建筑服务业会计处理(营改增)

2016年5月1日营改增后建筑服务业会计处理

1、甲建筑公司【机构所在地在A地，工程所在地在B地】2016年5月份收到预付的工程款，假设工程款总额2220万元，预收20%，分包给乙建筑公司分包款222万元【取得乙建筑公司开具的11%专用发票】。（1）借：银行存款2220*20%=444

贷：预收账款——工程款400

应交税费——应交增值税（销项税额）44 （400X11%计算）

（2）2016年支付乙建筑公司分包款：

借：工程结算——分包成本200

借：应交税费——应交增值税（进项税额）22

贷：银行存款222

2.2016年5月份实现其他项目的销项税额156万元，进项税额100万元。月末：应纳增值税额=（44+156）-（100+22）=78万元

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）78

贷：应交税费——未交增值税78

3.2016年6月15日内：（1）甲建筑公司应当按B项目预收工程款扣除分包款计算预缴增值税：应当预缴的增值税=（预收工程款-分包款）/（1+11%）*2%=（444-222）/（1+11%）*2%=4万元向B地国税局申报预缴增值税4万元，取得4万元完税凭证。

借：应交税费——未交增值税4

贷：银行存款4

附件：B地国税局开具的完税凭证，注明税额4万元

按实际预缴的增值税预缴的城建税等：（4X10%）

借：应交税费——应交城建税等0.4

贷：银行存款0.4 附件：B地地税局开具的完税凭证

（2）在A地国税局纳税申报应纳增值税=78-4=74万元，取得A地国税局开具的完税凭证。注明74万元。

借：应交税费——未交增值税74

贷：银行存款74

附件：A地国税局开具的完税凭证，注明税额74万元；及银行付款回执等。

按实际缴纳的增值税缴纳的城建税等：

借：应交税费——应交城建税等7.4 （74X10%）

贷：银行存款7.4

附件：A地地税局开具的完税凭证。

（3）关于“应交税费——未交增值税”与“应交税费——应交增值税（转

出多交增值税）”的科目应用。

A、次月，假设当月销项税额100，进项税额80，已交税金30：

次月末：借：应交税费——未交增值税10

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

B、次月，假设销项税额100，进项税额120，已交税金30

次月末：借：应交税费——未交增值税30

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）30

C、次月，假设销项税额150，进项税额100，已交税金30：

次月末：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20

贷：应交税费——未交增值税20

D、次月，假设销项税额100，进项税额105，没有已交税金：不需要账务处理。“应交税费——应交增值税”借方余额5万元属于当月留抵税额，可以结转到以后月份继续抵扣。

4.工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等

借：工程施工

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：库存材料、应付工资、银行存款等

5。按完工进度结算工程款后，结转预收账款

借：预收账款——工程款

贷：主营业务收入（说明：因预收款时已发生纳税义务，计提销项税，故确认收入时不再计算销项）

6.结转完工成本

借：主营业务成本

贷：工程施工

7.收入结转利润

借：主营业务收入

贷：本年利润

8.成本结转利润

借：本年利润

贷：主营业务成本