4种金融资产总结
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应收利息/持有至到期投资-应计利息
（已到期未领取/未到期利息）
CR:其他货币资金
初始摊余成本=买价-应收+交易费用
①股票投资
DR：可供出售金融资产-成本（含交易费用）
应收股利
CR:其他货币资金
②债券投资
DR:可供出售金融资产-成本（面值）
可供出售金融资产-利息调整（差额 含交易费用）
应收利息
CR:其他货币资金
CR:交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益（售价-账面余额）①
DR：公允价值变动
CR:投资收益（初始成本与账面之差）②
出售时投资收益=①+②
出售时投资损益=①
DR:其他货币资金（实际取得价款）
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资-利息调整（余额）
CR:持有至到期投资-成本
持有至到期投资-应计利息
投资收益（累计利息差额）
投资损益=卖价-账面余额
DR:其他货币资金
CR:可供出售金融资产-成本
-利息调整（债券独有）
-应计利息（债券独有）
-公允价值变动
投资收益（倒挤）
同时
DR:其他综合收益 CR:投资收益
DR:其他货币资金
长期股权投资减值准备
CR:长期股权投资
投资收益（差额）
DR:其他货币资金
长期股权投资减值准备
营业外收入
初始投资成本=买价-应收+交易费用
持有
收到买价中包含的已宣但未发股利、利息
DR:其他货币资金
CR:应收股利/应收利息
确认和收到持有期间享有的股利/利息时
DR：应收股利/应收利息
CR:投资收益
DR:其他货币资金
CR:应收股利/应收利息
收到买价中包含的已宣但未发股利、利息
DR:其他货币资金
CR:应收利息
DR:长期股权投资（含交易费用）
应收股利
CR:其他货币资金
追加投资，投资企业应当调整长期股权投资的成本
①初始投资成本>可辨认净资产公允价值份额
DR:长期股权投资-投资成本（含交易费用）
CR:其他货币资金（按买价入账 视作买商誉）
②初始投资成本<可辨认净资产公允价值份额
DR:长期股权投资-投资成本
CR:其他货币资金
②减值恢复
DR:可供出售金融资产-减值准备
CR:资产减值损失（债券）/其他综合收益（股权）
（转回金额不得超过原已确认的减值金额）
DR:资产减值损失
CR:长期股权投资减值准备
一经确认，在以后会计期间不得转回
DR:资产减值损失
CR:长期股权投资减值准备
一经确认，在以后会计期间不得转回
处置
DR：其他货币资金
CR:其他综合收益（或作相反分录）
④持有期间被投资单位所有者权益其他变动
DR:长期股权投资-其他权益（变动额*持股比例）
CR:资本公积-其他资本公积
公允价值变动
公允价值上升（公允>账面）
DR：交易性金融资产-公允价值变动
CR:公允价值变动损益
公允价值下降 做相反分录
摊余成本计算
摊余成本=
初始摊余成本-(+)利息调整-减值损失-已偿还本金
利息调整 借方余额+ 贷方余额-
公允价值变动
公允价值上升（公允>账面）
DR：可供出售金融资产-公允价值变动
CR:其他综合收益
公允价值下降 做相反分录
持有期间被投资企业宣告分配现金股利或利润，按应享有的份额确认投资收益
成本法下，投资企业确认的应收股利不影响长期股权投资的账面价值
收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，在备查簿中登记。增加股数。
确认和收到持有期间享有的利息时
DR：应收利息（票面利息）
CR:投资收益（摊余成本*实际利率）
持有至到期投资-利息调整（差额 可借可贷）
DR:其他货币资金
CR:应收利息
①债券投资（与持有至到期一致）
DR：应收利息（票面利息，分期付息）
可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）
CR:投资收益（摊余成本*实际利率）
DR:长期股权投资-损益调整
CR:投资收益（实现净利润 =净利润*持股比例）
亏损反之，以长期股权投资科目账面价值减计至0为限
②确认和收到持有期间享有的现金股利或利润
DR:应收股利（分配总额*持股比例）
CR:长期股权投资-损益调整
DR:其他货币资金
CR:应收股利
③持有期间被投资单位实现其他综合收益
DR:长期股权投资-其他综合收益（变动额*持股比例）
CR:长期股权投资-投资成本
-损益调整
-其他综合收益
-其他权益变动
投资收益（倒挤）
同时
DR:其他综合收益 CR:投资收益
DR:资本公积-其他资本公积 CR:投资收益
减值
不需计提减值
减值金额=账面价值-未来现金流量现值
①发生减值
DR:资产减值损失
CR:持有至到期投资减值准备
②减值恢复
DR:持有至到期投资减值准备
CR:资产减值损失
（转回金额不得超过原计提的减值金额）
①发生减值
DR:资产减值损失
CR:其他综合收益（公允价值下降引起的累计损失）
可供出售金融资产-减值准备（不是备抵科目）
可供出售金融资产-利息调整（差额 可借可贷）
②股票投资（与交易性金融资产一致）
DR：应Baidu Nhomakorabea股利
CR:投资收益
收到买价中包含已宣但未发股利、利息
DR:其他货币资金
CR:应收利息
确认和收到持有期间享有的利息时
DR：应收股利
CR:投资收益
DR:其他货币资金
CR:应收股利
①持有期间被投资单位实现净利润或发生净亏损
交易性金融资产
持有至到期投资（债券）
可供出售金融资产
长期股权投资（成本法）
长期股权投资（权益法）
取得
DR：交易性金融资产-成本（买价-应收）
投资收益（交易费用）
应收股利/应收利息（已宣告但未发放）
CR：其他货币资金等
DR:持有至到期投资-成本（面值）
持有至到期投资-利息调整
（倒挤 溢价计借，折价计贷 含交易费用）
（已到期未领取/未到期利息）
CR:其他货币资金
初始摊余成本=买价-应收+交易费用
①股票投资
DR：可供出售金融资产-成本（含交易费用）
应收股利
CR:其他货币资金
②债券投资
DR:可供出售金融资产-成本（面值）
可供出售金融资产-利息调整（差额 含交易费用）
应收利息
CR:其他货币资金
CR:交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益（售价-账面余额）①
DR：公允价值变动
CR:投资收益（初始成本与账面之差）②
出售时投资收益=①+②
出售时投资损益=①
DR:其他货币资金（实际取得价款）
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资-利息调整（余额）
CR:持有至到期投资-成本
持有至到期投资-应计利息
投资收益（累计利息差额）
投资损益=卖价-账面余额
DR:其他货币资金
CR:可供出售金融资产-成本
-利息调整（债券独有）
-应计利息（债券独有）
-公允价值变动
投资收益（倒挤）
同时
DR:其他综合收益 CR:投资收益
DR:其他货币资金
长期股权投资减值准备
CR:长期股权投资
投资收益（差额）
DR:其他货币资金
长期股权投资减值准备
营业外收入
初始投资成本=买价-应收+交易费用
持有
收到买价中包含的已宣但未发股利、利息
DR:其他货币资金
CR:应收股利/应收利息
确认和收到持有期间享有的股利/利息时
DR：应收股利/应收利息
CR:投资收益
DR:其他货币资金
CR:应收股利/应收利息
收到买价中包含的已宣但未发股利、利息
DR:其他货币资金
CR:应收利息
DR:长期股权投资（含交易费用）
应收股利
CR:其他货币资金
追加投资，投资企业应当调整长期股权投资的成本
①初始投资成本>可辨认净资产公允价值份额
DR:长期股权投资-投资成本（含交易费用）
CR:其他货币资金（按买价入账 视作买商誉）
②初始投资成本<可辨认净资产公允价值份额
DR:长期股权投资-投资成本
CR:其他货币资金
②减值恢复
DR:可供出售金融资产-减值准备
CR:资产减值损失（债券）/其他综合收益（股权）
（转回金额不得超过原已确认的减值金额）
DR:资产减值损失
CR:长期股权投资减值准备
一经确认，在以后会计期间不得转回
DR:资产减值损失
CR:长期股权投资减值准备
一经确认，在以后会计期间不得转回
处置
DR：其他货币资金
CR:其他综合收益（或作相反分录）
④持有期间被投资单位所有者权益其他变动
DR:长期股权投资-其他权益（变动额*持股比例）
CR:资本公积-其他资本公积
公允价值变动
公允价值上升（公允>账面）
DR：交易性金融资产-公允价值变动
CR:公允价值变动损益
公允价值下降 做相反分录
摊余成本计算
摊余成本=
初始摊余成本-(+)利息调整-减值损失-已偿还本金
利息调整 借方余额+ 贷方余额-
公允价值变动
公允价值上升（公允>账面）
DR：可供出售金融资产-公允价值变动
CR:其他综合收益
公允价值下降 做相反分录
持有期间被投资企业宣告分配现金股利或利润，按应享有的份额确认投资收益
成本法下，投资企业确认的应收股利不影响长期股权投资的账面价值
收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，在备查簿中登记。增加股数。
确认和收到持有期间享有的利息时
DR：应收利息（票面利息）
CR:投资收益（摊余成本*实际利率）
持有至到期投资-利息调整（差额 可借可贷）
DR:其他货币资金
CR:应收利息
①债券投资（与持有至到期一致）
DR：应收利息（票面利息，分期付息）
可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）
CR:投资收益（摊余成本*实际利率）
DR:长期股权投资-损益调整
CR:投资收益（实现净利润 =净利润*持股比例）
亏损反之，以长期股权投资科目账面价值减计至0为限
②确认和收到持有期间享有的现金股利或利润
DR:应收股利（分配总额*持股比例）
CR:长期股权投资-损益调整
DR:其他货币资金
CR:应收股利
③持有期间被投资单位实现其他综合收益
DR:长期股权投资-其他综合收益（变动额*持股比例）
CR:长期股权投资-投资成本
-损益调整
-其他综合收益
-其他权益变动
投资收益（倒挤）
同时
DR:其他综合收益 CR:投资收益
DR:资本公积-其他资本公积 CR:投资收益
减值
不需计提减值
减值金额=账面价值-未来现金流量现值
①发生减值
DR:资产减值损失
CR:持有至到期投资减值准备
②减值恢复
DR:持有至到期投资减值准备
CR:资产减值损失
（转回金额不得超过原计提的减值金额）
①发生减值
DR:资产减值损失
CR:其他综合收益（公允价值下降引起的累计损失）
可供出售金融资产-减值准备（不是备抵科目）
可供出售金融资产-利息调整（差额 可借可贷）
②股票投资（与交易性金融资产一致）
DR：应Baidu Nhomakorabea股利
CR:投资收益
收到买价中包含已宣但未发股利、利息
DR:其他货币资金
CR:应收利息
确认和收到持有期间享有的利息时
DR：应收股利
CR:投资收益
DR:其他货币资金
CR:应收股利
①持有期间被投资单位实现净利润或发生净亏损
交易性金融资产
持有至到期投资（债券）
可供出售金融资产
长期股权投资（成本法）
长期股权投资（权益法）
取得
DR：交易性金融资产-成本（买价-应收）
投资收益（交易费用）
应收股利/应收利息（已宣告但未发放）
CR：其他货币资金等
DR:持有至到期投资-成本（面值）
持有至到期投资-利息调整
（倒挤 溢价计借，折价计贷 含交易费用）