注会讲义《财管》第十八章短期预算

第十八章短期预算

本章考情分析

本章从以往考试题型来看主要是客观题，有时会考察计算分析题，以往计算分析题的考点主要是现金预算的编制。

题型2012年2013年

2014年

试卷Ⅰ试卷Ⅱ

单项选择题1题1分1题1.5分

多项选择题2题4分1题2分1题2分

计算分析题1题8分

综合题

合计2题9分2题4分1题2分2题3.5分

2015年教材主要变化

本章内容与2014年教材相比，无实质性变动，只是个别文字调整。

第一节全面预算概述

一、全面预算的内容

（一）预算的含义及特征

预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。

预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法”。

（二）全面预算的内容（三）全面预算的分类

按其涉及的预算

期（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。

（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。

按其涉及的内容（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。

（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

按其涉及的业务活动领域（1）销售预算

（2）生产预算

（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算。

短期的现金收支预算和信贷预算

内容长期的资本支出预算

长期资金筹措预算

【例题1•单选题】下列预算中，属于财务预算的是（）。（2007年）

A.销售预算

B.生产预算

C.产品成本预算

D.资本支出预算

【答案】D

【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

二、全面预算的作用

奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。

业务预算

第二节全面预算的编制方法

方法含义特点

增量预算（调整预算）是指以基期水平为基础，分

析预算期业务量水平及有

关影响因素的变动情况，通

过调整基期项目及数额，编

制相关预算的方法。

缺点：当预算期的情况发生变

化，预算数额会受到基期不合

理因素的干扰，可能导致预算

的不准确，不利于调动各部门

达成预算目标的积极性。

零基预算零基预算法是“以零为基础

编制预算”的方法，采用零

基预算法在编制费用预算

时，不考虑以往期间的费用

项目和费用数额，主要根据

预算期的需要和可能分析

费用项目和费用数额的合

理性，综合平衡编制费用预

算。

优点：不受前期费用项目和费

用水平的制约，能够调动各部

门降低费用的积极性。

缺点：编制工作量大。

【提示】增量预算的假设前提：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。

【例题2•单选题】不受前期费用项目和费用水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（）。

A.弹性预算方法

B.固定预算方法

C.零基预算方法

D.滚动预算方法

【答案】C

【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有费用开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。

【例题3•多选题】与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（）。

（2014年）

A.编制工作量小

B.可以重新审视现有业务的合理性

C.可以避免前期不合理费用项目的干扰

D.可以调动各部门降低费用的积极性

【答案】BCD

【解析】运用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。

二、固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同的分类）

1.含义、特点及适用范围的比较

【例题4•单选题】只根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（）。

A.零基预算

B.定期预算

C.静态预算

D.滚动预算

【答案】C

【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，按照某一固定的业务量（如生产量、销售量等）编制预算的方法。

2.弹性预算的编制

（1）公式法

用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用。

【答案】预算期的修理费用=3000+2×3500=10000（元）

【例18-2】A企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表18-1所示。

【例题5•单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时时的维修费为250元，运行150小时的维修费为300元，机床运行时间为80小时，维修费为（）元。（2014年）

A.220

B.230

C.250

D.200

【答案】B

【解析】本题为公式法下弹性预算的编制。半变动成本的计算式为y=a+bx，则有250=a+b ×100；300=a+b×150，联立方程解之得，a=150（元），b=1（元），则运行80小时的维修费=150+1×80=230（元）。

编制要点优点缺点

用列表的方式，

在相关范围内每

隔一定业务量范

围计算相关数值

预算。

（1）不管实际业务量多少，不必经过

计算即可找到与业务量相近的预算成

本；

（2）混合成本中的阶梯成本和曲线成

本，可按总成本性态模型计算填列，不

必用数学方法修正为近似的直线成本。

在评价和考核实际

成本时，往往需要

使用插补法来计算

“实际业务量的预

算成本”，比较麻

烦。

【例18-3】A企业采用列表法编制的20×9年6月制造费用预算如表18-2所示。