税收概论

《税收概论》2015年12月期末考试指导

第一章税收概述

1、掌握税收的定义

税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。

2、税收产生的条件

（一）经济条件——私有制的存在（二）政治条件——国家的产生

（1）税收是国家实现其职能的物质基础

（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系

3、税收的基本特征

（1）强制性（2）无偿性（3）确定性（固定性）

4、税收存在的必要性

（1）社会需要有两种方式：私人需要和公共需要。

（2）社会活动的两中形式：私人事物和公共事物。

（3）国家取得资源的最佳方式是税收。

第二章税制要素和税制结构

1、纳税人——是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，

也称纳税主体，是税款的直接承担者。在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。

2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。税法中设置扣缴义务人

的目的主要在于源泉控制，便于征管。

3、税率的基本形式(1)比例税率（2）定额税率（3）累进税率

4、运用定义法和速算法计算超额累进税率

超额累进税率的速算扣除数法的公式为：

应纳税额=用全额累进税率计算的税额—速算扣除数

5、税收的各种分类和税制结构

按税收缴纳的形式分类：（1）力役税（2）实物税（3）货币税

按计税依据（税收计算标准）分类：（1）从价税（2）从量税

按税收与价格的关系分类：（1）价内税（2）价外税

税收收入归属分类：（1）中央税（2）地方税（3）共享税

按征税对象分类：（1）商品和劳务税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）行为税

第三章税收负担

1、宏观税收负担

宏观税收负担——国家在一定时期年税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。

2、国民生产总值。地区税收负担率与国民生产总值呈负相关关系。

第四章税法体系

1、税法的概念、特征和作用

税法是税收法律制度的简称，它是国家制定的用于调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范性文件的总和。

2、税收法律关系的主体、客体和内容

税收法律关系主体，是指在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者。

税收法律关系客体，是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象。

税收法律关系的内容（核心），是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。

第五章税权

1、税权概念

（1）税权是国家权力的重要组成部分。世界各国的政治体制不同，各国税权划分也不同。（2）税权是国家机关行使的涉及税收权力的总称。

（3）税权的划分：纵向（中央与地方之间的划分）和横向（在同级立法、行政、司法等国家机关之间的划分）。

第六章商品和劳务税类

1、流转税是中国税制的主体税，其中增值税、消费税、营业税又是计算城市维护建

设税的计税依据。

2、增值税的征税范围和纳税人的规定

征税范围: 在我国境内销售货物（生产销售、批发销售、零售）、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均按规定征收增值税。

纳税人: 在我国境内销售货物、进口货物、提供委托加工修理修配劳务的企业事业单位及个人（包括外资企业）。

3、增值税的税率规定及税额的计算

应纳税额=增值额×适用税率 =（销售收入－允许扣除项目金额）×适用税率 =销售收入×适用税率－允许扣除项目金额×适用税率

=销项税额－进项税额

4、增值税的类型

（1）生产型增值税——不允许将固定资产的价款从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当GNP。（法定增值额）

（2）收入型增值税——允许将当期固定资产的折旧从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当于国民生产净值或国民收入。（纯增值额）

（3）消费型增值税——允许从商品或劳务中当期购进的固定资产总额。（法定增值额）

5、我国增值税的特点

（1）实行价外税——税金不包括在销售价格之中。

（2）实行两档税率——基本税率17%，低税率13%，出口商品0%。

（3）划分两种纳税人——一般纳税人和小规模纳税人。

（4）实行凭发票注明税款进行抵扣的办法——是先进的、规范的税款抵扣办法，抵扣准确，便于操作。

（5）采用“生产型增值税”——税基宽，有利于增加财政收入；存在重负征税，不利于企业技术改造。

6、消费税征税范围、纳税人、计税依据、税率及税额的计算

征税范围（纳税人）：征消费税的产品如下

（1）对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒；

（2）奢侈品，如贵重首饰、化妆品；

（3）高能耗及高当消费品，如小汽车、摩托车；

（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油；

（5）具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的消费品；

消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。

税目和税率：

消费税有11个税目，14个子税目。分别采取比例税率、定额税率和复合税率三种形式。

计税依据及税额的计算：

(1）一般应纳税额的计算: a.比例税率：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率b.定额税率：应纳税额=应税消费品的销售数量×适用税额

(2）自产自用应税消费品应纳税额的计算

(3）委托加工应税消费品应纳税额的计算

(4）进口应税消费品应纳税额的计算

(5）消费税计税方法的特殊规定

7、营业税征税范围、纳税人、计税依据、税率及税额的计算

应纳税额 = 营业额× 税率

8、进口货物的完税价格——以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

第七章所得税类

1、所得税与流转税

流转税：属于间接税，税负可以转嫁，税负增减变化直接影响商品和劳务的价格，因此，对生产、消费有突出的调节作用。多实行比例税率，体现横向公平原则。

所得税：属于直接税，税负不能转嫁。征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接影响，有利于更好地发挥税收调节收入分配的积极作用，累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担原则。

2、企业所得税的作用

（1）有利于保证国家财政收入的稳定增长

企业的生产经营以盈利为目的。在市场经济的竞争中，企业必然要改善经营管理，提高经济效益，获得生存和发展。企业所得税的征收可以随着经济的发展而稳定增长，从而也保证了财政收入的稳定增长。

（2）有利于国家对经济行为的宏观调控

企业所得税对内资企业实行统一的税收政策、征税对象一致，税收负担一致。有利于不同的纳税人在市场经济中发挥各自的潜力，开展公平竞争。对增强大中型企业的活力，促进规模经济的迅速发展尤其具有重要的调节作用。

（3）有利于加强对企业的管理监督

企业所得税的征收，涉及到企业财务会计制度及财务会计核算的各个环节，而且要求以税法作强制的统一。企业申报纳税时，要求同时缴纳财务报表，便于国家对企业进行全面的管理和监督。

3、计算应纳所得税额

应纳税所得额=收入总额－准许扣除项目金额

4、企业福利费

纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费、分别按计税工资的14%、2%、1.5%计算扣除5、个人所得税的特点和作用

特点：

（1）在征税对象方面，实行分类所得税。

（2）在计税依据方面，实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法。

（3）在税率方面，实行分率课征制，税负较轻。

（4）征收面不宽。

（5）计算简便和计算税额时间的多样化。

（6）以个人为计税单位。

作用：

（1）有利于在国际交往中维护我国的主权和经济利益。我国个人所得税的征收同时实行居民