财政与税收知识点总结与典例(含详解)【强烈推荐】

财政与税收知识点总结与典例
最新考纲：
1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡。

2.财政的作用：财政与人民生活保障；财政与基础设施工程；财政与宏观调控。

3.税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。

4.依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税。

知识梳理：
知识点一财政及其作用
1．财政收入与支出
2．准确理解影响财政收入的主要因素
影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。

（1）经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。

（2）分配政策对财政收入的影响
国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

3．财政的作用
4.经济运行状况与财政政策、货币政策的适用
知识点二征税与纳税
1．税收
2．基本特征
【特别提醒】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。

3．种类
根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

【特别提醒】税收的作用
第一，税收是组织财政收入的基本形式。

第二，税收是调节经济的重要杠杆。

第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。

4．依法纳税
（1）必要性：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础。

我国
的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民、用之于民。

（2）公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。

（3）公民要增强税收监督意识。

【特别提醒】纳税人与负税人
纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。

纳税人不一定是负税人。

每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。

5．违反税法的行为
题型分类深度解析
考点一财政收入与收支
【典例1】近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。

为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是（）
①降低企业所得税税率②央行在市场上出售债券③降低存款准备金率④压缩政府开支
A．①③B．①④C．②③D．②④
【答案】D
【解析】央行出售拥有的债券会增加货币回笼，从而减少流通中的货币量，有利于抑制通货膨胀，②正确；压缩政府开支，会降低财政赤字率，同时也会减少社会总需求，从而有利于抑制通货膨胀，④正确。

降低企业所得税税率有可能导致政府财政收入减少，增加财政赤字，排除①；降低存款准备金率，会使流通中的货币量增加，不利于抑制通货膨胀，排除③。

【变式练习1】2018年《政府工作报告》指出，要继续实施积极的财政政策，赤字率拟按2.6%安排，财政赤字2.38万亿元。

在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以（）
A．推进供给侧结构性改革，降低商品的价格
B．实现财政收支平衡，消除企业经营风险
C．降低企业的融资成本，提升盈利的水平
D．扩大社会总需求，促进经济的持续增长
【答案】D
【解析】在风险可控的前提下，适度扩大财政赤字，增加财政支出，可以扩大社会总需求，促进经济的持续增长，应选D项。

A、C两项与题意无关；B项说法错误。

考点二财政作用
【典例2】税收是国家财政收入的最主要来源。

2019年我国政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。

为弥补财政缺口，政府可采取的措施有（）
A．减少国债发行量
B．增加企业上缴利润
C．压减公务招待等“三公”经费支出
D．规范金融市场秩序，扩大股票发行规模
【答案】C
【解析】此题考查财政的相关知识。

为弥补财政缺口，政府可通过压减公务招待等“三公”经费支出，C项正确；减少国债发行量不利于弥补财政赤字，A项错误，排除；国有企业才需要向国家上缴部分利润，不是所有的企业都要向国家上缴利润，B项说法错误，排除；政府不发行股票，D项中的“扩大股票发行规
模”说法错误，且规范金融市场秩序并不能实现弥补财政缺口的效果，排除。

故本题选C。

【变式练习2】江西省下达2018年中央财政农机购置补贴资金5.949亿元，将按照总体稳定、更加规范、更具针对性的原则，制定《2018－2020农机购置补贴实施方案》，将秸秆综合利用、动物畜禽粪便处理设施等更多绿色环保的农业机械全部纳入补贴范畴，尽快启动2018年农机购置补贴工作，服务农业生产。

这说明（）
①国家财政有利于促进经济发展②国家利用财政政策进行宏观调控
③国家财政是改善人民生活的物质保障④加大补贴是增加农民种粮收益的关键
A．①②B．①③C．②④D．③④
【答案】A
【解析】国家向农民提供农机购置财政补贴，有利于调动农民生产积极性，促进经济发展，①正确；材料表明国家利用财政政策进行宏观调控，②正确；③不符合题意，提供财政补贴是为了促进农业生产发展，不能直接体现财政对改善人民生活的物质保障作用；④说法明显错误，加大补贴可增加农民种粮收益，但不是关键。

考点三税收及其种类
【典例3】为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

该税收政策发挥作用的路径是（）
①激发小微企业的经营活力
②缓解小微企业的融资困难
③引导金融机构对小微企业放贷
④改变金融企业税收负担预期
⑤降低金融机构的贷款利率
A．①→②→④→③B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→①
【答案】B
【解析】财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为④—③—②—①；该项政策是对金融机构免征增值税，不涉及金融机构降低贷款利率，⑤与题意不符；正确选项为B。

【变式练习3】税收政策调整以后，征税对象发生改变的是（）
A．某高科技产品进口税由10%降低为3%
B．由向企业征收营业税改为征收增值税
C．个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素
D．同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税
【答案】B
【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。

A是税率的变化，税率不是征税对象，A不选；营业税改征增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故B符合题意；C是征税范围的调整，D是征税方式的变化，均与题意不符。

故选B。

考点四税收的作用
【典例4】某国是全球最大的钢铁进口国，2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。

不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是（）
①钢铁进口成本上升②国家关税收入增加③钢铁制成品价格上涨
④钢铁企业利润增加⑤消费者的利益受损⑥消费者的利益增加
A．①→③→⑤ B．②→④→⑥
C．①→②→④ D．②→③→④
【答案】A
【解析】A项正确：该国关税上调，该国钢铁进口成本上升，从而导致钢铁制成品成本增加，价格上升。

在其他条件不变的情况下，消费者需要花费更多的钱，从而导致利益受损，故传导顺序为①→③→⑤。

②排除：设问考查对钢铁制成品消费的影响，②是对国家关税收入的影响，不符合题意。

④排除：企业利润不一定增加。

⑥错误：关税上调会使消费者利益受损。

【变式练习4】以电商为代表的经济形式已经成为提升中国经济活力的重要支点。

2017年7月国家实施减税新政，将小微企业应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，海量的中小微网店在更为宽松的税收新政下为我国经济发展注入了新的活力。

这是因为，减税有利于（）
A．进一步完善市场体系B．缩小收入差距
C．激励劳动者自主创业D．强化财政作用
【答案】C。