四大金融资产的区别

4、处置
借：其他货币资金（收到价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值） ——公允价值变动（可能在借方） 借：其他货币资金 投资收益（收回价款与交易性金融资产账面价值的差 贷：长期股权投资 额） 投资收益（收回价款与长期股权投资账面价值的 同时： 差额） 借：公允价值变动损益（反方向结转，T字账，决定是在借 方还是贷方） 贷：投资收益
3、持有期间
公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科目） 贷：公允价值变动损益（损益类科目）
公允价值下跌 借：公允价值变动损益（损益类科目） 贷：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科 目）
5、减值
不计提减值
A.子公司，合营企业，联营企业——与可收回金额比较 B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现金流量现值比较 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、 贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产
2、取得
借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，可能在货方） 应收利息（价款中包含的已确认尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金 注：持有至到期投资——利息调整，不仅反应溢价（借）折价 （贷），还反应交易费用（借）
名称 交易性金融资产 相关内容 成本法
长期股权投资 权益法
成本法
A.子公司控制（>50%） 权益法 企业持有的对被投资单位具有控制，共同控制，重大影响且 B.合营企业共同控制（各50%） 在活跃市场有报价，公允价值能可靠计量的，以赚取差价为 C.联营企业重大影响（20%～50%） 目的 D.企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制，重大影响且在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的 权益性投资
4、处置
借：其他货币资金 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方）
借：其他货币资金 可供出售金融资产——减值准备 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
被投资单位宣告发放现金股利或债券利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利） 应收利息（确认的债券利息收入） 贷：投资收益
被投资单位实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 被投资单位发生净亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整（减记至0为限） 被投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利） 贷：投资收益 被投资单位宣告发放现金股利/利润 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 被投资单位所有者的其他变动 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 被投资单位宣告发放股票股利不做账务处理
借：可供出售金额资产——成本（面值） 借：可供出售金额资产——成本（公允价值+交易费 ——利息调整（溢价+交易费用） 用） （可能在贷方） 应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利 应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利 息） 息） 贷：其他货币资金 贷：其他货币资金
3、持有期间
确认债券利息： A.分期付息 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方） B.到期一次还本付息 借：持有至到期投资——应计利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方）
借：其他货币资金 货：长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动 投资收益（可能在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积（反方向结转，T字账， 决定是在借方还是贷方） 贷：投资收益
Hale Waihona Puke Baidu
名称 持有至到期投资 相关内容 债券
可供出售金融资产 股票
1、概念
A.到期日固定 B.回收金额固定或可确定 C.企业有明确意图持有至到期 D.企业有能力持有至到期 注：权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资
5、减值
A.账面价值与预计未来现金流量现值比较 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可以转回（相反分 录）
计提减值 当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公允价值变动而计入资本公积的金 额要转出 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方） 减值的转回 债券投资冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失 股票投资计入资本公积 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资本公积——其他资本公积
公允价值的变动 A.公允价值上升 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 B.公允价值下跌 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 债券投资 A.分期付息 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） B.到期一次还本付息 借：可供出售金融资产——应计利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） 股权投资，被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
1、概念
2、取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值 即：市场价格） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已宣告尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 贷：其他货币资金
取大值确认投资成本 实际支付的价款+相关税费>在被投资单位应享有的份 额 借：长期股权投资——成本（实际支付的价款，税费） 贷：其他货币资金 借：长期股权投资（初始投资成本+相关税费） 实际支付的价款+相关税费<在被投资单位应享有的份 应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股 额 利） 借：长期股权投资——成本（被投资单位应享有的份 贷：其他货币资金 额） 贷：其他货币资金（初始投资成本） 营业外收入（差额） 注：确认初始投资成本时要减去价款中包含的应收股利