余额试算表
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华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。
华天公司
结账前余额试算表
2008年12月单位：元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金银行存款应收账款
500 85 000 45 500
库存商品
170 000
固定资产
200 000
累计折旧
5 000
短期借款
20 000
应付账款
50 000
实收资本
200 000
盈余公积
2 000
利润分配
8 000
本年利润
40 000
主营业务收入
206 000
销售费用
10 000
管理费用
20 000
合计
531 000
531 000
月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。
（2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。
（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。
（6）结转“本年利润”账户。
（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。
借：管理费用 1 000
贷：累计折旧 1 000
（2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。调整（1）、（2）笔分录后，
管理费用=20 000+1 000=21 000
主营业务成本=100 000
借：主营业务收入 206 000
贷：本年利润 206 000
借：本年利润 131 000
贷：主营业务成本 100 000
贷：销售费用 10 000
贷：管理费用 21 000
（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
本年应交所得税=（206 000-131 000）*25%=18 750 借：所得税费用 18 750
贷：应交税费——企业所得税 18 750
（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。
借：本年利润 18 750
贷：所得税费用 18 750
（6）结转“本年利润”账户。
借：本年利润 96 250
贷：利润分配——未分配利润 96 250
库存现金
借方余额：500
银行存款
（1）借方余额：85 000
应收账款
（2）借方余额：45 500
库存商品
（3）借方余额：170 000-100 000=70 000
固定资产
（4）借方余额：200 000
累计折旧
（5）贷方余额：5 000+1 000=6 000
短期借款
（6）贷方余额：20 000
应付账款
（7）贷方余额：50 000
应交税费
（8）贷方余额：18 750
实收资本
贷方余额： 200 000
盈余公积
（9）贷方余额：2 000
利润分配
（10）贷方余额：8 000+96 250=104 250
借方余额合计
（11）500+85 000+45 500+70 000+200 000=401 000
贷方余额合计
（12）6 000+20 000+50 000+200 000+18 750+2 000+104 250=401 000