行量化评价，才能使对预算资金使用效益实现程度的定性评价更具有证明力和说服力，评价结果才更直观更具有可比性，才能有效降低审计风险。
而对只能定性描述的项目，还需要全方位评价其综合效益，提高定性评价的科学性。
因此，建立预算资金绩效审计评价指标体系定量与定性评价的有机结合是确保评价质量的关键。
(二)分类原则预算资金支出是高校及各部门活动的反映，它涉及到高经济活动的各个部门、各个单位，预算资金效益审计评价体系应根据资金的适用范围分类建立。
预算执行审计报告
预算执行审计报告预算执行审计报告1一、高校推行预算执行绩效审计意义（一）绩效审计是高校提高办学水平，实现可持续发展的有力保证在当今国家逐年投人教育资金增加的情况下，开展绩效审计不仅顺应了经济的发展，更重要的是通过对这些资金的经济性、使用效率和形成的效益进行评估来评价学校的业绩，促使学校不断提高办学水平，达到经济效益和社会效益的有机统一，实现可持续发展。
（二）绩效审计是高校杜绝浪费，提高资金使用效率的有效手段高等学校随着扩招任务的不断加大，学校规模也在不断扩大，高校的基本建设投资、固定资产投资大幅度增长。
为了保证办学质量，学校加大对教学科研投入，教学经费、科研经费、管理费用等随之大幅度增加。
不少学校新建的基础设施一部分依靠银行贷款，学校将要支付相应的银行利息。
随着竞争的不断加剧，谁能够降低办学成本，提高资金利用率，谁就能取得主动权。
在学校的收入来源非常有限的情况下，通过预算执行绩效审计，可以弄清高校内公共资金是否获取了效益，效益的程度如何。
如高校在进行固定资产投资前进行评估，可以预测、论证最佳决策方案，以期实现最大效益；通过事中监督，可以挖掘提高固定资产的潜力；通过事后对比，可以分析、考核、评价投资预算执行结果，提出改进意见。
将绩效审计贯穿管理的整个过程，能够获得资金的最佳使用效果。
（三）绩效审计是高校内部审计工作发展的必然趋势长期以来受计划经济的影响，高校内部审计大多定位于“查弊纠错式”审计，以财务审计为重点的内部审计一般是事后审计，不能直接协助高校提高办学效益，加上目前内部审计采用的方法基本上是对会计科目进行逐笔审查，方法陈旧单一，审计效率低下，所以高校内部审计未能充分发挥其职能作用。
市场经济讲究效益，随着高校办学规模不断扩大，高校的内部审计也应在原有的基础上向绩效审计方向拓展。
二、高校推行预算执行绩效审计主要难点（一）审计经验缺乏目前，我国高校绩效审计正处于起步阶段。
由于过去较注重财务收支、财务会计等“查弊纠错式”的审计，而忽视了效益审计和绩效审计。
基于平衡计分卡的高校预算执行绩效审计评价体系构建
高 校 预算 执行 绩效 审 计概 述 高 校 预 算 执 行 绩 效 审 计 ， 是 指 高 校 上 级 主 管 审 计 机 关 或 其 内 部 审计 部 门依 照 国 家有 关 规 定 和 学 校 内部 相 关 制 度 ，对 学 校 本
一
、
互驱 动 的 因 果 关系 体 现 组 织 的战 略 实 施 和 战 略修 正 过 程 ， 并 且 通 过 这 四 个 方 面 的 指 标 实 现 与 战 略 目标 密 切 相 关 的 绩 效 管 理 。 卡 普 兰 和 诺顿 认 为 平 衡 计分 卡 除 了适 用 一般 营利 机 构 外 ，也
得 到 了 比较 广 泛 的 使 用 。
级 及所 属 部 门年 度 财 务 收支 计 划 的 执 行过 程 与 结 果 进 行 监督 和 评 价 ，其 目的是 为 了维 护年 度 预 算 的 严 谨性 ，正 确 评 价 预 算执 行 情 况 和 财 务 管 理状 况 ，防 范 财务 风 险 ，及 时 为 学校 和 有 关 部 门 改进 管 理 提 供 审 计 意 见 和 建 议 ， 同 时 为 促 进 财 务 规 范 管 理 ， 提 高 经 费 使 用 效 益 ， 实 现 学 校 年 度 事 业 目标 服 务 。
【 摘 要 】开展高校预算执行绩效审计是提 高高校财政预算经费使用 的规范性、安全性和有效性的重要措施，能够对高校预算执行的经济性、效率性和效果性
进行综合评价和考核，并为 学校预算管理 的改进提出有效意见和建议。本文结合先进 绩效评价方法——平衡计分卡和 关键绩效指标体 系，尝试构建 出适合高校 预算执行绩效审计 的评价体 系和审计评价的具体 实施方法，从而为高校预算执行绩效审计 的理论研 究和实务工作提供思路。 【 关键词 】高校预算执行审计 ；平衡计分卡 ；关键绩效指标
部门预算执行绩效审计评价
部门预算执行绩效审计评价一、背景介绍预算是国家和各类机构为实现其目标和任务所制定的财务计划。
预算执行是指根据预算编制的财政收支计划进行具体的实施工作，包括按财政规定程序使用公共资金和对收支情况进行监督、统计、报告等。
预算执行是实现预算计划的重要环节，预算执行质量也是评价一个机构效率的重要指标。
部门预算执行的审计评价是为了检查部门在预算编制、执行过程中的效率和准确度，对预算编制过程中的收入和支出的合理性进行检查，从而对部门预算执行情况进行评价和提出建议。
本文将重点探讨部门预算执行绩效审计评价的相关内容，以加强部门预算执行的质量。
二、预算执行绩效的要求部门开始实施预算执行后，首先需要对预算执行绩效进行评价，以确保各项预算实施合理，在此基础上再进行检查和审计。
具体要求如下：1. 预算编制过程的路径检查预算编制的质量是评估预算执行绩效的关键。
因此，在审计评价前，需要对预算编制过程进行检查。
具体的内容包括：•预算编制人员是否具有必要的预算编制技能和知识；•预算编制过程是否符合有关预算编制的规定；•预算编制过程的文件、材料是否配备齐全；•预算编制过程中的工作流是否合理。
2. 预算执行的核查预算执行情况的检查主要从以下两个方面进行：•在预算执行过程中，各项支出和收入的真实性、合理性是否得到落实；•预算执行的流程、标准等执行是否得到遵循，预算执行时资源是否得到有效利用。
3. 预算监督检查预算监督是一种重要的方式，能够通过监督检查发现问题，及时加以纠正，并通过执行中的反馈和反馈机制调整预算过程中存在的问题。
预算监督检查的内容主要包括：•检查对预算执行情况进行监督的措施是否有效；•统计分析预算执行情况中存在的问题，并提出解决方案。
三、预算执行绩效的评价方法预算执行的评价方法主要从数据收集、数据分析和数据呈现三个方面入手。
评价方法主要包括以下几个方面：1. 数据收集可以从以下三个方面进行数据收集：•收集各项支出和收入的真实性、合理性方面的数据；•收集预算过程的流程、标准等执行方面的数据；•收集预算执行过程中相关的纪录和数据。
审计机关绩效评价研究
审计 机关 的绩效 评价存 在着标 准不 统
，
指标不统 一的情况 ， 很多评价的依据不
够充分 。目 前 ，开展审计机关绩效评价的最
大 的难题 就是缺 乏统一 的评价指 标体 系和
评价标准 ，这样就难 以坚持公平原则 。国家 审计机关 和地方 审计机 关的衡量 标准不 一 样， 容易造成评价存 在着多重性 。
鉴美 国等国外审计机关绩效评价 的体系 ， 完
善我 国审计机关 的绩效评价 ， 使得评价结果
英 美澳 等国率先在 公共 和政府机 构推行 绩 效 管理 ，并取得 了显著成果。作为政府部门 之一的审计机关 ， 其绩效管理伴随着政府绩 效评估和管理的深入而不断加强。在英国 ， 国家审 计重点是公 共管理 部 门 ，如地 方政
大难题 ， 需要进一步从理论层面和实际层
面进行研究 与实践 ，不断健全评价指体 系，
的难点问题 ， 认 为如何规范绩效 审计评价 内
容是其难 点问题之一 ； 徐玉 （ ２ ０ １ ２ ） 探索 了
完善评 价内容 和评价方法 ， 统一评价标准 。 通过审计 机关 的绩效评价 ， 不 断提高审计机
一
、
引言
指标 体系的建立不够完善 ， 存在着绝对指标 多 ，相对指标少 的情况 ， 且覆盖面不够宽。 应该多角度 、多层次客观地反映审计机关的 绩效评价。 ２ ． 评 价内容不够全面
评价体系 ， 应紧密结合审计机关的职责 ，借
国外 ２ ０ 世纪 ４ Ｏ 年代就进人 了绩效审计 为中心 的发展年代，２ Ｏ 世纪 ７ ０ 年代以来 ，
一
探索时期。 《 审计署 ２ ０ ０ ８至 ２ ０ １ ２年 审计工 作发展规划》提 出，到 ２ ０ １ ２年所有 的审计
对行政事业单位绩效审计的研究
对行政事业单位绩效审计的研究中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02摘要随着财政体制改革的步伐不断向前迈进，我国正处在社会经济体制转轨的关键时期。
绩效审计作为我国政府日常管理的重点，其质量直接关系到我国行政事业单位发展与建设，同时也关系到科学发展观的深入落实。
开展绩效审计不仅可以促进行政事业单位自身管理水平的提高，更能推动整个社会经济更快、更好发展。
如何加强行政事业单位的绩效审计工作，已经成为当前迫切需要解决的重大问题。
关键词事业单位绩效审计意义我国的政府绩效审计开始于二十世纪九十年代，发展比较缓慢。
但随着我国市场经济体系的不断完善和发展，国家致力于建设服务型政府，我国的行政事业单位的绩效审计工作也面临着新的机遇和挑战。
目前行政事业单位绩效审计已经成为行政事业审计的主流方向，其框架也正在初步建立和形成。
深化和加强行政事业绩效审计不仅关系到整个中国特色绩效审计，更关系到科学发展观的贯彻和落实。
一、行政事业单位绩效审计工作的主要内容（一）行政事业单位资源的利用效率。
资源利用主要包括行政事业单位预算支出是否按照法定预算用途合理进行的，以及支出的费用是否达到了预期的目标。
还包括设备物资是否有效投入使用以及人力资源是否合理配置。
（二）事业单位行政管理的效率。
行政管理效率主要是指事业单位内设置的机构是否科学合理，是否建立了完善的管理制度，以及相应的岗位职责是否落实。
还包括事业单位是否具备先进的管理方法和管理手段，以及事业单位内的设备管理是否完善。
（三）事业单位行政活动的效率。
行政活动效率主要是指单位内部预算资金的管理和使用是否按照预算执行的，以及被审计的单位其行政管理是否达到了预期的效果。
还包括行政活动的数量和质量是否达到了预期的要求，以及单位内部资源的利用是否行执有效。
（四）事业单位的服务效率。
服务效率主要是指单位的绩效审计是否体现了公平的原则，以及接受公共服务的团体和个人是否得到了公平的待遇，以及弱势群体是否享受到更好的保障。
财政预算执行审计相关问题分析
财政预算执行审计相关问题分析
周灿
【期刊名称】《管理学家》
【年(卷),期】2024()2
【摘要】财政预算执行审计是审查和评估政府财政预算执行情况的重要手段,旨在确保财政资源的合理分配和有效利用。
文章概述了财政预算执行审计,分析了预算执行审计中的典型问题,包括预算执行制度不健全、数据不真实、问责制度缺失,以及数字化审计水平有待提高等,有针对性地提出了深化预算执行审计的措施,包括提高预算审计的法律地位、建立预算执行绩效审计评价体系、建立健全审计问责机制和提高数字化审计水平等,以促进公共财政的健康发展。
【总页数】3页(P73-75)
【作者】周灿
【作者单位】淮安市审计局
【正文语种】中文
【中图分类】F239;F812
【相关文献】
1.新预算法下财政预算执行审计的相关探讨
2.县区级财政预算执行审计中存在的问题分析
3.财政预算执行审计的相关探讨
4.关于财政预算执行审计相关问题的分析
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浅谈预算执行绩效审计评价体系研究摘要：按照审计署、省厅五年审计工作发展规划，丰富预算执行审计内容，积极推行财政效益审计，是新形势下对预算执行审计工作开拓创新、不断深化的要求，也是预算执行审计的必然方向。
开展预算执行绩效审计，当务之急应就是要建立健全预算执行绩效审计评价体系。
以下浅谈自己对预算执行绩效审计评价体系的几点思考。
关键词：预算执行；绩效审计；评价体系
中图分类号：f239.41 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01
一、建立预算执行绩效审计评价体系的意义
随着公共财政制度建设的加快，财政审计的目标发生了变化，现代审计已不仅仅要求查错纠弊，而是要对绩效进行审计，为管理决策提供独立、公正、客观的依据。
绩效管理是政府财政的一种管理理念，更加关注预算执行的结果，其核心内容是使有限的财政资金发挥最大的效益。
开展预算执行绩效审计监督是今后预算审计监督的发展方向，有重点有步骤地探索出适合预算执行审计管理实际和具有可操作性的绩效审计监督新路子，已经成为预算执行审计管理的迫切需要。
二、预算执行绩效审计的思路
绩效审计是现代审计发展的趋势，在我国还处于起步阶段。
目前，我国的效益审计还没有统一的标准和定式，没有成型的方法。
尤其是在部门预算管理中的会计信息的真实合法性还没有完全得到解决，社会对审计机关查处违法违纪问题仍抱有很高期望值的情况下，开展效益审计要注意与真实合法审计相结合，不能将二者割裂开来。
要从项目合理性及实现程度、预算执行情况、资金使用合规性和合理性、财务管理状况等方面进行分析考评，促进完善绩效评价审计监督体系。
逐步将绩效评价审计监督结果作为部门预算编制的重要依据，促进建立以结果为导向的预算管理体制。
在已有的项目绩效审计的经验和基础上，重点抓住财政专项资金和重要的政府投资项目，继续切入一些财政管理及耗用资源多、效益容易衡定的项目，及时总结经验教训，进一步扩大绩效审计的范围。
三、预算执行绩效审计的内容
(一)财政预算编制的绩效审计。
财政预算编制是预算管理的基础和源头，其科学、合理与否直接关系财政预算资金安排和使用的效益和效果。
审计机关应将切实提高预算编制绩效作为工作要点。
一是着重分析预算编制是否有效贯彻落实国家财政政策，预算安排是否与地方经济发展水平相适应，是否重视总量控制；二是关注预算安排是否符合本地区发展规划和具体发展目标要求，能否有效解决财政收支的“越位”与“缺位”的矛盾；三是分析预算编制是否注重财政公共支出的结构调整和优化；四是分析预算编制是否先进，反映和评价财政预算定额制定的依据和标准是否科学合理，是否在保证地方机构正常运转的同时防止浪费。
(二)预算执行单位职能履行情况的绩效审计。
首先，要把握行政管理的未来模式，现行的行政管理模式还带有较浓的计划经济色彩，基本上是“命令—控制”的模式，而市场经济体制下，成熟的行政管理模式应该是“成本—绩效”的模式；其次，关注行政成本需要把握重点为楼堂馆所、培训中心的建设情况；再次，分析和评价各预算执行单位申报的项目预算，审核是否从单位实际需求出发和全面考虑。
(三)财政资金运用情况的绩效审计。
1.财政支出的绩效审计。
分析并反映财政支出项目是否符合年度预算执行，是否符合公共财政要求；分析财政支出的走向和发展趋势，评价其是否符合可持续发展的要求。
2.公共投资项目的绩效审计。
当前，地方政府用于推进城市建设的财政性资金规模和比重逐年扩大，审计机关应加大项目的事前监督。
一是分析和反映投资决策程序的科学性，重大投资是否进行充分的论证和可行性分析；二是分析和反映投资决策内容的合理性，投资项目内容是否符合法律、法规和有关政策的规定；三是分析和评价投资的效益和效果，是否达到预期目标；四是加强对地方政府关注、民众关心的投资进行研究，对投资效益进行近期、远景分析。
3.专项资金的绩效审计。
从历年审计结果看，财政专项资金预算比重较大，且涉及教育、农业、科技、环保等各个领域，资金使用效果情况直接影响到地方预算执行的效益和效果。
专项资金具有
明确的目的性，是否达到预期目标、取得良好的经济效益和社会效益，这是地方政府及财政部门、主管单位关心的焦点，也是绩效审计的工作重点。
(四)国有资产管理情况的绩效审计。
国有资产管理是国家对于国有资产的形成、使用、处置全过程管理及收益分配所制定的制度、法规、条例和所设置的管理机构及其职能、权限划分的总和。
国有资产管理情况的绩效审计主要是对负有国有资产管理责任的主管
部门、行政事业单位对占用国有资产的管理及使用情况进行评价。
(五)政府采购管理的绩效审计。
审计内容包括政府部门采购预算的编制是否经济、合理；采购计划是否科学、有效；采购的组织实施是否严格执行政府采购制度，采购方式是否公开、透明，配备标准是否科学、合理、可行，采购成本是否经济节约，是否以最小的投入实现了最大的利益，采购目标是否实现等。
四、预算执行绩效审计评价标准和方法
对一个具体的被审计单位或项目来说，适宜的绩效指标必须同时具备以下基本特征：一致性，绩效标准应与审计目标相一致，以指导审计人员的工作走向既定审计目标；客观性，绩效指标应能客观地反映被审计部门的行为和结果，能够被被审计部门接受；全面性，绩效指标应能覆盖被审计部门或项目绩效的所有重要方面，以防止得出片面性结论；明确性，绩效指标应被清楚明确的表述和解释，避免产生歧义；数据可得性，绩效指标相关的数据应能够被审计人员获取，从而避免“劳而无获”。
在预算执行绩效审计中，除预算、决算报表(告)所提供的财务数据以外，审计人员更应关注政府机构所提供产品和服务的成果与效果方面的信息。
与传统审计在审计技术方面主要区别在于预算执行绩效审计结合了财务的和非财务的衡量方法，实施的每一项审计任务都有不同的衡量方法和标准。
因此，在预算执行绩效审计可以采用以下几种审计方法：一是比较法，二是因素分析法，三是成本效益分析法，四是专家评估法，五是公众评价法。
参考文献：
[1]审计署.审计署2008至2012年审计工作发展规划
[z].2008,7.
[2]地方预算执行绩效审计应用模式[j].审计月刊,2011(03).
作者简介：张静（1977-），女，蚌埠人，职称：中级审计师，学历：本科，单位：蚌埠市审计局，研究方向：财政审计。
项目名称：地方投融资平台的债务汲取行为及规则研究，项目号：12cjy107。