四大金融资产的区别
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是现代经济体系中不可或缺的重要组成部分。
在金融市场中，有许多不同类型的金融资产，其中四大金融资产包括债券、股票、外汇和期货。
这四类资产各自具有独特的特点和风险，但都对金融市场和经济发展起着重要作用。
债券是一种债务凭证，它由政府、企业或其他借款人发行，用于吸引投资者的资金。
债券投资是比较保守的投资方式，因为它们通常具有固定的利率和收益期限。
投资者在购买债券时，实际上是借钱给债务发行人，债务发行人会按照约定的利率和期限支付利息和本金。
债券的风险通常较低，但也有可能存在违约风险。
不同的债券有不同的信用评级，投资者可以根据自己的风险承受能力选择适合的债券。
股票是指股份公司发行给投资者的股份凭证，代表着对公司所有权的一部分。
投资者持有股票可以享受公司的分红和资本利得。
与债券不同，股票的风险较高，因为股票的价格受市场供求关系和公司经营状况等多种因素的影响。
股票投资需要投资者具有较强的风险识别和选择能力，同时需要关注市场动态和公司经营情况。
外汇市场是全球最大的金融市场之一，它是货币的兑换市场。
外汇市场的参与者可以通过买入和卖出不同国家的货币来获利。
外汇市场的价格波动较大，因此风险也相对较高。
外汇投资者需要密切关注全球经济和政治动态，以预测货币汇率的变动趋势。
同时，外汇市场也为企业提供了对冲汇率风险的工具，使其能够稳定经营和规避风险。
期货是一种金融工具，它是市场参与者约定在未来某一时间以特定价格买入或卖出特定商品或金融资产的合约。
期货市场的参与者包括农产品生产者、石油公司、贵金属交易商等。
期货合约的交易主要依靠价格预测和风险控制能力。
期货市场的波动性较大，因此风险也较高。
期货交易既可以用于投机获利，也可以用于风险对冲。
综上所述，四大金融资产分别是债券、股票、外汇和期货。
这四类资产具有不同的特点和风险，投资者可以根据自己的投资目标和风险承受能力进行选择。
债券相对保守，适合风险偏好较低的投资者；股票风险相对较高，但也有较高的回报潜力；外汇市场提供了机会来利用货币汇率波动赚取差价；期货市场可以用于投机和风险对冲。
四大金融资产总结对比表
借：其他货币资金 贷：应收股利（或应收利息）
实际取得的购买价款
交易费用记入成本
成本法
借：长期股权投资
应收股利
额）
贷：其他货币资金（初始确认金
权益法（两者孰高记入成本） ①投资额＞所占份额 借：长期股权投资—投资成本 （投资额）
贷：其他综合收益
债劵：
借：可供出售金融资产--减值准备（原计提范围内）
贷：资产减值损失
借：其他货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
贷：交易性金融资产—成本
贷：可供出售金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
可供出售金融资产—公允价值变动
投资收益（确认售价与前一次价格的差
额）
可供出售金融资产—利息调整
应收股利 贷：其他货币资金 ②投资额＜所占份额 借：长期股权投资—投资成本 （所占份额） 应收股利 贷：其他货币资金
营业外收入（差额）
借：应收利息（或持有至到期投资-应计利息）
（面值×票面利率）
借：应收股利
持有至到期投资—利息调整（摊销折价）
贷：投资收益
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
内容
概念 持有目的 包括
名称
设置科目
核算原则 初始确认金额
取得、投资时
收到包含在价款中的 现金股利或利息
交易性金融资产
可供出售金融资产
企业为了近期内出售而持有的金融资产
可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和 应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
赚取短期差价 股票、债券、基金 交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 公允价值变动损益
初级会计实务四大金融资产对比
借：其他货币资金 可供出售金融资产——减值准备 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方）
同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
股票
金额资产——成本（公 用）
价款中包含已确认尚未 息）
借：公允价值变动损益（反方向结转，T字
账，决定是在借方还是贷方）
贷：投资收益
成本法
长期股权投资
权益法
持有至到期投资
取大值确认投资成本
实际支付的价款+相关税费>在被投资单
位应享有的份额
借：长期股权投资——成本（面值）
资（初始投资成本+相关 贷：其他货币资金
贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方）
减值的转回 债券投资è冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
股票投资è计入资本公积
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资本公积——其他资本公积
预计未来现金流量现值比较 损失 到期投资减值准备 投资减值损失在原计提金额内可以 录）
可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） 股权投资，被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
计提减值
当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公
允价值变动而计入资本公积的金额要转出
借：资产减值损失
预计未来现金流量现值比较 损失 到期投资减值准备 投资减值损失在原计提金额内可以 录）
贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方）
减值的转回 债券投资è冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是指具有一定价值并能为其所有者带来经济利益的金融工具或权益。
在金融市场上，有许多种类的金融资产，其中四大金融资产包括股票、债券、外汇和期货。
本文将对这四大金融资产进行归纳总结，以便读者更好地了解它们的特点和投资方式。
首先，股票是公司的所有权证明，持有股票意味着持有公司的一部分所有权。
股票的价格会受到市场供求关系、公司盈利情况、宏观经济环境等因素的影响。
投资股票的方式包括价值投资、成长投资、指数投资等。
价值投资注重公司的内在价值，成长投资注重公司的成长潜力，指数投资则是投资于整个市场指数。
其次，债券是债务人向债权人发行的一种债务凭证，债券持有人享有债务人支付利息和偿还本金的权利。
债券的价格与市场利率、信用评级、到期时间等因素密切相关。
投资债券的方式包括国债、地方政府债、企业债等。
国债具有较高的安全性和流动性，而企业债则具有较高的收益率和风险。
第三，外汇是指不同国家的货币，在外汇市场上可以进行买卖。
外汇市场是全球最大、最流动的金融市场之一，外汇交易的方式包括现货交易、远期交易、期权交易等。
投资外汇需要关注国际政治、经济形势、货币政策等因素，同时也需要具备良好的风险控制能力。
最后，期货是一种标准化合约，约定在未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定数量的标的资产。
期货市场可以进行多空双向交易，投资者可以通过期货市场进行套期保值、投机交易等。
期货交易需要对市场有较为准确的判断和较强的风险控制能力。
综上所述，股票、债券、外汇和期货是四大金融资产，它们各有特点，投资方式也各有不同。
投资者在选择投资标的时，需要根据自身的风险偏好、投资目标和市场情况进行综合考虑，以期获得理想的投资收益。
同时，投资者还需要不断学习和积累经验，提升自身的投资能力，降低投资风险，实现财富增值。
希望本文对读者对四大金融资产有所启发和帮助。
金融资产的定义 四大类金融资产的分类及后续计量方法
IAS39/FAS 133/CAS22&24: 衍生工具、套期保值及套期会计
I. 金融资产和衍生工具
金融资产的定义
四大类金融资产的分类及后续计量方法
衍生工具的定义及主要特点
衍生工具主要类别的介绍（远期、期货、期权、掉期）
嵌入性衍生工具/混合工具(Embedded Derivative/Hybrid Instrument)的介绍及构成
租赁、采购合同中的嵌入衍生工具的举例
嵌入性衍生工具的分拆和计量（Bifurcation Decision Tree）
衍生工具和主合同(host contract)的价值分摊
II. 套期保值与套期会计
套期保值的定义及相关案例列举
套期会计的分类
9现金流套期
9公允价值套期
9对外净投资套期
应用套期会计方法核算的前提条件
套期文档的要求(Hedge Documentation)及示例
套期有效性的测试方法及测试频率
9比率分析法
9主要条款比较法
9比率分析法
现金流套期的会计计量及案例分析
公允价值套期的会计计量及案例分析
III. IFRS/US GAAP/CAS之间关于衍生工具及套期会计的差异
IV. 练习及答疑
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四类金融资产的区别及会计处理
一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
信托是什么,信托安全吗？中国四大金融支柱有哪些,有什么区别
近年来，不断有P2P、私募等公司跑路的新闻爆出，众多无辜的投资者遭受了沉痛的心理创伤以及重大的经济损失，可怜又可悲。
如果您没有大量的时间和精力去研究清楚市场上鱼龙混杂的每一种理财，不如只在有专门监管的正规机构选择！我国有四大金融支柱，依资产规模排序分别是“银行、信托、保险、证券”，四大金融支柱都有专门的监管机构进行严格监管，银行、信托公司由银监会监管，保险公司是保监会监管，证券公司是证监会监管，在四大金融支柱中，银行是老大，银行是老二。
简单说说这四大金融机构的理财：银行：现在几乎每家银行都代销了很多其他机构的很多产品，而这些产品种类繁多，风险等级各不相同。
在购买时一定要清楚是银行的理财还是代销的其他机构的理财。
以下信息为银行自己的理财情况。
一年期收益率：4%~6%安全性：银行理财的安全系数相对比较高，但受资管新规影响，现在绝大部分银行理财产品并不能承诺“保本”。
投资标的：大部分人都在银行买过理财，却没怎么关注投资标的。
如果我们有兴趣，可以去查看一下自己以前买过的银行理财的电子合同，投资标的一般是国债、企业债、票据、货币基金以及信托计划。
对于风险承受能力较低的投资者，银行理财是一种很好的选择。
起点：一般5万起客户群体：以个人为主，也有部分机构。
信托：作为四大金融支柱中的老二，可能并不是每个人都了解信托。
在2017年下半年，信托产品规模超过银行理财规模。
信托总规模约为27万亿，银行理财规模约为23万亿。
我们常说的一般都是集合类信托计划，所以我着重介绍一下这类产品：集合类一年期收益率：7%~9%安全性：在之前，很多人的印象中信托全部都是刚性兑付的，其实并没有相关的法律条文阐明信托是刚兑（也就是我们所说的保本），只不过是以往的信托产品全都兑付了而已，以往合同里没有标明刚兑，以后更不会在合同中标上“刚兑”的字样。
尤其是在资管新规颁布后，更要有选择地去投资。
投资标的：以全国百强房地产项目融资、政府平台融资为主，每一个集合类信托计划都对应着一个投资项目，专款专用，资金由银行托管。
会计实务初级--四大金融资产的区别
1、概念
2、取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值，不是面值） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款
借：长期股权投资（初始投资成本+相关税费） 应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股 利） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款 货：长期股权投资——投资成本 ——损益调整（或借） ——其他权益变动 投资收益（差额倒挤，可能在借方） 同时： 借：其他综合收益 贷：投资收益（或反之） 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益（或反之）
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方） 同时： 借：其他综合收益（或反之） 贷：投资收益
4、处置
借：银行存款等（实际收到的款项，即出售价款-出售的交 易费用） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方） Байду номын сангаас资收益（差额，倒挤） 同时： ★ 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或反之）
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款（价款-相 关税费） 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（差额倒挤，也可能在借方）
资产负债表日按公允价值计量 A.公允价值上升 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 B.公允价值下跌 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 ②持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（损益类科目） 公允价值下跌 借：公允价值变动损益（损益类科目） 贷：交易性金融资产——公允价值变动
会计经验：金融资产会计四分类详解
金融资产会计四分类详解金融资产会计四分类详解 这四类金融资产的主要区别在于如何计量起始日至到期日之间公允价值的变动。
对一项金融资产在确认时进行明确的分类，目的是为了将这种变动进行一以贯之的处理。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(FVTPL)针对短期持有、以交易为目的的资产，使盈亏能较为迅速的反映在当期的利润表中，使投资者能在第一时间了解到公司持有的这些以赚快钱为主要目地的资产的表现。
而有些金融资产，公司想要长期持有，但如果也像FVTPL那样把短时间内的价值变动都计入当期利润，损益表会产生无意义的波动。
反正到期日早着呢，你们这么猴急猴急的算来算去，一会盈一会亏的，有嘛用?!所以这类资产一般不会去看他的价值变动。
除非真的有很严重的、不可挽回的价值减损，比如所投资公司清算了，那就是另外一回事了。
可供出售金融资产介于以上两者之间，就是公司持有，也不打算持有至到期，也不打算马上卖掉。
那计入当期利润也不太合适，完全置之不理也不合适。
这时候所有者权益就成了一个缓冲：把价值的变动计入到所有者权益变动表中，承认它的价值变化了，但是不承认其对利润的影响，煮熟的鸭子上桌了，但是还没吃到嘴里所以谁也别嚷嚷好吃。
一旦实际交易发生，该盈利该损失的再从所有者权益表中调出来进当期利润，并由此名正言顺的进入留存收益中。
贷款和应收款按定义是金融资产，有点类似持有至到期投资，但一般公允价值变化不大，所以就不跟着以上几个搀和，自己单独分类出来。
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 再说深一点的，上面的FVTPL，还包含了衍生金融产品，什么掉期啊，期货呀，期权啊都在这个分类里。
这类产品一般是投机性质的，所以准则认为公司持有就是想短期获利，直接被打入FVTPL。
初级会计职称--四大金融资产讲义
第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）交易性金融资产的取得借: 交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷: 其他货币资金等（二）交易性金融资产的现金股利和利息借: 应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷: 投资收益（三）交易性金融资产的期末计量1.公允价值上升借: 交易性金融资产——公允价值变动贷: 公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产——公允价值变动（四）交易性金融资产的处置借: 其他货币资金（价款扣除手续费）贷: 交易性金融资产投资收益（差额, 也可能在借方）同时：借: 公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷: 投资收益或：借: 投资收益贷: 公允价值变动损益【提示】（1）为了保证“投资收益”的数字正确, 出售交易性金融资产时, 要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点: ①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。
（5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出第五节持有至到期投资一、持有至到期投资的内容持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下, 包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
二、持有至到期投资的账务处理（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息和出售等情况, 企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。
4种金融资产总结
取得DR：交易性金融资产-成本（买价-应收）投资收益（交易费用）CR：其他货币资金等DR:持有至到期投资-成本（面值）持有至到期投资-利息调整应收利息/持有至到期投资-应计利息（已到期未领取/未到期利息）CR:其他货币资金初始摊余成本=买价-应收+交易费用①股票投资DR：可供出售金融资产-成本（含交易费用）应收股利CR:其他货币资金②债券投资DR:可供出售金融资产-成本（面值）可供出售金融资产-利息调整（差额含交易费用）应收利息CR:其他货币资金应收股利DR:长期股权投资（含交易费用）CR:其他货币资金追加投资，投资企业应当调整长期股权投资的成本①初始投资成本>可辨认净资产公允价值份额DR:长期股权投资-投资成本（含交易费用）CR:其他货币资金（按买价入账视作买商誉）②初始投资成本<可辨认净资产公允价值份额DR:长期股权投资-投资成本CR:其他货币资金营业外收入初始投资成本=买价-应收+交易费用应收股利/应收利息（已宣告但未发放）（倒挤溢价计借，折价计贷含交易费用）持有收到买价中包含的已宣但未发股利、利息DR:其他货币资金CR:应收股利/应收利息确认和收到持有期间享有的股利/利息时DR：应收股利/应收利息CR:投资收益DR:其他货币资金CR:应收股利/应收利息收到买价中包含的已宣但未发股利、利息DR:其他货币资金CR:应收利息确认和收到持有期间享有的利息时DR：应收利息（票面利息）CR:投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资-利息调整（差额可借可贷）DR:其他货币资金CR:应收利息①债券投资（与持有至到期一致）DR：应收利息（票面利息，分期付息）可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）CR:投资收益（摊余成本*实际利率）可供出售金融资产-利息调整（差额可借可贷）②股票投资（与交易性金融资产一致）DR：应收股利CR:投资收益收到买价中包含已宣但未发股利、利息DR:其他货币资金CR:应收利息确认和收到持有期间享有的利息时DR：应收股利CR:投资收益DR:其他货币资金CR:应收股利①持有期间被投资单位实现净利润或发生净亏损DR:长期股权投资-损益调整CR:投资收益（实现净利润=净利润*持股比例）亏损反之，以长期股权投资科目账面价值减计至0为限②确认和收到持有期间享有的现金股利或利润DR:应收股利（分配总额*持股比例）CR:长期股权投资-损益调整DR:其他货币资金CR:应收股利③持有期间被投资单位实现其他综合收益DR:长期股权投资-其他综合收益（变动额*持股比例）CR:其他综合收益（或作相反分录）④持有期间被投资单位所有者权益其他变动DR:长期股权投资-其他权益（变动额*持股比例）CR:资本公积-其他资本公积xx价值变动xx价值上升（xx>账面）DR：交易性金融资产-xx价值变动CR:xx价值变动损益xx价值下降做相反分录摊余成本计算摊余成本=初始摊余成本-(+)利息调整-减值损失-已偿还本金利息调整借方余额+贷方余额-公允价值变动公允价值上升（公允>账面）DR：可供出售金融资产-xx价值变动CR:其他综合收益公允价值下降做相反分录①发生减值DR:资产减值损失CR:其他综合收益（公允价值下降引起的累计损失）可供出售金融资产-减值准备（不是备抵科目）②减值恢复DR:可供出售金融资产-减值准备CR:资产减值损失（债券）/其他综合收益（股权）（转回金额不得超过原已确认的减值金额）投资损益=卖价-账面余额DR:其他货币资金CR:可供出售金融资产-成本-利息调整（债券独有）-应计利息（债券独有）-公允价值变动投资收益（倒挤）同时DR:其他综合收益CR:投资收益持有期间被投资企业宣告分配现金股利或利润，按应享有的份额确认投资收益成本法下，投资企业确认的应收股利不影响长期股权投资的账面价值收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，在备查簿中登记。
四大金融资产账务处理对比
借：长期股权投资—投资成本
贷：其他货币资金
2、初始投资成本<享有份额
借：长期股权投资——投资成本
贷：其他货币资金等
借：长期股权投资——投资成本
贷：营业外收入
股权投资：
比照“长期股权投资的成本法”
借：可供出售金融资产--成本
（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）
应收股利
贷：其他货币资金等
可收回价<摊余成本时：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
转回时作相反分录
可收回金额<账面价值的，将账面价值减记至可收回金额
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
【提示】长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
发生减值时：
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产—减值准备
其他综合收益
入账成本
买价（公允价值）－买价中包含已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息）
买价-到期未收到的利息+交易费用
（总账科目，一级科目）
成本法：买价-已宣未发股利+交易费用
买价－到期未收到的利息（股利）＋交易费用
入账的处理
借：交易性金融资产--成本
（按公允价值入账）
投资收益 （交易费用）
应收股利（应收利息）
4、被投资单位其他综合收益
借：长期股权投资-其他综合收益
贷：其他综合收益
（也可反之）
5、被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积
借：长期股权投资--其他权益变动
四大金融资产的区别
四大金融资产的区别对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。
它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面：1、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础：交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象不同交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
会计实务：四大金融资产的区别是什么
四大金融资产的区别是什么
金融资产，主要区别在于以下几个方面：
1、持有的目的不同
这是决定一项金融资产划定类型的基础：
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产(债券)，持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的(一般是要超过一年的)，但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围!
2、对象不同。
四种金融资产的区
交易性金融资产
可供出售金融 资产
借：可供出售金 融资产--成本（公 允价+相关费用） 应收股利 贷：银行存款
持有至到期投 资
借：持有至到期 投资--成本（公允 价值+相关税费） 公允价值就是票 面价值 应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资-利息调整 （溢折 价） 1、实际利率法确 认投资收益 借：应收利息 持有至到期投资-利息调整（差额 或贷方） 贷：投资收益 （期初摊余成本 ×实际利率）
持有的 目的
交易性金融资产
可供出售金融资 产
持有至到期投资
长期股权投资
可以是债券投资， 投资的对象 可以是债券投资，也可以是股票投资
以公允价值计量，将发 生的相关手续费直接计 入投资收益
主要是债券投资 也可以是股票投资
区分企业合并和非企业 合并方式分别使用历史 成本和以公允价值属性 进行计量
初始计量
持有至到期投 资
长期股权投资Байду номын сангаас
定义
1、取得的目的主要 是为了近期内出售或 回购2、属于进行集 中管理的可辨认金融 工具组合的一部分3、 属于衍生工具 为了获取短期收益， 赚取差价
1、到期日固定，回 1、通过投资取得被 收金额固定或可确定 投资单位股权 2、不 2、企业有明确意图 准备随时出售 和能力持有至到期3、 属于非衍生金融资产 为了获取稳定的，低 风险的、长期性的回 报的，是要将金融资 产（债券），持有至 到期 为了长远利益而影响、 控制其他在经济业务 上相关联的企业
交易性金融资产
可供出售金融 资产
持有至到期投资
长期股权投资
成本法
权益法
被投资单位发生净损 益以为的所有者权益： 借或贷：长期股权投 资—其他权益变动 借或贷：基本公积— 其他资本公积 注：被投资企业宣告 分派股票股利，投资 单位不作单位处理
初级会计实务四大金融资产对比
贷：其他货币资金（实际支付的金额） 注意：债券投资，取得时的处理与只有至到期投资一致 持有期间取得债券利息： （1）分期付息、一次还本： 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产——利息调整（差额 可能 在借方） （2）一次到期还本付息： 借：可供出售金融资产——应计利息 贷：投资收益 可供出售金融资产——利息调整
交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本
（公允价值）
应收利息 (已到期未收到的利息）
取 得
应收股利（已宣告未发放的现金股利） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金（支付的总价款）
（1）被投资单位宣告发放现金股利或债券利息时： 借：应收股利 （宣告发放的现金股利） 应收利息 (确认的债券利息收入） 贷：投资收益 （2）持有期间，公允价值上升： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （3）公允价值下跌： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
借或贷：其他综合收益 贷或借：投资收益
值上升：
供出售金融资产——公允价值变动
：其他综合收益
值下跌：
他综合收益
：可供出售金融资产——公允价值变动
：
产减值损失 可供出售金融资产——减值准备（差额） （2）减值的转回： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
：其他综合收益
借：其他货币资金 可供出售金融资产——减值准备 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（或借方） ——公允价值变动（或借方） ——应计利息 投资收益（倒挤差额） 同时：
权益法（共同控制、重大影响）
（1）初始成本 > 在被投资单位享有的份额 借：长期股权投资——投资成本（买价、相关税费） 贷：其他货币资金 （2）初始成本 < 在被投资单位享有的份额 借：长期股权投资——投资成本（买价、相关税费） 贷：其他货币资金 营业外收入 注意：取最大值确认初始成本 （1）被投资单位实现的盈利时： 借：长期股权投资——损益调整（被投资单位实现的 利润总额×投资方的持股比例） 贷：投资收益 （2）被投资单位实现的亏损时： 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整（减记至0为限） （3）被投资单位宣告发放现金股利： 借：应收股利（分配总额×投资单位持股比例） 贷：长期股权投资——损益调整 注意：收到被投资方发放的股票股利，不进行账务处理 在备查账簿中进行登记 （4）被投资单位的其他综合收益： 借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益（被投资单位其他综合收益变 动额×投资单位持股比例） （5）被投资单位的所有者权益的其他变动： 借或贷：长期股权投资——其他权益变动 贷或借：资本公积-其他资本公积 借：应收股利 贷：投资收益 持有期间取得现金股利：
四类金融资产的比较分析
四类金融资产的比较分析发布日期：2009/5/15 9:50:54 来源：[本站] 作者：[鲁昱] 浏览：[ 1159] 评论：[ 0] 字体：大中小摘要：财政部于2006年2月颁布了新企业会计准则，其中金融资产部分有很大变化，这标志着我国会计准则在结合我国实情的基础上实现了国际趋同，我国会计准则更加完善。
本文对四类金融资产从概述、会计处理、减值三个方面进行全面详细的比较分析，找出它们的区别联系，通过对异同点的阐释，对新会计准则的金融资产部分有更深入的理解。
关键字：金融资产比较金融资产属于企业资产的重要组成部分，根据新会计准则的定义，金融资产组成主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债券投资和金融衍生工具形成的组成等，这与旧准则不同，是整合与合并的产物。
《企业会计准则第22 号———金融工具确认和计量》规定，企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产一、金融资产的概述方面1. 四类金融资产的含义①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券、股票、基金、权证等交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产指满足该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况以及企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告这两个条件之一的金融资产。
（公允价值管理组合性金融资产）②持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
金融资产的四分类
金融资产的四分类金融资产是指具有一定经济价值、能够为其所有者带来经济利益的金融工具。
根据其性质和特点的不同，金融资产可以被分为四大类：货币资产、债券资产、股权资产和衍生品资产。
一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、结算备付金等。
货币资产具有高流动性和低风险的特点，能够随时被兑换为现金或用于购买其他资产。
货币资产的收益主要来自利息和汇率的变动。
持有货币资产可以提供流动性，方便日常交易和支付。
然而，由于通货膨胀等因素的存在，货币资产的实际购买力可能会下降。
二、债券资产债券资产是指债务工具，也被称为固定收益工具。
债券是借款人向债权人发行的一种证明债务关系的债权凭证。
债券资产具有固定的利率和到期日，债券持有人可以获得固定的利息收入，并在到期日收回债券本金。
债券资产的风险相对较低，收益相对稳定，因此被认为是较为安全的投资方式。
常见的债券包括国债、公司债、地方政府债等。
三、股权资产股权资产是指股票和股权投资基金等股权类金融工具。
股票是公司向投资者发行的一种所有权凭证，持有股票的投资者成为公司的股东，享有股东权益。
股权资产的收益主要来自股息和资本增值。
股票市场的波动性较大，风险相对较高，但同样也存在较高的收益潜力。
股权投资基金是一种通过投资多只股票组成的基金，可以实现股权投资的分散化，降低风险。
四、衍生品资产衍生品资产是指基于其他资产的价值而衍生出来的金融工具，包括期货、期权、互换等。
衍生品的价值来源于其基础资产的价格波动。
衍生品资产可以用于对冲风险、套利交易和投机等目的。
衍生品市场具有较高的流动性和杠杆效应，但也存在较高的风险。
投资者在进行衍生品交易时需要具备较高的风险管理能力和市场分析能力。
金融资产可以根据其性质和特点分为货币资产、债券资产、股权资产和衍生品资产四大类。
不同类别的金融资产具有不同的风险收益特点，投资者可以根据自身的风险偏好和投资目标进行选择和配置。
在进行金融资产投资时，投资者应充分了解各类资产的特点和风险，并根据自身的投资能力和风险承受能力做出明智的投资决策。
四大金融资产区别
四大金融资产的区别，首先：A:对被投资单位不具有控制。
共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量B:如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产至于金融资产，主要区别在于以下几个方面：1、持有目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础：A:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价B:持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
C:可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持 但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的D:长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象不同交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同A:交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的B:可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；C:持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法；D:长期股权投资采用成本法(20%↓，50%↑)和权益法（20%~50%）核算。
4、初始确认核算不同四大金融资产，除了交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益）期初已宣未付的股息全部都挂到应收，从成本里面剥开！5、持有期间的核算不同持有期间的股息：四大金融资产中，除了权益法下的长投要冲减成本外，其他的都是投资收益，挂到应持有期间的涨跌：要注意调增的是其持有的资产，还是要调增资本公积6、减值的计提与转回的方法与渠道不同A:交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。
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1、概念
2、取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值 即：市场价格） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已宣告尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 贷：其他货币资金
取大值确认投资成本 实际支付的价款+相关税费>在被投资单位应享有的份 额 借：长期股权投资——成本（实际支付的价款，税费） 贷：其他货币资金 借：长期股权投资（初始投资成本+相关税费） 实际支付的价款+相关税费<在被投资单位应享有的份 应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股 额 利） 借：长期股权投资——成本（被投资单位应享有的份 贷：其他货币资金 额） 贷：其他货币资金（初始投资成本） 营业外收入（差额） 注：确认初始投资成本时要减去价款中包含的应收股利
4、处置
借：其他货币资金 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方）
借：其他货币资金 可供出售金融资产——减值准备 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
3、持有期间
公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科目） 贷：公允价值变动损益（损益类科目）
公允价值下跌 借：公允价值变动损益（损益类科目） 贷：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科 目）
5、减值
不计提减值
A.子公司，合营企业，联营企业——与可收回金额比较 B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现金流量现值比较 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回
名称 交易性金融资产 相关内容 成本法
长期股权投资 权益法
成本法
A.子公司控制（>50%） 权益法 企业持有的对被投资单位具有控制，共同控制，重大影响且 B.合营企业共同控制（各50%） 在活跃市场有报价，公允价值能可靠计量的，以赚取差价为 C.联营企业重大影响（20%～50%） 目的 D.企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制，重大影响且在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的 权益性投资
被投资单位宣告发放现金股利或债券利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利） 应收利息（确认的债券利息收入） 贷：投资收益
被投资单位实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 被投资单位发生净亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整（减记至0为限） 被投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利） 贷：投资收益 被投资单位宣告发放现金股利/利润 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 被投资单位所有者的其他变动 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 被投资单位宣告发放股票股利不做账务处理
公允价值的变动 A.公允价值上升 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 B.公允价值下跌 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 债券投资 A.分期付息 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） B.到期一次还本付息 借：可供出售金融资产——应计利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） 股权投资，被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
借：其他货币资金 货：长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动 投资收益（可能在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积（反方向结转，T字账， 决定是在借方还是贷方） 贷：投资收益
名称 持有至到期投资 相关内容 债券
可供出售金融资产 股票
1、概念
A.到期日固定 B.回收金额固定或可确定 C.企业有明确意图持有至到期 D.企业有能力持有至到期 注：权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资
4、处置
借：其他货币资金（收到价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值） ——公允价值变动（可能在借方） 借：其他货币资金 投资收益（收回价款与交易性金融资产账面价值的差 贷：长期股权投资 额） 投资收益（收回价款与长期股权投资账面价值的 同时： 差额） 借：公允价值变动损益（反方向结转，T字账，决定是在借 方还是贷方） 贷：投资收益
借：可供出售金额资产——成本（面值） 借：可供出售金额资产——成本（公允价值+交易费 ——利息调整（溢价+交易费用） 用） （可能在贷方） 应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利 应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利 息） 息） 贷：其他货币资金 贷：其他货币资金
3、持有期间
确认债券利息： A.分期付息 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方） B.到期一次还本付息 借：持有至到期投资——应计利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方）
5、减值
A.账面价值与预计未来现金流量现值比较 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可以转回（相反分 录）
计提减值 当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公允价值变动而计入资本公积的金 额要转出 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方） 减值的转回 债券投资冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失 股票投资计入资本公积 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资本公积——其他资本公积
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、 贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产
2、取得
借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，可能在货方） 应收利息（价款中包含的已确认尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金 注：持有至到期投资——利息调整，不仅反应溢价（借）折价 （贷），还反应交易费用（借）