税务审计基本方法.ppt
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审计工作汇报材料PPT
VS
内部控制审计
被审计单位的内部控制制度存在缺陷，缺 乏完整性和系统性，难以有效防范和抵御 财务风险。
业务审计结果
合同管理审计
通过对被审计单位的各类业务合同进行审计，发现其合同审批、签订和履行 等方面存在不规范现象，部分合同条款存在不利于被审计单位的情况。
供应商管理审计
被审计单位的供应商管理存在不规范现象，供应商资质审核、采购过程和付 款等方面存在较大风险。
合规审计结果
税务合规审计
经过对被审计单位的税务合规情况进行审计，发现其存在少缴、漏缴税款的现象 ，不符合税务法规的规定。
环保合规审计
通过对被审计单位的环保合规情况进行审计，发现其存在部分环保设施不完善、 污染物排放不达标等问题，不符合环保法规的规定。
05
风险评估与改进方案
风险评估
总结词
在审计工作中，风险评估是必不可少的一个环节，它关乎到 审计的质量和效果。
的质量和准确性。
提交成果
03
在报告审核通过后，将向领导和客户进行汇报，并提供详细的
审计结果和建议。
时间安排
撰写审计报告
X月X日至X月X日
审核和修改
X月X日至X月X日
汇报和提交成果
X月X日至X月X日
THANK YOU.
建议措施
1
对公司财务报表进行全面梳理，核实相关数字 ，确保准确性。
2
对内部控制制度进行全面评估，完善流程和操 作规范，加强员工培训。
3
对公司业务领域进行全面风险评估，制定相应 的风险应对措施，降低风险敞口。
04
具体审计结果
财务审计结果
财务报表审计
经过对被审计单位的财务报表进行审计， 发现其资产负债表、利润表和现金流量表 等报表的编制方法和内容基本符合会计准 则要求，但存在部分数据不准确、信息披 露不完全的问题。
税务培训ppt课件
税种之一。
增值税计算方法
增值税的计算基于商品和服务的 销售额，按照一定的税率进行计
算，最后得出应纳税额。
增值税发票管理
企业应当按照规定开具、使用和 管理增值税发票，确保发票的真
实性和准确性。
企业所得税详解
企业所得税定义
企业所得税是对企业所得收入征收的税种，是企业需要缴纳的重 要税种之一。
企业所得税计算方法
税务审计与检查应对
税务审计流程
介绍税务审计的基本流程，包括审计通知、资料准备、现场审计和审计结论等阶 段，以及应对审计的注意事项。
检查应对策略
针对税务检查，提供有效的应对策略和建议，包括积极配合检查、提供真实完整 的资料、及时整改问题等。
05
常见税种详解
增值税详解
增值税定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，是我国最主要的
1 2
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发票风险、纳税申报风险 等。
税务风险的识别方法
风险评估、风险排查、内部审计等。
3
税务风险的防范措施
建立完善的风险管理制度、加强内部控制、提高 员工素质和意识、加强与税务部门的沟通等。
04
税务实务操作
税务登记与申报
税务登记
详细解释税务登记的概念、目的和流 程，包括企业设立、变更、注销等不 同情况下的登记流程和所需材料。
根据不同的标准，税务可以分为多种 类型，如流转税、所得税、财产税等 。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源之 一。
税务类型与分类
01
02
03
流转税
流转税是指以商品或劳务 的流转额为征税对象的税 种，如增值税、消费税等 。
增值税计算方法
增值税的计算基于商品和服务的 销售额，按照一定的税率进行计
算，最后得出应纳税额。
增值税发票管理
企业应当按照规定开具、使用和 管理增值税发票，确保发票的真
实性和准确性。
企业所得税详解
企业所得税定义
企业所得税是对企业所得收入征收的税种，是企业需要缴纳的重 要税种之一。
企业所得税计算方法
税务审计与检查应对
税务审计流程
介绍税务审计的基本流程，包括审计通知、资料准备、现场审计和审计结论等阶 段，以及应对审计的注意事项。
检查应对策略
针对税务检查，提供有效的应对策略和建议，包括积极配合检查、提供真实完整 的资料、及时整改问题等。
05
常见税种详解
增值税详解
增值税定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，是我国最主要的
1 2
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发票风险、纳税申报风险 等。
税务风险的识别方法
风险评估、风险排查、内部审计等。
3
税务风险的防范措施
建立完善的风险管理制度、加强内部控制、提高 员工素质和意识、加强与税务部门的沟通等。
04
税务实务操作
税务登记与申报
税务登记
详细解释税务登记的概念、目的和流 程，包括企业设立、变更、注销等不 同情况下的登记流程和所需材料。
根据不同的标准，税务可以分为多种 类型，如流转税、所得税、财产税等 。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源之 一。
税务类型与分类
01
02
03
流转税
流转税是指以商品或劳务 的流转额为征税对象的税 种，如增值税、消费税等 。
税审流程
税审流程
• 9.4计算业务招待费的纳税调整额 9.4.1发生额＊60% ≤当年销售（营业）收入的5‰ 业务招待费的纳税调整额＝发生额＊（1－40%） 9.4.2发生额＊60% ≥当年销售（营业）收入的5‰ 业务招待费的纳税调整额＝发生额－当年销售（营业）收入的
5‰
注：销售收入＝主营业务收入+其他业务收入
➢ 12、检查企业劳务支出是以发票入账还是以工 资单入账，以工资单入账不得在税前扣除
税审流程
➢ 13、检查是否存在企业负担为职工承担个人所 得税的情况，如有则不得在税前列支
➢ 14、结合预提费用的审核，关注企业期末预提 的费用是否属当期费用，依据是否充足，金额 是否正确；有无跨期预提费用的现象；计提的 费用是否在纳税申报日之前支付
象；
• 2.3成本核算方法是否符合一贯性，如有变化，应着重 关注变化对成本的影响
税审流程
➢ 3、将生产成本与制造费用、存货、应付工资、 产成品等相关科目核对，分析其差异是否合理
➢ 4、将主营业务成本与产成品（商品）核对， 并作出记录
➢ 5、重点审核如下内容：
• 5.1有无将有利用价值的各种边角料、下脚料、废料不 作价入账，长期留在账外，不冲减生产成本
（二）费用支出的总体审核
➢ 1、获取或编制费用明细表，复核加计是否正 确，并与总账数、明细账、审定报表数核对是 否相符
➢ 2、检查明细项目的设置是否符合规定的核算 内容与范围
税审流程
➢ 3、对费用进行分析性复核，与上年对比，是 否存在异常波动；本年各月之间是否存在异常 波动
➢ 4、将费用中工资、福利费、折旧等与固定资 产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销数以及 应付职工薪酬、坏账准备、存货跌价准备等项 目与各有关账户的发生额进行勾稽，并作出记 录
《税务基础知识》课件
。
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。
税务稽查方法与技巧培训课件(PPT 65张)
税务稽查的形式 • （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定 的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
税务稽查的形式 专项检查的特点 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要 求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者 某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问 题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。 • •
二、税务稽查的基本方法 • • • • • • 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切 入点
税务稽查方法与技巧
1 1
主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
2
一、税务稽查概述 • • • • 引子：当前面临的涉税环境 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款 —资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
4
2013年稽查三大指令性项目 • • • • 3个税收专项检查指令性项目： 成品油批发和零售企业 部分办理出口退税的企业 证券和基金公司
5
税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
审计培训课件-应交税费
15
程序二：检查主要税种纳税申报情况
下面我们以主要税种纳税申报检查表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何执行程序二：
16
程序三：获取或编制应交增值税明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1.根据总账或应交税费余额表自行编制应交增值税明细表。 2.复核加计是否正确，审计人员需保证应交增值税明细表表间及与应交税费明细表的勾稽 关系的正确，复核确认明细表数据是否正确。
17
程序三：获取或编制应交增值税明细表
➢ 应关注的问题：
增值税核算在现有核算制度中相对复杂，涉及明细科目较多，需要根据不同情况运用，因此审计人员应根 据财会[2016]22号《增值税会计处理规定》，检查被审计单位会计科目设置是否符合规定。 增值税一般纳税人应当在“应交税费” 科目下设置的明细科目如下：
1. 抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并注意进口货物、购进的免税农产 品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额，是否按规定进行了 会计处理。 2. 注意由于存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行 了会计处理。 3. 抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。 4. 抽取被审计单位审计年度涉及红字发票的账务，判断其账务处理是否正确。 5. 抽取出口退税相关经济业务凭证，检查出口退税收款情况，关注期末应退税额期后是否已收到退 税款。
13
应交税费明细表
下面我们以应交税费明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
14
程序二：检查主要税种纳税申报情况
➢ 审计目标: 存在、完整性、权利与义务、计价和分摊、披露。 ➢ 审计步骤：
1. 了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费) 基础、税(费) 率，以及征、免、减税 (费) 的范围与期限等事项，收集相关批复文件，分析其有效性。 2. 核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致。 3. 检查税务稽查决定、税务机关对上年度企业所得税汇算清缴文件等，核对其与期初未交 税金是否一致。 4. 收集本期税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构专业报告、被审计单位纳税申请资料等，分析其有效性，并与账面数据进行核对。
程序二：检查主要税种纳税申报情况
下面我们以主要税种纳税申报检查表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何执行程序二：
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程序三：获取或编制应交增值税明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1.根据总账或应交税费余额表自行编制应交增值税明细表。 2.复核加计是否正确，审计人员需保证应交增值税明细表表间及与应交税费明细表的勾稽 关系的正确，复核确认明细表数据是否正确。
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程序三：获取或编制应交增值税明细表
➢ 应关注的问题：
增值税核算在现有核算制度中相对复杂，涉及明细科目较多，需要根据不同情况运用，因此审计人员应根 据财会[2016]22号《增值税会计处理规定》，检查被审计单位会计科目设置是否符合规定。 增值税一般纳税人应当在“应交税费” 科目下设置的明细科目如下：
1. 抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并注意进口货物、购进的免税农产 品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额，是否按规定进行了 会计处理。 2. 注意由于存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行 了会计处理。 3. 抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。 4. 抽取被审计单位审计年度涉及红字发票的账务，判断其账务处理是否正确。 5. 抽取出口退税相关经济业务凭证，检查出口退税收款情况，关注期末应退税额期后是否已收到退 税款。
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应交税费明细表
下面我们以应交税费明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
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程序二：检查主要税种纳税申报情况
➢ 审计目标: 存在、完整性、权利与义务、计价和分摊、披露。 ➢ 审计步骤：
1. 了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费) 基础、税(费) 率，以及征、免、减税 (费) 的范围与期限等事项，收集相关批复文件，分析其有效性。 2. 核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致。 3. 检查税务稽查决定、税务机关对上年度企业所得税汇算清缴文件等，核对其与期初未交 税金是否一致。 4. 收集本期税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构专业报告、被审计单位纳税申请资料等，分析其有效性，并与账面数据进行核对。
审计业务培训课件58页PPT
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（三）认证 ❖认证是指由专门资质的认证机构证按照相关 技术与质量规范及其强制性要求，或者按照技 术与质量标准对委托人的产品、服务、管理体 系符合程度进行评定、认可，并出具证明的活 动。然后再写与审计有关的认定包括哪些、有 什么特点。
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（四）服务业务 ❖服务业务是审计机构在其业务领域中开展的 非认证业务，该业务是审计人员由于具有会计 、财务、税务和管理专业技能，而承接的相关 服务，这种服务不具有为委托单位做出保证、 或认证的性质，仅仅是代替委托单位在某一方 面实施职责。 ❖服务业务主要包括代编财务信息、税务服务 包括税务代理和税务筹划、MAS(管理咨询服 务)、会计服务等。
第二章
审计业务
Contents
1 第一节 审计及相关业务
2 第二节 财务审计业务 3 第三节 管理审计业务
4 第四节 相关服务业务
Contents
1 第一节 审计及相关业务
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（一）审计 ❖我国三大审计准则（国家审计准则、注册会 计师审计准则和内部审计准则）从各自不同的 角度对审计的职能和业务做出了规定。
二、审计业务
❖审查企业财务报表，出具审计报告 ❖验证企业资本，出具验资报告 ❖办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具相关报告 ❖办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告 ❖审查企业内部控制，出具相关审计报告
三、审阅业务
审阅业务的目标是审计人员在实施审阅程序 的基础上，说明是否注意到某些事项使其相信 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反 映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流 量。相对审计业务而言，审阅程序简单，保证 程度有限，审阅成本也较低。
税务稽查PPT课件
将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务审计流程解析(PPT 104页)
对纳税人会计制度 与内部控制进行初步评估
初步评估的项目主要包括： ●哪些会计处理项目或事项，使用的会计原则与税务原 则有差异最终会导致税务调整； ●哪些业务环节由于会计制度不健全或没有设置相应的 内部控制程序，会导致税务审计人员认为不足于信赖， 以及可能会发生的差错的类型； ●哪些会计处理程序及内部控制程序可以考虑信赖并进 行遵行性测试，对其实施遵行性测试是否合适、值得。
40
编制审计计划
根据所确定的审计项目，编制详细的审计程序，同时要 合理调配、组织人员、明确分工，做好时间预算。 要完成的工作底稿： 《审计程序表》 《检查人员安排及时间预算表》
41
1 税务审计对象的选择与确定
2
案头分析
3
现场实施
4
审计终结
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税务审计风险矩阵 审计抽样
风险项目审计程序 现场抽样分析工作底稿
使用的资产和承担的风险明显不相符的企业
（6）出于税收目的对交易的分类与经济实质明显不符的企
业
（7）从其他管理部门、政府、机构获取的或公布的信息涉
及税收风险较大的企业
9
1 税务审计对象的选择与确定
2
案头分析
3
现场实施
4
审计终结
10
风险环境调查分析 数据采集 数据分析
确定重点审计项目
税务审计工作流程
风险环境调查分析 数据采集 数据分析
确定重点审计项目
税务审计工作流程
风险环境调
查分析
数据采集
数据分析
确定重点审 实地抽样分 审计结果确
计项目
析
认
• 企业基本信息采集
税务审计工作流程
风险环境调
查分析
数据采集
审计报告培训课件68页PPT
基本内容与要求
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
公司税务知识培训学习ppt模板
税率
根据不同凭证种类，税率不同，一般 为0.05%、0.1%或0.5%。
03
公司税务筹划与风险管理
税务筹划的概念和方法
税务筹划的概念
税务筹划是指在合法的前提下， 通过合理的税务安排，降低企业 税务负担，提高企业的经济效益 。
税务筹划的方法
包括合理利用税收优惠政策、选 择合适的纳税人身份、调整企业 组织架构、合理规划税务申报等 。
税务特征
税务种类
根据不同的标准，可以将税务分为多 种类型，如流转税、所得税、财产税 等。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源。
税务的种类和征收方式
流转税
以流转额为计税依据的税种，如 增值税、消费税等。征收方式一 般为价内税，由销售方承担税负
。
所得税
以所得额为计税依据的税种，如企 业所得税、个人所得税等。征收方 式一般为直接征收，由所得人承担 税负。
增值税改革
降低增值税税率，减少公司税负， 促进经济发展。
个人所得税改革
提高个人所得税起征点，降低中低 收入者税负，促进消费增长。
03
02
企业所得税改革
调整企业所得税政策，减轻企业负 担，激发市场活力。
税收征管改革
加强税收征管力度，打击偷税漏税 行为，维护税收公平。
04
公司税务未来的发展趋势和展望
税务数字化
利用信息技术提高税务管理效率和准确性， 降低人为错误和舞弊风险。
税务合规性要求提高
随着税务监管体系的不断完善，企业需更加 注重税务合规性。
国际税收合作加强
加强国际税收合作，共同打击跨国避税和税 收流失。
绿色税收体系建立
推动绿色税收体系建设，促进环保和可持续 发展。
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计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。 （三）综合账务调整法： 将红字冲销法和补充登 记法综合加以运用，它一般适用于错用会计科目这 种情况，而且主要用于所得税纳税审查后账务调整。 一般适用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而 另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整， 错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及 时调整。
2019/4/9 6
某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。 借：管理费用 6000 贷：原材料 6000 当月发现，调整分录为： 借：在建工程 6000 贷：管理费用 6000 月后发现，调整分录为： 借：在建工程 6000 贷：本年利润 6000
2019/4/9 7
50000+150000+300000)=10％
在产品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 产成品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 本期产品销售成本应分摊数额=300000×10％ =30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 15000 库存商品 15000 以前年度损益调整 30000（审查期在当年 则为本年利润，） 应交税费－应交增值税(进项税额转出) 10200
11
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答案：(1)分摊率=60000÷(150000+150000)=20％
在产品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 产成品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 30000 库存商品 30000 应交税费－应交增值税(进项税额转出) 102000
税务审计
主讲：杜建菊 安徽财经大学会计学院 2013.9
2019/4/9
1
第二章
第一节
税务审计基本方法
纳税审查的基本方法 一、顺查法与逆查法 二、详查法与抽查法 三、核对法与查询法 四、比较分析法与控制计算法 横向与纵向比较分析 以产定销与以耗定产
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2
第二节 纳税审查的基本内容
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正确的分录为：
借：库存商品
70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000
2019/4/9
9
调账分录如下： 借：库存商品 11700 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费－应交增值税(进项税额转出)
2019/4/9
4
正确的分录为：
借：在建工程
3680
贷：产成品 3000 应交税费—应交增值税（销项税额）680 由于自产用于非应税项目，视同销售，调账分录如 下： 借：在建工程 1000 贷：产成品 1000
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（二）补充登记法：适用于漏计或错账所涉及的会
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第三章
流转税纳税审核
一、增值税一般纳税人的纳税审核 （一）征税范围的审核 1、增值税一般纳税人与小规模纳税人确定的审核 （1）一般纳税人认定手续 （2）纳税人年应税销售额 （3）会计核算是否健全 2、基本内容
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（二）销项税额的审核 价外费用、以旧换新、还本销售、包装物押金、折
注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳税
情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企 业将自产的产品(市场价格60000元．成本价格50000 元)用于以物易物销售，换人同价格商品，双方均未 开具增值税专用发票，作出以下会计分录： 借：库存商品 58500 贷：库存商品 50000 应交税费－应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得 税税率25％，增值税税率17％)
扣销售、销售折扣、视同销售等。 （三）销售自己使用过的固定资产的审核
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纳税人
销售情形
税务处理
计税公式（增值 税） A÷（1＋4%） ×4%×2%
一、纳税审查的基本内容
1、会计资料 2、有无偷税、逃税、骗税，有无隐瞒收入、虚报
费用、减少或截留税收的情况。 3、有无不按纳税程序，违反征管的情况。
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第三节 账务调整的基本方法
基本方法： （一）红字冲销法：适用于会计科目用错及会计科
目正确但核算金额错误的情况。 某税务师事务所审查某工业企业的纳税情况发现， 该企业将自制产品用于建造固定资产，所有产品成 本为3000元，不含税售价4000元，增值税率17%， 企业账务处理为： 借：在建工程 4680 贷：产成品 4000 应交税费—应交增值税（销项税额）680
8500
应交税费—应交增值税（销项税额） 10200 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费—应交所得税 2500
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注册税务师2010年2月受托对某工业企业进行纳 税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间。A车间 加工出半成品．由8车间最终加工成完工产品。注册 税务师发现该企业2009年12月份领料单号11D1255上 记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产 成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节 的错误数额，并作相应调账处理。 (1)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工， 已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊计算， 相关完工产品当月没有销售。(2)2009年12月企业成 本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作为 完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销 售其中－部分。其他资料：经核实，期末在产品成 本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售 成本为300000元。