其他应收款与其他应付款
其他应收款管理制度
xx有限公司其他应收款、其他应付款管理制度第一章其他应收款第一条其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、应付款项。
本单位其他应收款主要包括：（一）应收的各种赔款、罚款。
（二）应收租金。
（三）应向职工收取的各种垫付款项。
（四）备用金（向单位各职能科室、车间等拨出的备用金）。
（五）其他各种应收、暂付款项。
第二条其他应收款业务主要有两个方面：一是因租赁业务发生的对外债权，二是发生在单位内部的因公经办人借款、员工差旅费借款等。
其中对外发生的债权控制应比照应收账款的控制进行。
本制度针对员工借款的管理，主要包括差旅费借款、采购借款和其他临时性借款。
第三条建立健全其他应收款的管理责任制度（一）财务部门负责其他应收款的管理工作。
（二）单位各部门凡涉及有其他应收款在账的，部门负责人负有督促其按时归还借款之责任。
第四条管理原则事前控制、事中监管、事后清理。
第五条借款支付方式借款可使用现金、支票或汇票等方式予以支付，视不同情况和公司财务规定而定。
第六条借款程序和标准（一）因公经办人借款1、部门一般报销代理人负责在用友“报销管理系统”中录入报销单据，系统内报销单据根据系统设置流转至财务部复核人，部门一般报销代理人提供收款人信息。
2、审核无误后，财务部复核人打印借款单。
3、执行联签程序，经过部门负责人、监审部门负责人、财务部经理、分管副总、财务总监、总经理批准后，各部门根据审批通过的报销单据提交日资金计划。
4、出纳检查单据是否审批齐全且是否在日资金计划中，之后支付。
5、由财务部制单会计根据支持性文件制作会计凭证，财务经理在系统中审核凭证，并由主管会计在打印的记帐凭证上盖章确认。
（二）其他临时性借款1、个人临时性借款一般不予办理，特殊情况经公司领导批准方可办理，有借款尚未还清者，一律不准进行二次借款。
2、部门一般报销代理人负责在用友“报销管理系统”中录入报销单据，系统内报销单据根据系统设置流转至财务部复核人，部门一般报销代理人提供收款人信息。
会计操作技能教案正确处理其他应付款与其他应收款
会计操作技能教案正确处理其他应付款与其他应收款会计操作技能教案一、概述在会计工作中，常常会遇到一些涉及其他应付款与其他应收款的操作。
正确处理这些款项对于保证账务的准确性和财务报表的准确性至关重要。
本教案将重点介绍如何正确处理其他应付款与其他应收款，以提高会计操作的准确性和效率。
二、其他应付款的处理1.确定其他应付款的性质其他应付款是指企业在经营过程中所欠的一些款项，包括但不限于购货款、服务费用、押金等。
在处理其他应付款时，首先需要确定这些款项的性质，以便正确分类和记录。
2.登记其他应付款根据确定的款项性质，将其按照对应的科目进行登记。
例如，购货款可以按照“应付账款”科目进行登记，服务费用可以按照“其他应付款”科目进行登记。
确保每笔款项都能够准确地反映在账务中。
3.核对并结算其他应付款定期核对其他应付款的余额，并及时结算未付款项。
对于已付款项，需要确认收款并减少其他应付款的余额。
对于未付款项，需要及时与供应商或服务提供方进行沟通，尽快结算款项。
三、其他应收款的处理1.确定其他应收款的性质其他应收款是指企业从其他单位或个人所收到的一些款项，包括但不限于应收账款、预付款、押金等。
在处理其他应收款时，首先需要确定这些款项的性质，以便正确分类和记录。
2.登记其他应收款根据确定的款项性质，将其按照对应的科目进行登记。
例如，应收账款可以按照“应收账款”科目进行登记，预付款可以按照“预付款项”科目进行登记。
确保每笔款项都能够准确地反映在账务中。
3.核对并回收其他应收款定期核对其他应收款的余额，并及时回收未收款项。
对于已收款项，需要确认付款并减少其他应收款的余额。
对于未收款项，需要及时与债务方进行沟通，催收款项。
四、其他应付款与其他应收款的调整在处理其他应付款与其他应收款时，有时会发生一些调整，例如退货、返还押金等。
对于这些调整，需要及时记录并反映在账务中。
1.其他应付款的调整若发生退货或者退款等情况，需要将相应的其他应付款进行调整。
银行其他应收款、其他应付款科目挂账款项管理办法模版
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银行其他应收款、其他应付款科目挂账款项管理办法模板
一、综述
为规范银行其他应收款、其他应付款科目的挂账款项管理，促进银行财务管理规范化、信息化和科学化，制定本管理办法。
二、适用范围
适用于银行其他应收款、其他应付款科目产生的挂账款项管理。
三、挂账款项管理
1. 挂账款项分类
银行其他应收款、其他应付款中的挂账款项按以下分类进行管理：
（1）占用回流资金的挂账款项；
（2）银团贷款的挂账款项；
（3）信托计划的挂账款项；
（4）其他挂账款项。
2. 挂账款项管理程序
（1）挂账款项初审。
银行各营业部门在办理其他应收款、其他应付款业务时，要认真审核和确认挂账款项的合法性和真实性，并及时将挂账款项录入系统管理。
（2）挂账款项审核。
银行财务部门审核挂账款项的真实性、准确性和合法性，对有质疑的挂账款项，要及时通知对应营业部门或相关部门，要求其提供证明材料或调整款项的划拨时间。
（3）定期调整。
挂账款项的审核过程中，银行要将不符合规定的挂账款项及时予以调整，做到信息的精准和真实。
银行每个会计期末，要对挂账款项的余额进行核算，并做出调整，以确保各科目的余额真实且精准。
（4）风险管理。
银行挂账款项所存在的风险，包括信用风险、市场风险和操作风险等，需要全员参与风险控制，确保银行风险的可控和可管理性。
四、挂账款项管理责任
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政府会计制度下高校其他应收款和其他应付款业务核算探析
政府会计制度下高校其他应收款和其他应付款业务核算探析肖广华侯玉燕嘉应学院广东梅州摘要：高校其他应收款和其他应付款业务发生频繁且核算复杂，《政府会计制度》对高校其他应收款和其他应付款业务的核算提出了新的要求，高校其他应收款和其他应付款比《高等学校会计制度》下的业务处理变化较大，难度也加大很多。
以政府会计制度为准则，通过分析高校其他应收款和其他应付款的核算问题，分析高校其他应收款和其他应付款的具体科目设置和核算方法，提出相关的核算建议，以期能够给高校财务人员进行其他应收款和其他应付款核算提供参考借鉴。
关键词：其他应收款；其他应付款；政府会计制度；高校一、引言2019年1月1日高校开始实施政府会计制度，新政府会计制度实现了适度分离又相互衔接的会计核算模式，具备财务会计与预算会计双功能；财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础，实现了权责发生制和收付实现制的双基础；通过平行记账生成财务会计与预算会计的双分录，并分别生成财务报告和决算报告，全面、清晰地反映高校的财务信息和预算执行情况。
与原来的《高等学校会计制度》相比，政府会计制度关于其他应收款和其他应付款的处理方法变化较大，也要相对难一些。
政府会计制度下，财务会计存在其他应收款和其他应付款，预算会计中则没有。
因此会计人员需要判断财务会计确认其他应收款和其他应付款的时候，预算会计是否确认预算收入和预算支出。
二、其他应收款和其他应付款的核算问题其他应收款是指除财政应返还额度、应收票据、应收赃款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项。
例如差旅费借款、公务卡欠款、备用金等等。
其他应付款是指除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预付账款以外，其他各项偿还期限1年内（含1年）的应付及暂收款。
例如押金、保证金等。
高校其他应收款和其他应付款业务发生频繁，业务种类多，占用资金量大。
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算在企业的日常经营中，我们常常会涉及到其他应收款与其他应付款的会计核算。
正确处理这些账务，能够准确反映企业的经营状况和财务风险。
本文将就如何正确处理其他应收款与其他应付款进行详细讨论。
首先，我们需要明确什么是其他应收款与其他应付款。
其他应收款是指企业因非主营业务而形成的债权，包括向员工、其他企业或个人借出的款项等；而其他应付款则是指因非主营业务而产生的负债，包括向供应商、员工等支付的款项等。
在进行会计核算时，正确处理其他应收款与其他应付款的关键是明确账务的性质，并按照会计准则和企业的会计制度进行规范处理。
一、其他应收款的会计核算1. 确定其他应收款的性质首先，需要明确其他应收款的性质，是向员工借款、借出给其他企业的款项还是其他种类的债权。
不同性质的债权会影响到会计核算的方法和原则。
2. 登记其他应收款根据债权的实际发生情况，将其他应收款记入账簿。
并确保登记凭证的准确性和完整性，包括借款日期、借款金额、借款方信息等。
3. 确定其他应收款的减值准备如果其他应收款存在减值风险，应根据企业的会计政策确定减值准备的计提比例，并按照减值损失的实际发生情况进行计提。
4. 处理其他应收款的回收和转移一旦债权产生的原因消除或无法收回，需要及时处理，可以采取与债务人协商、司法诉讼等方式，确保债权的回收。
同时，在债权发生转让或转让未来现金流等情况下，应按照相关会计准则进行处理。
二、其他应付款的会计核算1. 确定其他应付款的性质首先，需要明确其他应付款的性质，是向供应商支付的款项、支付给员工的工资还是其他类型的负债。
不同性质的负债会影响到会计核算的方法和原则。
2. 登记其他应付款根据负债的实际发生情况，将其他应付款记入账簿。
并确保登记凭证的准确性和完整性，包括付款日期、付款金额、收款方信息等。
3. 确定其他应付款的增值处理如果其他应付款需要支付一定的利息或滞纳金，应按照相关会计准则进行确认计提。
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算在企业的会计核算中，除了应收账款和应付账款之外，还存在其他应收款和其他应付款两个重要的会计科目。
正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算对于企业的财务管理以及财务报告的准确性非常重要。
本文将从会计处理的角度，探讨如何正确处理其他应收款与其他应付款。
首先，要清楚理解其他应收款和其他应付款的定义。
其他应收款是指企业在日常经营活动中形成的，除了应收账款外的与经营活动相关的债权；其他应付款是指企业在日常经营活动中形成的，除了应付账款外的与经营活动相关的债务。
这意味着这两个科目是与应收账款和应付账款有别的，必须加以分开处理。
其次，其他应收款的核算主要包括以下几个方面。
首先，应明确其他应收款的性质和来源，确保每一笔其他应收款都是真实的。
其次，其他应收款应及时确认，确认依据通常是根据相关合同、协议或口头约定。
在确认其他应收款时，需要核对应付方确认账款的凭证，确保对方承认借款的存在并确认付款责任。
同时，应保留相关的证据文件，以便核查和审计。
最后，其他应收款应及时核销。
核销的依据通常是对方偿还款项或发生其他有关债权的事项。
核销后应及时更新会计记录，清零或调整对应的会计科目。
第三，其他应付款的核算也需要注意几个方面。
首先，应明确其他应付款的性质和用途，确保记录的准确性。
其他应付款的形成通常与企业的经营活动相关，而不能涉及个人债务或非经营活动。
其次，应及时确认和登记其他应付款。
确认的依据通常是相关合同、协议以及收到的发票等。
确认登记后，应按照应付款的性质和到期日分类计提利息或费用，并将应付款及其相关利息或费用列入负债科目。
最后，其他应付款的清偿也需要及时核销。
核销的依据通常是付款凭证、对账单或其他相关文件。
核销后应及时更新会计记录，并清零或调整对应的会计科目。
此外，其他应收款和其他应付款的会计处理还需要注意以下几个问题。
首先，应确保其他应收款和其他应付款的核算正确与准确。
核算时应严格按照相关的会计准则和规定，不得随意操作，以避免虚增或漏报。
加强对其他应收款与其他应付款的审计审核
加强对其他应收款与其他应付款的审计审核近期，本人负责对公司的其他应收款与其他应付款进行审计审核工作。
通过全面深入的分析与调查，我对这方面的工作进行了系统总结与归纳。
一、审计审核的背景和目的在进行其他应收款与其他应付款的审计审核工作之前，我们首先要了解其背景和目的。
其他应收款与其他应付款是公司往来业务中的重要组成部分，其准确性与合规性直接影响到公司的财务状况和经营结果。
因此，审计审核的目的主要是确保这部分账目的真实性、完整性和合规性。
二、其他应收款的审计审核其他应收款是指公司除销售商品、提供劳务、出租资产以外的其他应收项，包括债权投资、借款发放等。
在审计审核其他应收款时，我采用了以下几个重要步骤：1. 审查相关合同与文件：我仔细审查了与其他应收款有关的合同和文件，确保其合法有效，并核实其与其他应收款账目的一致性。
2. 跟踪回款情况：我对其他应收款的回款情况进行了详细的跟踪，核实了账面余额与实际回款情况的一致性，确认回款的合规性和及时性。
3. 确认减值准备情况：针对可能存在的其他应收款减值风险，我审查了公司是否进行了减值准备，并核实了减值计提的依据和方法是否符合会计准则的要求。
4. 考察关联方交易：为了排查其他应收款中可能存在的关联方交易，我对公司与关联方之间的往来业务进行了详细调查，确保其交易活动的合规性和真实性。
三、其他应付款的审计审核其他应付款是指公司除购买商品、接受劳务、租赁资产以外的其他应付项，包括债权投资、借款等。
在审计审核其他应付款时，我采用了以下几个关键步骤：1. 审查相关合同与文件：我仔细审查了与其他应付款有关的合同和文件，确认其合法有效，并核实其与其他应付款账目的一致性。
2. 跟踪支付情况：我对其他应付款的支付情况进行了详细跟踪，核实账面余额与实际支付情况的一致性，确保支付的合规性和及时性。
3. 确认未决赔付和负债情况：针对可能存在的其他应付款中未决赔付和负债风险，我审查了公司是否进行了相应的计提，并核实了计提的依据和计算方法是否符合会计准则的要求。
其他应收款填写主要往来单位
其他应收款填写主要往来单位
1、其他应收应付与应收应付的核算范围。
（1）企业与个人的资金业务往来，计入其他应收账款、其他应付账款。
（2）企业与供货商的资金业务往来，计入应付账款和预付账款。
（3）企业与客户见的资金业务往来，计入应收账款和预售账款。
应收账款与应付账款主要是核算的是：企业发生销售商品、采购商品和提供劳务或者接受劳务，这些日常业务形成的有关款项，与营业收入或者营业成本有关联的往来单位。
而其他应收款与应付款主要核算的是：各种赔款、罚款、职工垫款、各种保证金，押金、与关联方往来或者其他无关业务的往来等；还有计提的某些费用、员工报销款、关联方款、发生金额较少的工程款等。
总的来说，就是不好归入应收应付账目的往来款，就放入其他应收应付科目。
2、对往来二级科目的合理设置来区分不同业务核算归口，保证账面数据清晰。
（1）我们可以对应收账款二级科目设置“关联方往来”“非关联方往来”，对应付账款可以设置“关联往来”“采购款”“工程款”“其他”等。
（2）对于其他应收款与其他应付款，可以设置“关联方往来”“一般往来”“押金及质保金”“发票借款”“计提费用或待摊费用”
“其他”等。
我们从核算的科目二级明细上，来明确不同业务往来，这样通过明细即可清楚往来单位业务，一目了然。
其他应收款和其他应付款余额对冲情况说明
其他应收款和其他应付款余额对冲情况说明1. 什么是其他应收款和其他应付款？在企业的资产负债表中，除了流动资产和流动负债外，还会存在一些非流动性的资产和负债项目。
其中，其他应收款和其他应付款就是这些非流动性项目之一。
•其他应收款：指企业在经营活动中形成的非货币资产，通常是指企业向其它单位或个人借出的钱、货物或提供劳务后尚未收回的金额。
•其他应付款：指企业在经营活动中形成的非货币负债，通常是指企业向其它单位或个人借入的钱、货物或接受劳务后尚未支付的金额。
2. 其他应收款和其他应付款余额对冲情况在企业运营过程中，往往存在着与供应商、客户等相关方之间的交易。
这些交易可能涉及到货物或服务的销售、采购、租赁等。
为了简化结算过程并提高效率，企业往往会使用其他应收款和其他应付款来记录相关交易。
•对冲原则：当企业与某一相关方之间既存在应收款项，又存在应付款项时，可以通过将两者进行对冲，减少实际的资金流动，提高结算效率。
•对冲操作：企业可以通过相互抵消相同相关方的其他应收款和其他应付款来实现对冲。
即通过调整账面余额，使得最终的净额为零。
3. 具体案例分析为了更好地理解其他应收款和其他应付款余额对冲情况，在这里我们将以一个具体案例进行分析。
假设某公司与供应商A之间存在以下交易：•2021年1月1日，公司向供应商A购买货物，并签订了一份合同。
根据合同规定，货物的总价值为10,000元。
•2021年2月1日，供应商A向公司提供了货物，并开具了发票。
•根据合同约定，公司需要在发票日期后的30天内支付货款。
根据以上情况，在公司的资产负债表中将会出现以下项目：•其他应付款：10,000元（代表公司需要支付给供应商A的货款）•其他应收款：10,000元（代表供应商A需要收到的货款）在正常情况下，公司会按照约定时间支付货款给供应商A。
此时，其他应付款和其他应收款的余额都会减少，直到归零。
然而，在实际操作中，公司与供应商A之间可能存在多次交易，且交易金额不完全相等。
其他应付款和其他应收款的区别,今天终于明白了!【会计实务经验之谈】
其他应付款和其他应收款的区别，今天终于明白了！【会计实务经验之谈】有许多人还分不清其他应付款和其他应收款的区别，今天就借用浅显易懂的解释，跟大家说下。
其他应收款：资产类应收项科目，期末余额一般在借方，其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;企业应收罚款的会计分录：借：其他应收款贷：营业外收入2.应收的出租包装物租金;应收出租包装物租金的会计分录为：借：其他应收款贷：其他业务收入3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;应向职工收取的各种垫付款项的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;支付押金的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款存出投资款属于其他货币资金，存入保证金属于其他应付款。
其他应付款：负债类应付项科目，期末余额一般在贷方其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
核算范围通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。
而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在“应付账款”和“应付票据”科目中核算。
例题【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。
应记录：借：制造费用 2 500贷：其他应付款──应付租金 2 500次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款──应付租金 2 500贷：银行存款 2 500【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3 000元。
关于预算会计中其他应收款和其他应付款新旧衔接和后续账务处理的问 题
关于其他应收款、其他应付款在预算会计中的新旧衔接和后续账务处理的探讨邵阳职工疗养院马利行政事业单位在新旧制度衔接时，对于其他应收款和其他应付款在预算会计中如何调整感觉有难度，后续记账时也不知道该怎么处理。
各种教材对于资金都以现金或银行存款讲解，而我县国库集中支付要求：预算单位不得收取现金，如果发生需要收取现金的情况，需要存入国库财政专户，再由财政下达用款指标到单位，按程序申请和支付使用。
我根据本县的实际情况将其他应收款、其他应付款的衔接和后继处理做了以下梳理：一、在衔接时首先不做任何调整，其他应收款、其他应付款对应的预算会计科目为资金结存--货币资金，方向相同，金额相同，同时不对结转结余产生影响。
二、其他应收款，分两种业务类型，分别处理如下：1、不需要列支出的暂借款项，需要全额收回的。
这种业务发生时账务处理如下，借：其他应收款——张三1万元，贷：财政补助收入1万元（或者通过授权支付），总之，支付时是做了财政补助收入的，在年末转入了财政补助结转。
这种情况在衔接时不需要做财政补助结转和资金结转的调整。
2019年收到这笔款时按规定只能存入财政专户，则财务会计预算会计不做账借：其他应收款－财政专户1万贷：其他应收款——张三1万等到财政下达了这个指标，单位申请用于支付费用时，财务会计预算会计借：业务活动费用1万借：事业支出1万贷：其他应收款－财政专户1万贷：资金结存－货币资金1万为了便于对以上账务处理的理解，对相关的科目做个T形账户，可以很清楚的看出业务发生过程对应账户的平衡关系，财务会计与预算会计平衡，财务会计相关科目之间平衡，预算会计相关科目之间平衡，业务发生完毕各科目余额为0。
其他应收款累计盈余（业务活动费用、财政拨款收入）资金结存财政拨款结转（事业支出、财政拨款预算收入）2、需要列预算支出的，如借支差旅费。
业务发生时账务处理与以上1相同，但是衔接时需要调减财政补助结转调减资金结存，即借：财政补助结转1万，贷：资金结存－货币资金1万。
在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录
在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录一、其他应收款1、职员工出差异地借出现金900元。
借：其他应收款 900贷：库存现金 900此时不做预算分录；出差人员回来单位报销差旅费时，实报800元，返还单位100元现金。
借：业务活动费/单位管理费 800库存现金 100贷：其他应收款 900预算分录借：行政支出/事业支出 800贷：资金结存—贷币资金 800二、预付账款预付账款也属于往来款，但在预算会计业务的处理时与其他应收款的处理方式不同。
事业单位单位预付AA所审计咨询服务的账款46000元时。
财务会计分录是：借：预付账款—AA所 46000贷：银行存款 46000预算会计分录：借：行政支出/事业支出 46000贷：资金结存—货币资金 46000AA所审计咨询服务提供服务已到位，补齐尾款50000元，并进行结算时。
借：事业支出—商品服务支出—委托业务费 96000贷：预付账款—AA所 46000银行存款 50000预算会计借：行政支出/事业支出 50000贷：资金结存—货币资金 50000三、其他应付款收到DD公司租赁押金金时，需做预算分录否?收到押金或保证金50000借：银行存款/现金 50000贷：其他应付款—DD公司押金 50000预算不做分录。
由于特殊原因DD公司违约，但合同已注明若DD公司违约押金不退还，此时押金需确认为收入，预算会计也需同时确认收入。
借：其他应付款—DD公司押金 50000贷：其他收入 50000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 50000贷：其他预算收入 50000四、预收账款未开发票即收到XX公司的预收账款35000元时。
财务会计分录是：借：银行存款 35000贷：预收账款—XX公司 35000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 35000贷：事业预算收入 35000我单位提供技术支持后，获XX公司好评，业务结束，开发票确认收入。
合并报表其他应收应付抵消分录的基本原理
合并报表是指在财务报表编制过程中，将多个公司或多个部门的财务报表合并成一个整体报表的过程。
在合并报表中，因为涉及到多个单位的财务数据，往往会出现一些应收账款和应付账款的抵消情况。
下面我们将介绍合并报表中其他应收应付抵消的基本原理。
一、其他应收应付的概念和分类1. 其他应收款：指企业在日常经营活动中形成的、不属于交易活动的应收款项，主要包括员工借款、预付货款、其他应收款等。
2. 其他应付款：指企业在日常经营活动中形成的、不属于交易活动的应付款项，主要包括预收款项、职工薪酬、其他应付款等。
二、其他应收应付抵消的基本原理1. 合并报表中的其他应收应付抵消在合并报表中，如果合并单位之间发生了相互借贷、相互购物和销售商品或劳务等交易，就会产生其他应收应付的情况。
在合并报表的编制过程中，对其他应收应付账款需要进行抵消处理，以准确反映出整体经营状况和财务状况。
2. 抵消原则在合并报表中，其他应收应付项的抵消原则主要包括相消和相抵两种情况。
相消是指在合并报表编制过程中发现相互抵销的情况，例如A 公司应收款项为B公司应付款项，这种情况下需要进行相消处理。
相抵是指在合并报表中发现相互抵销的情况，例如A公司应收款项为B 公司应收款项，这种情况下需要进行相抵处理。
三、其他应收应付抵消分录的基本处理方法1. 其他应收应付抵消的分录处理在合并报表编制过程中，对于其他应收应付的抵消处理，需要进行相应的分录处理。
具体操作步骤如下：（1）对于相消情况，需要将A公司的其他应收款项减少，同时B公司的其他应付款项也减少，分录如下：借：其他应收款贷：其他应付款（2）对于相抵情况，需要将A公司的其他应收款项减少，同时B公司的其他应收款项也减少，分录如下：借：其他应收款贷：其他应收款2. 其他应收应付抵消的处理原则在进行其他应收应付的抵消分录处理时，需要遵循以下原则：（1）确保分录的准确性：对于相消和相抵的情况，需要核实各项款项的真实性和准确性，确保分录的准确无误。
关于其他应收款和其他应付款有关核算问题的探讨
关于其他应收款和其他应付款有关核算问题的探讨一、其他应收款“其他应收款”科目2018年前的核算可能有以下两种情况，第一种情况是员工借款、押金、垫付等以后归还，不会记入单位收支，不纳入预算管理，无论资金支付收回，只需记财务会计，不必要预算会计。
第二种情况是员工借支，以后报销归还。
根据财政部《衔接办法》，第二种情况下要进行调减资金结存和结转结余。
现就如何处理建议如下：（一）如果在衔接的时候调减了资金结存，现在报销时不必再记预算会计，但报销金额超过或少于原借款的部分预算会计要记账；1.如原其他应收款5000元，报销了5500元。
2. 如原其他应收款5000元，如果报销了4800元，理），那么现在报销时，要做预算会计；1.如原其他应收款5000元，报销了5500元2. 原其他应收款5000元，报销了4800元，（三）对于2019年新发生的其他应收款，如果属于第二种情况，先借后报销的，借款时可以只做财务会计不记预算会计，等报销时再做预算会计。
建议平时借支时从往来资金（银行存款）里借支。
1.通过往来资金结算2从预算管理资金指标里支付借款（正常不应发生）3.如果到了年底借支的5000元还没有来报销；二、其他应付款其他应付款科目也有两种情况，一种情况是收到的不纳入预算管理的资金，比如收到押金、代管资金等，在这种这情况下收到还是支付都不记预算会计账，在衔接时也不必调整；另一种情况是单位的开支已报账但是款项没有支付，记为其他应付款，在这种情况下，该业务发生时，按原制度要求借记支出科目，同时贷记其他应付款，但由于资金实际尚未支付，新制度执行后一旦发生资金支付，按新制度平行记账要求同时记预算支出，导致同一业务两次记支出，会减少预算结余，因此，需要在制度转换时予以调增。
以下分情况处理特殊情况，如果单位用预算内资金支付了不纳入预算管理的押金，这是不允许的，但是经办人员的误操作有时会出现这种情况，因为动用了预算内指标，所以预算会计必须记账。
其他应收款应付款会计核算制度
其他应收款、其他应付款会计核算制度第一条目的为了规范其他应收款和其他应付款的会计核算，确保财务信息的真实、准确和完整，制定本制度。
第二条适用范围本制度适用于公司其他应收款和其他应付款的会计确认、计量、记录和报告。
第三条其他应收款的定义及范围1. 其他应收款指公司因销售商品、提供劳务等日常业务而形成的，预计收回具有不确定性，金额较小，不符合应收账款条件的债权。
2. 其他应收款包括但不限于：预付给员工的押金、备用金、员工未报销的费用、客户装修押金等。
第四条其他应付款的定义及范围1. 其他应付款指公司因购买商品、接受劳务等日常业务而形成的，预计支付具有不确定性，金额较小，不符合应付账款条件的债务。
2. 其他应付款包括但不限于：预收客户的款项、备用金、员工预支的经费、赔偿金等。
第五条会计核算原则1. 其他应收款和其他应付款的确认、计量、记录和报告应遵循《企业会计准则》的相关规定。
2. 其他应收款和其他应付款的核算应以实际业务为依据，确保信息的真实性和准确性。
第六条会计核算程序1. 其他应收款的核算：（1）发生其他应收款时，按照实际发生金额，借记“其他应收款”科目，贷记相关科目。
（2）收回其他应收款时，按照实际收回金额，借记相关科目，贷记“其他应收款”科目。
2. 其他应付款的核算：（1）发生其他应付款时，按照实际发生金额，借记相关科目，贷记“其他应付款”科目。
（2）支付其他应付款时，按照实际支付金额，借记“其他应付款”科目，贷记相关科目。
第七条财务报表披露1. 其他应收款和其他应付款应在资产负债表中予以披露。
2. 财务报表应真实、公正地反映公司其他应收款和其他应付款的金额、性质和变动情况。
第八条内部控制1. 公司应建立健全其他应收款和其他应付款的内控制度，明确审批流程、权限和责任。
2. 其他应收款和其他应付款的核算人员应保持独立性，防止利益冲突。
第九条审计与监督1. 公司应定期对其他应收款和其他应付款进行内部审计，确保核算的真实、准确和完整。
账款结构分析报告
账款结构分析报告在企业的财务管理中，账款结构分析是一项至关重要的工作。
它能够帮助企业清晰地了解自身的财务状况，评估资金的流动性和安全性，为决策提供有力的支持。
本报告将对企业的账款结构进行深入分析，揭示其中存在的问题，并提出相应的改进建议。
一、账款结构的构成账款结构主要包括应收账款、应付账款和其他应收款、其他应付款等部分。
（一）应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向客户收取的款项。
其金额的大小反映了企业在销售环节的信用政策和收款能力。
（二）应付账款应付账款则是企业因购买商品、接受劳务等经营活动应向供应商支付的款项。
应付账款的规模和账期反映了企业在采购环节的议价能力和资金安排。
（三）其他应收款其他应收款包括企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收及暂付款项，如员工借款、押金等。
（四）其他应付款其他应付款指企业除应付票据、应付账款、预收账款等以外的各种应付及暂收款项，如收取的押金、暂收的款项等。
二、账款结构的现状分析（一）应收账款分析1、账龄分布通过对应收账款账龄的分析，发现大部分应收账款集中在 1-3 个月内，占比约____%；3-6 个月的应收账款占比为____%；6 个月以上的应收账款占比为____%。
较长账龄的应收账款可能存在较高的坏账风险。
2、客户分布进一步分析应收账款的客户分布，发现前五大客户的应收账款占总应收账款的____%，其中客户 A 的欠款金额最大，为____元。
对于欠款较大的客户，需要重点关注其还款能力和信用状况。
3、坏账准备根据企业的坏账政策，对应收账款计提了坏账准备。
但目前的坏账准备计提比例是否合理，需要结合实际情况进行评估。
（二）应付账款分析1、账龄分布应付账款的账龄分布相对较为合理，1 个月内的应付账款占比____%，1-3 个月的占比____%，3 个月以上的占比较低，为____%。
这表明企业在与供应商的结算方面较为及时。
2、供应商分布对主要供应商的应付账款进行分析，发现供应商 B 的欠款金额最大，为____元。
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其他应收款和其他应付款的区别比如有2笔这样的业务，1.我公司替别的公司付一个货款50000元。
2公司没钱了向总经理借5000元做备用金。
这2笔业务的发生是不是与其他应收款和其他应付款有关？其他应收款：通俗来讲就是你先帮别人代付了某款，但是你所付款还没向别人收回来。
做分录时借：其他应收款：50000贷：库存现金或银行存款5000等你收回来时分录借：库存现金或银行存款50000贷：其他应收款：50000而其他应付款是你向别人借了钱还没还在做分录时借：库存现金或银行存款50000贷：其他应付款：50000还款时分录借：其他应付款：50000贷：库存现金或银行存款50000总之有借必有贷、借贷必相等！、其他应收款和其他应付款的账务处理2009-10-22 11:24 企业日常发生的与非企业以及公司员工之间的资金业务，通过“其他应收款”和“其他应付款”核算。
“其他应收款”和“其他应付款”是工商年检时重点审查项目之一。
对“其他应收款”的审查目的在于防止企业以借给个人资金名义为由转移公司资金；对“其他应付款”的审查目的重点在于查看企业账务处理是否合理。
有些企业当账面资金不够使用时，以借入个人资金为由随意调整账面资金，临时掩饰资金不足存在的问题，当账面资金富余时在将资金以偿还个人借款为由进行转出。
在工作实务中，部分企业因为账面没有充足资金，所以很多“借款”长期挂账。
有时在汇算清缴过程中，税务机关会对在3年内没有与往来单位发生经济业务的“应付账款”，按企业收入处理征收所得税。
一般情况下税务机关在汇算清缴时不会针对该项目重点审查，但有时为了完成税收任务，税务机关也会从该项目下手征收所得税。
因此会计在进行账务处理时应注意“其他应付款”和“应付账款”的偿还情况，对长时间未发生业务的往来单位及时进行处理。
对于满3年未收回的“应收账款”企业往往不予处理。
日常根据账龄分析法或余额百分比法计提坏账准备金的企业，已对应收账款计提了坏账准备，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的；日常不计提坏账准备，在实际发生时直接冲减应收账款，损失记入管理费用，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的。
两者的主要概念与区别:一、其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。
是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
其他应收、暂付款的内容其他应收、暂付款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款；2.应收出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项；考试大为你加油4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.预付账款转入；7.其他各种应收、暂付款项。
二、其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等其他应付款的内容①应付经营租入固定资产和包装物租金；②职工未按期领取的工资；③存入保证金（如收入包装物押金等）；④应付、暂收所属单位、个人的款项；⑤其他应付、暂收款项。
2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算【最新会计实务大全】2011-07-07 11:31:00 来源：互联网2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算？问：我单位给职工的发放通讯费补贴应记入“福利费用”还是“管理费用”？答：《企业会计准则第9号——职工薪酬》（财会[2006]3号）第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）二、关于工资薪金总额问题《企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
根据上述文件规定，现行的企业会计制度和准则中已不再有“福利费”的科目，贵公司发放给员工通讯费补贴应该计入“应付职工薪酬”中，同时根据国税函[2009]3号的规定，在计算企业所得税时如果附合工资的五个条件可以做为工资处理，并在计算允许税前扣除的五费时可以做为基数计算在内。
固定资产折旧会计分录2010-06-17 14:00:44 来源：互联网固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录固定资产1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购臵税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品…………………帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（4）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销贷：银行存款………………支付的费用原材料…………使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资……………应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出………②>①时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）D、债务重组（1）收到补价借：银行存款……………收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款………..支付的补价D、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益＝补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款E、接受捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款G、盘盈通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：固定资产贷：待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢贷：营业外收入H、出包工程（1）付款或补付工程款借：在建工程-x 工程贷：银行存款（2）完工交付借：固定资产贷：在建工程I、租入（暂略）J、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款（3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧A、年限平均法（略）B、工作量发（略）C、双倍余额递减法第一年＝固定资产价值* 2/使用年限第二年＝（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限依此类推倒数第二年＝（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2＝最后一年D、年数总和法总年数（即分母数）＝n+（n-1）+（n-2）+………+2+1 n 为可使用年限分子：第一年＝n；第二年＝n-1………依此类推倒数第二年＝2；最后一年＝1举例：（1）可使用年限为 8 年分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36第一年比例＝8/36（2）可使用年限为 5 年分母＝5+4+3+2+1＝15第二年比例＝4/153、后续支出注意：（1）汽车修理借：管理费用贷：银行存款（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）4、处臵第一步：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款（应交税金等）…………………支付的费用A、投资转出借：xx投资贷：固定资产清理B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理C、债务重组借：应付账款贷：固定资产清理D、非货币性交易换出借：原材料应交税金贷：固定资产处理C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益（或支出-xx 损失）”E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G、出售、报废（1）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％）｝……………发生的清理费用5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备（1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（2）以后期间“可收回金额”恢复a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。
影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。