第1章 税收概论汇总

税
税金，不在“应交税金”科目核算。
费
科目性质：负债类科目，反映企业应交、未交和已交
税金的情况。贷方：反映企业已经缴纳的各种税金、
出口应税金 以及缴纳增值税的企业当月销项税额小
于进项税额留待下月继续抵扣的进项税额的数额。
余额：贷方，表示企业期末已经计提的应交而未交的 税额，如为借方余额，则表示企业多交或尚未抵扣的 税费。
发票管理 ① 发票印制管理 ② 发票领购管理 ③ 发票开具、使用、取得管理 ④ 发票保管管理 ⑤ 发票缴销管理
3、纳税申报制度
纳税申报制度 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法 律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税 务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款是时，应履 行的法定手续的制度。
税收保全措施的内容： 书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的 相当于应纳税款的存款 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者 其他财产
——税收强制执行措施
强制执行措施条件：超过纳税期限、告诫在先、超 过告诫期
欠税预防制度：延期 纳税的最长时间不得 超过3个月（省级税务 机关批准）
华宁大酒店实行独立核算，自负盈亏。 该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企 业合同规定的投资总额为16000万元。
如果你是办税员，就华宁大酒店你要负责做 的工作有哪些？
分析华宁大酒店会涉及哪些税种的认定？
在生产经营中，华宁大酒店在纳税方面有哪 些权利？
如果华宁大酒店资金紧张，主管税务局会如 何操作？
（4）税款征收 （缴纳）凭证
一般情况下，税款由纳税单位或个人直接向国库经收 处（设在银行）缴纳，若当地没有国库经收处，税务 机关可以自收或委托代征税款，由税务机关填制汇总 缴款书，连同税款缴入国库经收处。税务机关必须给 纳税人开具完税凭证。
注 完税凭证的种类：完税证、印花税票、税款专用缴款 书、一般缴款书
整个 财务状况、
经营业绩 等
核算前者范仅围限
于涉税业 务；后 者是整个
生 产经营活
动 的各方面
核前算者是依税据法、 会计前计者量采属性
会计准则和
用历史
会
成本；
计制度；
后者还
后者
可以考
会计准则
虑时间
和会
价值和
计制度
币值变
动情况
三、税务会计的具体工作内容
Text 1
月初工作内容：
1、网上申报、打印报表 2、税款划转 3、税款缴纳、报送报表 4、编制税款缴纳凭证
总 理 温家宝 二○○六年二月十七日
从价税
按计税标准分
从量税
按税收与价格 价内税 的关系分 价外税
第二节 我国现行税法体系
一、税法体系的概念
税法体系 从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、 一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、 法规的总和。
税收制度
从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往 称之为税收制度。换句话说，税法体系就是 通常所说的税收制度（税制）
征税主体—税务机关 征税管理相对人—纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门
三、税务管理
税务 登记制度
税
税款
务
征收制度
管
理
纳税 申报制度
会计 管理制度
1、税务登记制度
税务登记
开业登记 变更登记 注销登记
征收管理的首要环节
2、会计管理制度
会计账簿、凭证的设置和管理 ① 会计账簿、凭证的设置和管理：自领取营业执照起 15日内，按国家有关规定设置账簿 ② 会计制度、会计处理方法的管理：自领取税务登记 证件之日起15日内，将会计制度、会计处理方法、会 计核算软件报送主管税务机关备案。 ③ 关于账簿、凭证的保管
··· 1994年以来
四、我国现行税法体系
税法体系
税收实体法 税收征收管理程序法
税收征收 《税收征收管理法》
管理程序法
《海关法》
分类
流转税类 资源税类 所得税类
特定目的税类
财产和行为税类 农业税类 关税
税收实体法
具体税种
增值税、消费税、营业税
城镇土地使用税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、 个人所得税 固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕 地占用税 房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照 税、印花税、屠宰税、契税 农（牧）业税
（3）税款征收制度
代扣代缴、代收代缴税款制度 延期缴纳税款制度 税收滞纳金征收制度 减免税收制度 税额核定和税收调整制度 未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及 临时从事经营纳税人的税款征收制度
小资料
——税收保全措施
行为条件：逃避纳税义务的行为 时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限 之前 担保条件：不提供纳税担保，税务机关依照法定权限和程序， 采取税收保全措施
第一节 税法的概述
一、税收和税法
税法
税收
是有权的国家机关制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 务关系的法律规范的总称。
是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 依照税收法律法规，参与国民收入再分 配的一种形式 。
问题：税收与税法有什么关系？
税收
经济学概念
相互联系、相互区别
税法
法学概念
——欠税清缴制度
欠税按万分之五征收 滞纳金
——税款的退还和追征制度
税款退还和追征制度：税款的退还制度、税款追征制度。 税款追征制度： ① 因税务机关的责任造成的，3年内发现要求补缴，但不得加收滞纳
金 ② 因纳税人的计算错误，追征期3年，特殊情况追征期5年 ③ 偷税、抗税、骗税，无期限追征
——税款入库制度
年末工作内容：
1、汇算清缴 2、编制税务年报 3、税务年检
网上申报
四、 税务会计的科目设置
主要内容
1. 应交税费 2. 账务处理
核算范围：增值税、消费税、营业税、所得税、资
源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土
地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、
应
矿产资源补偿费等
交
印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的
月中工作内容：
1、编制涉税业务的凭证、登记相关账簿 2、发票领购、开具、验收、保管 3、退税、减免税办理 4、税收征管 5、新税收政策的学习 6、纳税筹划 7、税法宣传 8、税务登记变更等特殊工作
月末工作内容：
1、“应交税费”账户的总分类账登记工作 2、发票汇总、编制发票使用汇总表 3、检查取得的发票、编制发票取得汇总表， 并去税务机关认证。 4、编制发票领用存月报表，检查空白发票 5、办理预交税款业务
账页设置：总账---三栏式账页
明细账---各不相同
明细科目：应交增值税、未交增值税、应 交消费税、应交营业税、应交资源税、应 交所得税、应交土地增值税、应交城市维 护建设税、应交房产税、应交土地使用税、 应交车船使用税、应交个人所得税、应交 教育费附加、应交矿产资源补偿费。
第三节 税务会计与财务会计的比较
税务会计与财务会计的联系
税务会计与财务会计的区别
一、税务会计与财务会计的 联系
税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基 础的。
税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表 之外再设一套会计账表。
税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现 行税法不符合的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整 的事项，按税务会计方法计算、调整，并做调整分录，再 融于财务会计账簿或报告之中。
1、不同要素构成的税种（税收实体法） 2、不同税种组成的体系 3、对税收征收管理的法律—税收征收管
理法（税收程序法）
二、税法体系的基本要素
纳税人 征收对象 税率 税负调整 纳税环节 纳税期限 纳税地点
1、纳税人
定 义 纳税人：纳税主体，直接负有纳税义务的单位 或个人，是缴纳税款的主体
关键点
纳税人是由税法规定 纳税人是纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担纳税义务
关于本课程
其他税种
企业所得税
个人所得税
增值税
消费税 税法概论
营业税
第1章 总论
税收概述 我国现行的税法体系 我国税收征收管理体制
能力目标 教学方法
能理解税法和税收的关系 能分析税制的基本要素 能运用税收管理体制规范纳税
启发式教学 归纳教学法
教学时间 教学重点 教学难点
理论教学4学时 税收制度的组成要素 税收管理体制
案例分析
——酒店多元经营 税收缴纳多种
资料：
华宁大酒店有限公司为国有股份制企业，于2006年1月5 日领取工商营业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位 为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产 经营地址为上城区建国北路23号。
该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营 烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员 工总计140人。
业税条例〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常 务委员会第十九次会议于2005年12月29日通过，现予公布。
中华人民共和国主席 胡锦涛 2005年12月29日
中华人民共和国国务院令第459 号 2006-02-17中华人民共和国国务院 1994年1月30日中华人民共和国国务院令第143号发布的《国务 院关于对农业特产收入征收农业税的规定》自2006年2月17日起废止。 对该规定中的烟叶收入征税，另行制定办法。 1950年12月15日政务院第六十三次政务会议通过，1950年12月 19日政务院发布的《屠宰税暂行条例》自2006年2月17日起废止。
全额累进税率
累进税率
超额累进税率 超率累进税率
4、税负调整
税负调整
税收 减免
税基式减免 税率减免
税额式减免
税收 加征
注 减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免
5、纳税环节 6、纳税地点 7、纳税期限
三、我国税法体系的建立与发展
税法 创建与调整
税法 完善与发展
税法 重建与改革
1950年～1973年 20世纪80年代
（1）税款征收的原则
⑤税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他 财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查 封的收据或清单 ⑥税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 ⑦税款优先的原则
（2）税款征收的方式
① 查账征收 ② 核定征收：查定征收、查验征收、
定期定额征收 ③ 代扣代缴、代收代缴
注意点
实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念： 负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴 义务人和纳税单位
2、征税对象
征税对象：纳税客体，税收法律关系中征纳双 定 义 方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税
种的主要标志，是国家据以征税的依据。
关键点
课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 课税对象体现着各种税的征税范围 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的
关税
税收征收管理法
一、立法目的
1. 加强税收征收管理 2. 规范税收征收和缴纳行为 3. 保障国家税收收入 4. 保护纳税人的合法权益 5. 促进经济发展和社会进步
二、适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本 法；我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税 务机关征收各种工商税收，海关征收关税，农业税在部分 地区税由收税征务收机管关理征法收的，遵部守分主地体区：由财政机关征收。
二、税收的特征
1、强制性 2、无偿性 3、固定性
三、税收的职能
财政职能 经济职能 监督管理职能
四、税收的分类
流转税
所得税
按课税对象分 资源税
P21
财产税
行为目的税
农牧业税
中央税
按征收权限分 地方税
中央与地方共享税
小资料
——农业税成为历史
中华人民共和国主席令 第 四十六 号
《全国人民代表大会常务委员会关于废止〈中华人民共和国农
注 纳税申报基本要求：及时申报、全面申报、如实申报
4、税款征收制度
（1）税款征收的原则
①税务机关是征税的惟一行政主体的原则 ②税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 ③税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停 征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊 派税款 ④税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的 原则
税法必须借助于会计技术才能得以实施和发展。 税法使会计实务的处理更加规范化，它直接影响会计对某
些会计方法的选择。 税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，
决定了财务会计与税务会计之间密不可分的内在关系。
二、税务会计与财务会计的 区别
核前算者目是的为
保证收入， 确保合理 纳税；后
者 反映企业
ຫໍສະໝຸດ Baidu
注意点 税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的 具体化
3、税率
定 义 税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的 尺度，也是衡量税负轻重与否 的重要标志。
税率可以分成哪些种类？
定额税率
地区差别定额税率 分类定额税率
税
产品比例税率
率 分
比例税率
行业比例税率 地区差别比例税率
类
有幅度的比例税率