增值税消费税法律制度

合集下载

第四章增值税、消费税、营业税法律制度(三)

第四章增值税、消费税、营业税法律制度（三）Part1：增值税法律制度五、一般纳税人与小规模纳税人（★）1.销售额标准（1）基本规定业务类型指标划分规则传统增值税业务从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额≤50万元小规模纳税人＞50万元一般纳税人其他纳税人≤80万元小规模纳税人＞80万元一般纳税人营改增业务应税服务年销售额＜500万元小规模纳税人≥500万元一般纳税人（2）特殊规定①年应税销售额、应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（即除个体工商户以外的其他自然人）按小规模纳税人纳税。

②非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

2.会计核算水平标准未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，成为一般纳税人。

3.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

4.征税办法及发票使用（1）小规模纳税人采用简易方法计算增值税应纳税额，一般不使用增值税专用发票，但可以到税务机关申请代开增值税专用发票。

（2）一般纳税人通常采用“购进扣税法”计算增值税应纳税额，可以使用增值税专用发票；但一般纳税人也存在按简易办法计算缴纳增值税的情形。

六、增值税税率和征收率（★）（一）税率（2015年调整）种类具体范围基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定的外，税率为17%（2）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%（3）纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%低税率13%（1）粮食、食用植物油（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）农产品（各种植物、动物的“初级”产品）（6）音像制品（7）电子出版物（8）二甲醚（9）食用盐低税率11%纳税人提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务，税率为11% 6%纳税人提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务，税率为6%零税率（1）纳税人出口货物，适用零税率，但国务院另有规定的除外（2）境内单位和个人提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零【解释】零税率不同于免税。

2024年增值税和消费税法律制度

增值税和消费税法律制度随着现代经济的发展，各种税收制度在全球范围内逐渐实施并改革。

其中，增值税和消费税是比较主流的两种税收，也是国家税收征收体系的重要组成部分。

下面将对增值税和消费税的法律制度进行介绍。

增值税法律制度增值税的定义增值税（Value-added Tax，VAT）是指企业在生产流通和加工中，按照增值额向国家缴纳的一种税收。

增值税具有以下特点：•充当了货物和服务的最终消费者向政府纳税的桥梁，实际上是由消费者承担的；•有户内抵扣机制，企业可以在纳税时减少应纳增值税额度，防止多重征税；•与财政金融部门紧密相关，需要建立完善的税收征管系统。

增值税的征收范围增值税在国内范围内实行，主要征收涉及到商品生产、社会流通、进口货物和加工修理修配等领域。

从征收对象上来说，增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

•一般纳税人的增值税适用税率为17%；•小规模纳税人的增值税适用税率为3%。

此外，在不同领域具体税率也是不同的。

增值税的税收征管增值税的税收征管是指财政部门在企业生产、交易、结算等方面对企业的税收行为进行所需的监管和管理。

为了实现税收收入的充分调查、征收和监控，国家建立了比较完善的税收征管机制和管理体系，并加强了纳税人的宣传教育和服务工作。

具体而言，增值税的税收征管主要包括以下方面：•督查、税务处分和执法行动；•税收信息采集、整理和利用；•税收统计分析和研究；•推进行政执法转向法律执法；•加强税收征纳政策宣传、教育和服务，引导纳税人遵纳法律法规，自觉履行纳税义务。

消费税法律制度消费税的定义消费税（Consumption Tax）是指按照特定产品或特定行业的销售量、销售额或销售价准备，在生产、交易、服务等领域中收取的税收。

消费税的特点主要有以下几个方面：•实施范围窄，仅针对特定产品或特定行业；•较为专项，是政府干预市场的一种手段；•会增加产品价格，影响市场需求；•与出口退税有关。

消费税的征收范围消费税主要征收范围包括烟草、酒类、油品和豪华商品等生产领域。

增值税、消费税法律制度：消费税法律制度 (2)

1、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）A、红酒B、啤酒C、摄像机D、摩托车答案：B解析：啤酒进口时从量计征消费税，选项B正确，选项A从价计征，选项D从价计征，选项C不征消费税。

2、题干：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。

已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。

A、15B、18C、6D、3答案：B解析：本题考核消费税的计算。

当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。

3、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A、汽车厂销售雪地车B、手表厂销售高档手表C、珠宝店销售珍珠项链D、商场销售木制一次性筷子答案：B解析：本题考核消费税的征税范围。

（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。

（2）高档手表应缴纳消费税，选项B正确。

（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。

4、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）A、以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B、以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C、以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D、以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒答案：B解析：（1）选项AD:“酒”“小汽车”“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题。

（2）选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章增值税、消费税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。

A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。

A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。

【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。

A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。

选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。

【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。

A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。

【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。

A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。

增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。

共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。

预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。

第一节增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。

增值税和消费税法律制度

增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。

本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。

一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。

2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。

3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。

同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。

4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。

纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。

同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。

5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。

税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。

同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。

二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。

2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。

同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。

3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。

第一节增值税法律制度

第一节、第二节增值税法律制度一、增值税（以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据）我国增值税是对从事“销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物”的单位或个人取得的增值额为计税依据而征收，从2009年1月1日以后全面改征消费型增值税，其计税方法为购进扣除法。

（一）纳税人小规模纳税人年应税销售额在规定的标准下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的一般纳税人注意：1、小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：a从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的b除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的2、小规模纳税人会计核算健全，能准确提供税务资料的，可向税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。

而年应税销售额超过小规模纳税人的标准的其他个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

3、纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

4、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

销售货物提供加工修理修配劳务进口货物1.销售货物（销售除不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内）2.视同销售货物①代销包括将货物交付其他单位个人代销货物和销售代销货物；②将货物从一个机构跨县（市）移送其他机构用于销售（针对设有两个机构并实行统一核算的纳税人），但相关机构设在同一县（市）的除外；③将自产委托加工或者购进的货物作为投资，分配给股东投资者，无偿赠送其他单位或者个人，提供给其他单位或者个体工商户；④将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目，或用于集体福利或个人消费。

3.混合销售（一次销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务）①销售自产货物并同时提供建筑劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别征收。

2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围

2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。

4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。

（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。

（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。

（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

（5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

（6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费。

经济法基础+第四章+知识点

第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。

按此税目。

(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。

出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。

(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。

单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。

(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。

2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。

(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。

第四章增值税、消费税法律制度

➢ （二）纳税人分类分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人）（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交通运输业服务，税率为11%。（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。（4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；（3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。

专项一增值税、消费税法律制度

专项一增值税、消费税法律制度四、不定项选择题1、某工业企业增值税一般纳税人2021年9月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、2.99万元。

(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.04万元。

(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，这批农产品用于生产税率为13％的商品进行销售，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得增值税专用发票。

(4)销售产品一批，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元。

(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额。

期初留抵进项税额0.5万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。

企业产品适用的增值税税率为13％。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

本期收购农产品可抵扣的进项税额为（）万元。

A.0B.4.56C.7.14D.5.74正确答案：B解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。

进项税额＝42×10%＋4×9%＝4.56（万元）。

分数：22、某工业企业增值税一般纳税人2021年9月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、2.99万元。

(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.04万元。

(4)销售产品一批，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元。

2012_第六章__增值税和消费税法律制度(5)

第四节消费税法律制度的主要内容四、消费税应纳税额的计算（★★★）6.组成计税价格（2010年单选题、2011年单选题）（P334～P335）（1）自己生产①实行从价定率的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率【案例】（见图6-4）某企业（增值税一般纳税人）将自产的鞭炮用于职工福利（视同销售，应缴纳增值税和消费税），已知该批鞭炮的成本为6000元、成本利润率为5％、消费税税率为15％，假定无同类产品的销售价格。

在本题中：（1）应纳消费税＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×15％＝1111.76（元）（2）增值税销项税额＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×17％＝1260（元）。

图6-4②实行复合计税的组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率【案例】（见图6-5）某企业（增值税一般纳税人）将10标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，已知该批卷烟的成本为100000元，成本利润率为5％；该批卷烟适用的消费税比例税率为56％，定额税率为150元/标准箱，假设无同类产品的销售价格。

在本题中：（1）应纳消费税＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×56％＋150×10＝137045.45（元）（2）增值税销项税额＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×17％＝41147.73（元）。

我国现行税收制度

我国现行税收制度1中国现行税收制度在中国现行税收制度中,流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这4项税收的收入就占中国税收总额的70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税,这3项税收的收入约占中国税收总额的15%。

另外,还有资源税、财产税和其它一些类型的税收。

以下分别予以简要介绍。

一、流转税(一)增值税1.纳税人。

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物,提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。

2.税目、税率。

3.计税方法。

(1)一般纳税人计税方法。

一般纳税人在计算应纳增值税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式:2应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率(商业为4%,其它行业为6%)计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。

纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货物退税。

纳税人出口适用零税率的货物,能够按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。

当前,出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。

4.主要免税规定。

农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,能够免征增值税。

(二)消费税1.纳税人。

消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各3类企业、单位、个体经营者和其它个人。

2017年湖南中级会计考试经济法重点复习笔记(4)

2017年湖南中级会计考试经济法重点复习笔记（4）一、增值税和消费税法律制度第一节增值税法律制度增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。

一、增值税的类型1.生产型增值税。

2.收入型增值税。

3.消费型增值税。

二、增值税的计税方法(一)税基列举法税基列举法，即加法，是把构成增值额的各个项目直接相加，再乘以适用的税率，其计算公式为：应纳增值税额=增值额×税率=(工资+利息+租金+利润+其他增值项目)×税率(二)税基相减法税基相减法，即减法，是从销售收入中减去同期应扣除的项目，得出增值额，再乘以适用的税率，其计算公式为：应纳增值税额=增值额×税率=(本期应税销售收入额一应扣除项目金额)×税率(三)购进扣税法购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法，其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳增值税额。

应纳增值税额=增值额×税率=(产出-投入)×税率=销售额×税率-同期外购项目已纳税额=当期销项税额-当期进项税额二、合伙企业的设立1.普通合伙企业(1)有符合规定的合伙人。

①数量：2个以上②资格A合伙人可以是具有完全民事行为能力的自然人，也可以是法人或者其他组织；B国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。

(2)有合伙人认缴或者实际缴付的出资。

①合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，普通合伙人也可以用劳务出资。

②评估A合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，需要评估作价的，可以由全体合伙人协商确定，也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估。

B普通合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。

(3)有合伙企业的名称(应当标明“普通合伙”)和生产经营场所。

2022年专题三税法篇素材

模块五增值税与消费税法律制度【考点2】增值税法律制度4.一般计税方法应纳税额的计算〔1〕销项税计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额纳税义务发生的时间采取直接收款方法销售货物的不管货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的为开具发票的当天采取赊销和分期收款方法销售货物为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天采取预收货款方法销售货物为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天纳税人提供“租赁效劳〞采取预收款方法的为收到预收款的当天销售额的构成包含：全部价款+价外费用〔如销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等〕不包含：①收取的销项税；②代收代缴的消费税；③代收符合条件的政府性X或行政事业性收费；④代收保险费、车辆购置税和车辆牌照费含税价款换算不含税销售额=含税销售额÷〔1+增值税税率〕特别销售方法下销售额实在定商业折扣①销售额和折扣额在同一张发票上的“金额〞栏分别注明的，按折扣后的销售额计税②将折扣额另开发票，不管其在财务上如哪里理，均不得从销售额中减除折扣额提示：上范表中，视同销售下销售额确定时，无同类货物，征收消费税时，在实行从价定率方法计征消费税时，组成计税价格=本钱×〔1+本钱利润率〕+消费税=〔本钱+利润〕/〔1-消费税比例税率〕。

〔2【考题 1•单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 9 月将自产肥皂 100 箱用于职工福利，肥皂本钱565 元/箱，不含增值税售价1130 元/箱。

已知增值税税率为13。

计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。

〔2021 年〕A.100×1130÷〔1+13〕×13=13000〔元〕B.100×565÷〔1+13〕×13 =6500〔元〕=14690〔元〕D.100×565×13=7345〔元〕【答案】C【解析】〔1〕将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，核算销售额计算增值税销项税额。

增值税消费税法律规定(3篇)

第1篇一、概述增值税和消费税是我国税收体系中的两个重要税种，它们在调节经济、保障财政收入、促进社会公平等方面发挥着重要作用。

增值税是对商品生产、流通和消费环节中增值额征税的一种流转税，消费税则是对特定消费品征收的一种税。

以下将详细阐述增值税和消费税的法律规定。

二、增值税法律规定（一）增值税的概念和特点1. 概念：增值税是以商品生产、流通和消费环节中新增价值为征税对象的一种流转税。

2. 特点：增值税具有以下几个特点：（1）税负转嫁：增值税的税负可以转嫁给消费者，使得最终消费者承担税负。

（2）链条式征收：增值税在商品生产、流通和消费环节中逐级征收，形成链条式征收。

（3）抵扣制度：增值税实行抵扣制度，纳税人可以抵扣购进商品或服务所支付的增值税。

（4）中性税：增值税对商品生产、流通和消费环节不产生扭曲作用，是一种中性税。

（二）增值税的纳税人增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

（三）增值税的税率和征收范围1. 税率：增值税的税率分为三个档次：13%、9%和6%。

（1）13%的税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的一般纳税人。

（2）9%的税率适用于销售农产品、水产品、矿产品、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产等。

（3）6%的税率适用于销售生活必需品、教育服务、医疗服务、文化体育服务、旅游娱乐服务、住宿餐饮服务、销售土地使用权等。

2. 征收范围：增值税的征收范围包括以下三个方面：（1）货物销售：指销售有形动产，包括工业品、农产品、矿产品等。

（2）加工、修理修配劳务：指对有形动产进行加工、修理、修配等业务。

（3）销售服务、无形资产或者不动产：指销售服务、无形资产或者不动产的行为。

（四）增值税的征收管理1. 纳税申报：纳税人应当依照法律、行政法规的规定，在规定的期限内向主管税务机关办理纳税申报。

经济法第04章增值税、消费税法律制度

第四章增值税、消费税法律制度高频考点一：增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。

货物包括电力、热力、气体在内。

加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。

进口进口环节征收增值税。

交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工具承运业务。

邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。

金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。

【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入，按“贷款服务”缴纳增值税；②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷款服务”缴纳增值税。

销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。

【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。

①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。

销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

高频考点二：视同销售1.传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③堵塞管理漏洞。

第4章增值税、消费税法律制度

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度一：税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。

纳税主体自然人、法人和其他组织。

客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

内容主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心。

二：税法要素税法要素要点纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。

征税对象（１）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。

（２）征税对象是区别不同税种的重要标志。

（３）税目是征税对象的具体化。

税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。

计税依据（１）一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。

（２）从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。

（３）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。

纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税款的地方。

税收优惠主要包括以下内容：减税和免税、起征点、免征额。

法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。

三：增值税纳税人和扣缴义务人（一）纳税人与扣缴义务人分类要点纳税人（１）在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

（２）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

（３）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

初级会计经济法基础第四章知识点

初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。

比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。

- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。

②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。

无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。

③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。

对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。

④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。

像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。

比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。

二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。

合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。

②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。

也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。

③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。

难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。

像农业产品的税率就比较特殊。

消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。

- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。

缴纳增值税及法律后果(3篇)

第1篇一、引言增值税是一种消费税，是对商品或服务增值额征收的一种税。

在我国，增值税是主要的税种之一，对国家的财政收入和社会经济发展具有重要意义。

本文将从增值税的缴纳、法律责任以及法律后果等方面进行探讨。

二、增值税的缴纳1.增值税纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。

2.增值税纳税义务发生时间（1）销售货物：增值税纳税义务发生时间为货物交付时。

（2）提供加工、修理修配劳务：增值税纳税义务发生时间为劳务完成时。

（3）进口货物：增值税纳税义务发生时间为货物报关进口时。

3.增值税税率我国增值税实行多档税率，包括13%、9%、6%、0%等。

具体税率根据货物或服务的性质而定。

4.增值税申报与缴纳增值税纳税人应按照规定的期限，向主管税务机关办理纳税申报，并按期缴纳增值税。

申报方式包括网上申报、邮寄申报、直接申报等。

纳税人应确保申报数据的真实、准确、完整。

三、法律责任1.偷税、逃税行为根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，构成偷税：（1）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（2）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案的；（3）未按照规定向税务机关报送纳税申报表的；（4）未按照规定缴纳或者解缴税款的；（5）采取虚假申报或者其他手段，不缴或者少缴应纳税款的。

偷税行为的法律责任包括：（1）责令限期改正，并处以罚款；（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.抗税行为纳税人有下列情形之一的，构成抗税：（1）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（2）隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者拒不提供纳税资料的；（3）在规定的期限内不申报纳税，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（4）采取虚假申报或者其他手段，不缴或者少缴应纳税款的。

抗税行为的法律责任包括：（1）责令限期改正，并处以罚款；（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。