审计师考试财务会计考点：应付及预付款项
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是公司在交易过程中向供应商或服务提供商提前支付的款项。
对于财务报表的审计，预付款项是重要的审计重点之一。
审计师在进行预付款项审计时，需要遵循一定的程序和方法，以确保审计结果准确可靠。
本文将介绍审计师在预付款项审计中的具体步骤和注意事项。
一、了解业务性质和内部控制在进行预付款项审计前，审计师首先要了解公司的业务性质和相关的内部控制程序。
公司的业务性质将直接影响到预付款项的金额和性质，不同行业、不同公司的内部控制程序也会存在差异。
审计师需要了解公司的采购、计划、核准和支付流程，以确定是否存在可能导致预付款项风险的内部控制缺陷。
二、确定审计目标和范围审计师需要确定审计的目标和范围，明确需要审计的预付款项项目和金额。
审计目标可以包括确认预付款项的合理性、准确性和有效性，以及检查是否存在与预付款项相关的虚假陈述或内部控制缺陷。
三、进行风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要进行风险评估，确定可能存在的审计风险和错误。
例如，公司可能存在通过虚假发票获取预付款项的风险，或者存在与供应商关系不正当的风险。
审计师需要针对这些风险采取相应的审计程序和测试。
四、收集审计证据审计师需要通过收集和审计证据来支持对预付款项的审计意见。
审计证据可以包括供应商的发票、银行对账单、合同和其他相关文件。
审计师可以通过了解采购文件、核对发票和付款记录，以及与供应商和相关方进行沟通，来获得必要的审计证据。
五、进行审计程序和测试在审计预付款项时，审计师可以采取一系列的审计程序和测试来核实其准确性和有效性。
例如，审计师可以选择随机抽取一部分预付款项进行核对，检查其是否与合同金额一致，是否存在虚假发票等。
审计师还可以进行与供应商询问核实，以确保预付款项合法有效。
六、评估审计结果审计师需要根据收集到的审计证据，对预付款项进行评估和判断。
审计师可以根据相关准则和实践，对预付款项的准确性、合法性和有效性进行评估。
会计的应付账款和预付款项
会计的应付账款和预付款项会计是一门重要的财务管理学科，它关注着一个企业或组织的财务活动。
在财务报表中，会计要准确记录并分类企业的各项负债和资产，其中包括应付账款和预付款项。
应付账款是指企业应支付给供应商或其他债权人的金额。
这些债权可能是由于购买原材料、商品或享受服务而形成的。
应付账款在财务报表中通常列为负债项目，反映了企业的短期债务。
会计人员需要根据企业的购买合同或协议准确计算和记录应付账款的金额和期限。
预付款项则是指企业预先支付给供应商或其他债务人的金额。
这些款项通常是为了购买未来的原材料、商品或服务而提前支付的。
预付款项在财务报表中也列为资产项目，表示企业对未来交易的付款。
预付款项的计算和记录同样需要会计人员根据企业的合同或协议进行准确的管理。
在进行应付账款和预付款项的会计处理时，会计人员需要遵循一定的准则和规定。
首先，会计人员应根据企业的购买合同或协议确定应付账款或预付款项的日期和金额。
其次，会计人员需要将这些款项正确地记录在企业的财务系统中，并确保金额的准确性和一致性。
最后，会计人员还需要定期核对和调整应付账款和预付款项的余额，以确保财务报表的准确性和完整性。
除了准确记录和管理应付账款和预付款项外，会计人员还需要关注这些款项的支付和收取。
在进行支付时，会计人员应根据企业的付款策略和流程进行操作，并将支付记录正确地反映在财务报表中。
在收到预付款项时，会计人员则需要核实款项的准确性，并将预付款项的收款记录准确地反映在财务报表中。
综上所述，应付账款和预付款项是会计中重要的负债和资产项目。
会计人员需要根据企业的购买合同或协议准确计算和记录这些款项的金额和期限，并遵循准确的支付和收取过程。
通过正确处理和管理应付账款和预付款项，会计人员能够为企业提供准确的财务信息和报告，确保企业的财务状况清晰可见，并为未来的财务决策提供参考依据。
请注意，以上内容仅供参考，具体的会计处理和准则可能因企业的实际情况和法规要求而有所不同。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。
对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。
为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。
本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。
一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。
审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。
审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。
二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。
预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。
2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。
特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。
3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。
对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。
4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。
对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。
5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。
可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。
三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计（正文开始）审计师如何进行预付款项审计一、引言随着现代商业活动的发展，预付款项在企业经营中扮演着重要的角色。
审计师在履行职责时，需要对企业的预付款项进行审计，以确保其合规性和准确性。
本文将讨论审计师如何进行预付款项审计，以及在审计过程中应该关注的重点。
二、预付款项审计的背景和目的预付款项是企业在交易中提前支付的款项，通常用于购买商品或服务。
审计师进行预付款项审计的目的是核实预付款项的存在、合规性和准确性，以及评估其对企业财务状况的影响。
三、预付款项审计的步骤和方法1. 确认预付款项的内部控制制度：审计师应首先了解和评估企业的内部控制制度，包括预付款项的管理、授权、支付程序等。
这有助于确定审计师在审计中应关注的风险和隐患。
2. 核实预付款项的合规性和准确性：审计师需要核实预付款项的合同或订单，并确保其符合相关法规和企业政策。
审计师还应验证预付款项的金额、日期、支付方式等是否准确无误。
3. 检查预付款项的支付流程：审计师应审查企业的支付记录、银行对账单等相关文件，以确定预付款项的支付是否符合公司政策和法规要求。
审计师还可以进行抽样检查，以核实预付款项的支付是否经过适当的程序和审批。
4. 跟踪预付款项的使用情况：审计师可以通过与相关部门沟通，了解预付款项的使用情况和进展。
这有助于评估预付款项的合理性和使用是否符合预期。
5. 评估预付款项的风险和影响：审计师需要评估预付款项的风险和影响，包括供应商的可靠性、商品或服务的交付进度等因素。
这些评估有助于确定是否需要调整预付款项的账面价值，并提供有关风险管理的建议。
四、预付款项审计中的注意事项1. 注意内外部合规要求：审计师在进行预付款项审计时，应关注相关的内部合规要求和外部法规要求，以确保审计工作的合法性和准确性。
2. 注重沟通与协作：审计师在审计过程中应与企业的相关部门沟通与协作，以获取必要的信息和文件。
这有助于提高审计的效率和准确性。
2020中级审计师《审计专业相关知识》必考知识点(3)
2020中级审计师《审计专业相关知识》必考知识点（3）第三部分企业财务会计一、概论【审计师资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性【初级资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性二、流动资产【审计师资格考试要求】（一）货币资金1．掌握现金日常收支管理的主要内容2．掌握银行存款的核对3．掌握其他货币资金的内容与核算4．熟悉银行结算方式的种类5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．掌握交易性金融资产的期末计价4．掌握交易性金融资产的出售5．了解交易性金融资产的涵义（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．掌握存货的期末计价3．掌握存货的清查【初级资格考试要求】（一）货币资金1．掌握银行存款的核对2．掌握其他货币资金的内容与核算3．熟悉银行结算方式的种类4．熟悉现金日常收支管理的主要内容5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．了解交易性金融资产的涵义4．了解交易性金融资产的期末计价5．了解交易性金融资产的出售（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．熟悉存货的清查3．了解存货的期末计价三、非流动资产（一）【审计师资格考试要求】（一）可供出售金融资产熟悉可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．熟悉持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．掌握长期股权投资核算的成本法3．掌握长期股权投资核算的权益法4．熟悉长期股权投资的减值5．熟悉长期股权投资的处置（四）投资性房地产熟悉投资性房地产的核算【初级资格考试要求】（一）可供出售金融资产了解可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．了解持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．熟悉长期股权投资核算的成本法3．熟悉长期股权投资核算的权益法4．了解长期股权投资的减值5．了解长期股权投资的处置四、非流动资产（二）【审计师资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的减值5．掌握固定资产的处置7．熟悉固定资产的后续支出（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的减值4．掌握无形资产的处置5．掌握商誉的取得6．熟悉无形资产的特征7．了解商誉的期末计价（三）长期应收款与长期待摊费用1．掌握长期应收款的核算2．掌握长期待摊费用的核算【初级资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的处置5．熟悉固定资产的清查6．了解固定资产的后续支出7．了解固定资产的减值（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的处置4．了解无形资产的特征5．了解无形资产的减值6．了解商誉的取得7．了解商誉的期末计价五、流动负债【审计师资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．掌握应付社会保险费及住房公积金的核算3．掌握其他应付职工薪酬的核算4．熟悉职工薪酬的内容（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．熟悉其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算（五）预计负债1．掌握预计负债的核算2．熟悉或有事项的内容【初级资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算2．掌握应付账款的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．熟悉职工薪酬的内容3．了解应付社会保险费及住房公积金的核算4．了解其他应付职工薪酬的核算（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．了解其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算六、非流动负债【审计师资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．掌握长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算（三）长期应付款和专项应付款1．掌握长期应付款的核算2．掌握专项应付款的核算【初级资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．了解长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算七、所有者权益【审计师资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．熟悉企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．掌握其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算【初级资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．了解企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．了解其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算八、收入、费用及利润【审计师资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．掌握提供劳务收入的确认与计量3．掌握让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握资产减值损失的核算5．掌握公允价值变动损益的核算6．掌握投资收益的核算7．掌握营业外收支的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用1．掌握应纳税所得额的确定2．掌握所得税费用的构成3．掌握暂时性差异的确定4．熟悉资产和负债计税基础的确定5．了解递延所得税资产和递延所得税负债的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．掌握利润分配的核算【初级资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．熟悉提供劳务收入的确认与计量3．熟悉让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握公允价值变动损益的核算5．掌握投资收益的核算6．掌握营业外收支的核算7．了解资产减值损失的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用了解所得税费用的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．熟悉利润分配的核算九、财务报告【审计师资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法（五）现金流量表1．熟悉现金流量表的编制基础和现金流量的分类2．熟悉现金流量表的编制方法（六）资产负债表日后事项1．熟悉资产负债表日后事项的涵义2．熟悉资产负债表日后调整事项的主要内容3．熟悉资产负债表日后调整事项的账务处理方法4．熟悉资产负债表日后非调整事项的主要内容（七）财务报表附注1．熟悉财务报表附注的主要内容2．熟悉会计政策的主要内容3．熟悉会计政策变更的条件4．熟悉会计政策变更的追溯调整法5．熟悉会计政策变更的未来适用法6．熟悉会计政策变更处理方法的选择7．熟悉会计估计变更的主要内容8．熟悉前期差错更正的主要内容【初级资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法十、合并财务报表【审计师资格考试要求】（一）合并财务报表概述1．熟悉合并财务报表的性质2．熟悉合并财务报表的合并范围3．熟悉合并财务报表的合并程序（二）内部投资业务的抵销处理1．熟悉同一控制下内部投资业务的抵销处理2．了解非同一控制下内部投资业务的抵销处理（三）内部债权债务的抵销处理1．熟悉内部债权项目与债务项目的抵销处理2．了解内部应收账款坏账准备的抵销处理（四）内部购销业务的抵销处理熟悉内部购销业务的抵销处理。
审计教程-应付、预付帐款科目
7. 检查固定资产是否已按照企业会计准则的 规定在财务报表和附注中作出恰当列报和披 露
分析性复核程序底稿 分析性复核程序底稿 应付账款余额细节测试表
期后付款测试表
采购付款测试表 函证控制表 未回函替代测试表
应付账款披露表
审计目标
存在 完整 权利和 计价和 列报和 性 义务 分摊 披露
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程序一：获取或编制应付账款明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付账款明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时需根 据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付账款明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 3. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。 4. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。 5. 结合预付账款、其他应付款等往来项目的余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购 货无关的款项（关联方往来、职工应付款），如有，应作出记录，必要时，建议作重分类 调整。
8
应付账款的审计目标
资产负债表中记 录的应付账款是 存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的应付账款是 属于被审计单位的 义务。
D 计价和分摊
应付账款已按照企业会 计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
所有应当录的
应付账款均已记
录。
权力和义务
C
应付账款以恰当的金 额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整 已恰当记录
列报 E
2022年初级审计师考试《审计专业相关知识》试题及答案(最新)
2022年初级审计师考试《审计专业相关知识》试题及答案(最新)1、[单选题]政府根据不同时期的经济形势，相应采取变动政府支出和税收的措施，以消除经济波动，谋求实现经济稳定增长目标的财政政策是()A.扩张性的财政政策B.紧缩性的财政政策C.相机抉择的财政政策D.自动稳定的财政政策【答案】C【解析】考察财政政策分析相机抉择的财政政策，也称为“斟酌使用的财政政策”，是指政府根据不同时期的经济形势，相应采取变动政府支出和税收的措施，以消除经济波动，谋求实现经济稳定增长目标的财政政策。
2、[单选题]根据《公司法》的规定，下列有关股份有限公司股份转让限制的表述中，错误的是：A.公司发起人持有的本公司股份自公司成立之日起1年内不得转让B.公司高级管理人员离职后1年内不得转让其所持有的本公司股份C.公司监事所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让D.公司董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%【答案】B【解析】公司高级管理人员离职后半年内不得转让其所持有的本公司股份。
3、[单选题]根据财政政策的“挤出效应”，因政府支出增加而被挤出的是()。
A.政府投资支出B.私人投资C.税收D.居民储蓄【答案】B【解析】财政政策的“挤出效应”是指政府开支的增大会在一定程度上从总需求中挤出企业和私人的投资，从而减弱扩张性财政政策对经济的刺激作用。
“挤出效应”的作用机理是，财政支出增加会通过投资和支出乘数，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，由于国民收入增加必然引起的货币需求增加，导致利率上升，利率上升会提高私人投资的成本，使私人投资被政府支出(投资)从经济活动当中“挤”了出来，结果抵消财政政策的一部分扩张效应。
4、[单选题]下列各项中，不属于会计核算基本假设的是()。
A.实质重于形式B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A【解析】实质重于形式属于会计信息质量要求。
5、[单选题]已知5年期、利率为12%的普通年金终值系数和现值系数分别为6.353和3.605。
吉林省2024年注册会计师考试《审计》：应付账款模拟试题
吉林省2024年注册会计师考试《审计》：应付账款模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、以下哪项审计的要素不总是须要的A：对业务目标的表述；B：确认所审核活动的陈述；C：有关的事实陈述；D：对所审核活动的视察和建议的影响的评价。
2、风险评估可以实行不同的形式，但一般都包括Ⅰ.对已识别风险的描述；Ⅱ.对审计限制的测试；Ⅲ.对风险进行评级的制度；Ⅳ.样本规模的确定。
A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的。
B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
C：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。
D：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。
3、运用下列资料回答问题(5-10)某部门开发了一套综合的终端运用计算机(EUC)应用软件，其中包括计时、工资以及人工成本会计等方面的处理程序。
该部门运用其自己的员工来设计和编制这一运用第4代综合(4GL)的软件。
这一应用软件部门的区域性网络(LAN)运行并与公司的主系统连接，以保证数据转换。
内部审计部门按其风险大小将EUC的应用软件进行排列。
排列结果表时计时-工资-人工成本会计应用软件应更为EDP审计项目。
当人工成本会计部分的内容第一次运行时，它并未符合该部门的业务要求。
可能干脆导致该情形的EUC应用软件开发方面的风险是A：终端运用者应用软件尚未经过常规程序开发必需的独立测试；B：运用和分析职能不作分别的情形下存在评价不足和分析不足；C：终端运用应用程序可能未有足够的文件以备复查；D：程序设计与运行由同一个担当时职责分工不充分。
4、内部审计师在支配审计业务时探讨以前的审计报告，这是为了Ⅰ、确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步实行跟踪措施。
Ⅱ、再进一步审查时解除以前已经审计过的领域。
Ⅲ、了解被审计领域的业务程序和限制活动。
Ⅵ、理解管理层关注的问题或提出的要求。
A：只有Ⅲ是对的。
B：只有Ⅱ和Ⅲ是对的。
C：只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
D：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是对的。
5、与爱护隐私管理有关的限制措施存在缺陷，造成这种状况的一个缘由是没有遵守以下哪项内容？Ⅰ、公司的内部隐私政策；Ⅱ、财务会计准则；Ⅲ、有关隐私的法律和法规；Ⅳ、《标准》。
审计培训课件 应付预付
审计实操
主讲人
1
目录
CONTENTS
01/ 应付账款概述 02 / 应付账款的审计程序及审计工作底稿 03 / 预付账款概述 04 / 预付账款的审计程序及审计工作底稿
2
1
PART ONE
应付账款概述
3
应付账款简述
应付账款通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买 卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
列报 E
9
2
PART TWO
应付账款的审计程序及审计的工作底稿
10
审计程序
执行的程序
审计工作底稿
1. 获取或编制应付账款明细账
2. 执行实质性分析程序，确定应付账款数据 的合理性
3. 应付账款余额细节测试
4. 针对资产负债日后已偿付的应付账款，检 查其是否发生在资产负债表日前，是否已经 正确入账 5. 针对资产负债日前已偿付的应付账款，检 查其是否在资产负债表日前真实偿付
7
应付账款审计前的准备工作
二、审计人员在实务审计中的准备工作 (１) 涉及主要凭证和账簿: 公司的应付账款明细账、总分类账(或科目余额表)、 库存现金日记账和银行存款日记账以及相关凭证。 (２) 需要收集的证据清单:
请购单、订购单； 货物验收单； 卖方开具的发票； 付款凭证、转账凭证； 供应商对账单、询证函。
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程序一：获取或编制应付账款明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付账款明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时需根 据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付账款明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 3. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。 4. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。 5. 结合预付账款、其他应付款等往来项目的余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购 货无关的款项（关联方往来、职工应付款），如有，应作出记录，必要时，建议作重分类 调整。
中级审计师考试大纲
2023年度中级审计专业技术资格考试大纲科目一审计相关基础知识第一部分宏观经济学一、概论（一）国民收入核算1．掌握国内生产总值、国民生产总值、国民生产净值、国民收入、个人收入和个人可支配收入及其相互关系2．掌握国民收入核算方法：收入法、支出法和生产法3．熟悉宏观经济学的研究对象与内容（二）国民收入决定1．掌握IS-LM 模型2．掌握总需求与总供给模型3．熟悉收入—支出模型4．了解储蓄与投资恒等式（三）宏观经济政策及其目标1．掌握宏观经济政策2．掌握宏观经济政策目标二、财政政策分析（一）财政学的一般原理1．掌握市场效率与市场失灵2．掌握公共物品与公共需要3．熟悉政府干预与政府干预失效4．了解财政的资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能（二）财政收入和支出1．掌握财政收入的分类2．掌握税收的分类及运用3．掌握债务收入的分类及运用4．掌握非税收入的分类及运用5．掌握财政支出的功能分类6．掌握购买性支出和转移性支出7．熟悉财政收入的规模和影响因素8．熟悉影响和确定财政支出规模的主要因素9．了解我国财政支出结构的发展变化以及如何优化我国的财政支出结构（三）财政政策分析1．掌握财政政策的类型2．掌握财政政策的内在稳定器作用3．掌握财政政策的“挤出效应”4．熟悉相机抉择的财政政策及其运作机理三、货币政策分析（一）货币制度1．掌握货币乘数的应用2．掌握货币创造及原理（二）金融体系1．掌握金融市场的要素、类型和功能2．掌握金融机构体系的一般构成和作用3．熟悉我国现行的金融机构（三）货币政策分析1．掌握货币政策工具的原理与运用2．掌握宏观金融风险管理和微观金融风险管理3．熟悉金融风险管理体制和一般程序4．了解货币政策目标的统一与冲突（四）财政政策与货币政策的搭配1．掌握财政政策与货币政策的协调与配合2．熟悉财政政策与货币政策的功能差异四、开放经济中的宏观政策分析（一）国际贸易理论与政策1．掌握国际贸易理论2．熟悉我国主要贸易政策（二）国际金融理论与政策1．掌握国际收支和国际收支平衡表2．掌握汇率的内涵3．掌握汇率决定机制4．熟悉汇率制度5．了解国际收支失衡的调整（三）开放经济中的宏观经济政策分析1．掌握开放经济中的总供给、总需求和国民收入均衡2．熟悉开放经济中的宏观经济政策配合第二部分企业财务管理一、财务管理基础（一）财务管理概述1．掌握财务活动的过程2．掌握财务管理的内容3．掌握财务管理的职能4．掌握财务管理的目标5．熟悉利益相关者的要求（二）货币时间价值1．掌握货币时间价值的原理与应用2．掌握复利终值和现值的计算与运用3．掌握年金的类型及终值和现值的计算与运用（三）投资风险报酬1．掌握投资风险与报酬及其关系2．掌握单项投资风险报酬率的计算与运用3．掌握投资组合的风险类型4．熟悉投资组合风险报酬率和必要报酬率的计算与运用二、财务战略和预算（一）财务战略1．掌握财务战略的特征与类型2．了解企业财务战略的规划（二）经营预算1．掌握经营预算的构成2．掌握增量预算法和零基预算法3．掌握固定预算法和弹性预算法4．掌握定期预算法和滚动预算法5．掌握经营预算的编制（三）财务预算1．掌握财务预算的构成2．熟悉预算现金流量表的编制3．了解预算利润表的编制4．了解预算资产负债表的编制三、投资决策管理（一）资本成本1．掌握资本成本的作用2．掌握个别资本成本的计算与运用3．熟悉加权平均资本成本的计算与运用（二）投资现金流量1．掌握债券投资现金流量的计算与运用2．掌握股票投资现金流量的估计方法3．熟悉项目投资现金流量的计算与运用（三）证券投资决策1．掌握债券和股票投资的估值方法与运用2．掌握债券和股票投资的风险3．熟悉债券和股票投资收益率的计算与运用（四）项目投资决策1．掌握项目投资决策的非折现方法和折现方法2．了解具体情况下项目投资决策方法的应用四、筹资决策管理（一）长期筹资方式1．掌握股权性筹资各类方式的内容、分类和优缺点2．掌握债权性筹资各类方式的内容、分类和优缺点3．熟悉可转换债券筹资和认股权证筹资4．了解股票发行定价的定价基础和实际定价方式5．了解债券发行与价格决策（二）杠杆原理1．掌握成本习性、边际贡献与息税前利润2．熟悉经营杠杆系数、财务杠杆系数、联合杠杆系数的计算与运用3．了解杠杆原理与风险的关系（三）资本结构决策1．熟悉资本结构决策的意义2．熟悉影响资本结构的定性因素3．熟悉资本结构决策的方法与运用五、营运资本管理（一）资产组合与筹资组合1．掌握资产组合策略与筹资组合策略2．了解资产组合与筹资组合及其影响因素（二）流动资产管理1．掌握现金持有目的与现金管理目标2．掌握应收账款的功能、成本与管理目标3．熟悉信用政策的内容及其财务评价4．熟悉存货的成本与经济订货批量（三）流动负债管理1．掌握各类短期银行借款2．掌握商业信用的形式、管理的内容和筹资的优缺点3．了解短期融资券的发行和优缺点六、利润及其分配管理（一）利润管理掌握利润构成的内容（二）非股份制企业利润分配1．掌握利润分配项目2．熟悉利润分配的基本程序3．了解利润分配的原则（三）股份制企业利润分配1．掌握利润分配的特点2．掌握影响股利政策的因素3．掌握股利政策的类型与应用4．掌握股利支付方式5．熟悉股利政策的基本理论6．熟悉股利发放程序七、财务分析与绩效评价（一）财务比率分析掌握财务比率分析方法与应用（二）财务趋势和综合分析1．掌握财务趋势分析方法与应用2．熟悉财务综合分析方法与应用第三部分企业财务会计一、概论（一）会计目标和会计要素1．掌握会计要素及其确认条件2．了解会计目标（二）会计基本假设和会计基础1．掌握会计基本假设2．掌握会计基础（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量掌握会计计量属性（五）会计等式掌握会计等式（六）政府会计1．掌握政府会计主体2．掌握政府财务会计要素3．熟悉政府会计核算体系、目标及一般要求4．熟悉政府会计信息质量要求5．熟悉政府预算会计要素6．熟悉政府财务报告7．了解政府决算报告二、流动资产（一）货币资金1．掌握现金日常收支管理的内容2．掌握银行存款的核对3．掌握其他货币资金的内容4．熟悉银行结算方式的种类5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得的核算2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息的核算3．掌握交易性金融资产的期末计价4．掌握交易性金融资产出售的核算（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账准备的会计处理4．掌握预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货成本的确定2．掌握存货发出的计价方法3．掌握存货的期末计价4．掌握存货的清查三、非流动资产（一）固定资产1．掌握固定资产的特征和分类2．掌握固定资产的取得3．掌握固定资产折旧的范围和计算方法4．掌握固定资产的后续支出5．掌握固定资产的减值6．掌握固定资产的处置7．掌握固定资产的清查（二）无形资产1．掌握无形资产的特征和分类2．掌握无形资产的取得3．掌握无形资产的摊销4．掌握无形资产的减值5．掌握无形资产的处置（三）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产掌握以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算（四）债权投资1．掌握债权投资的取得和收益2．掌握债权投资的到期3．熟悉债权投资的减值（五）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．掌握长期股权投资核算的成本法3．掌握长期股权投资核算的权益法4．熟悉长期股权投资的减值5．熟悉长期股权投资的处置四、负债（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据及应付账款的核算2．掌握合同负债及预收账款的核算3．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握短期薪酬的核算2．掌握离职后福利的核算3．掌握辞退福利的核算4．熟悉其他长期职工福利的核算（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．掌握应交消费税、城市维护建设税及教育费附加等的核算3．熟悉其他应交税费的核算4．熟悉小规模纳税人简易计税方法（五）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．掌握长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的具体内涵（六）应付债券掌握应付债券的核算（七）长期应付款项1．掌握租赁负债的核算2．掌握长期应付款的核算3．了解专项应付款的核算五、所有者权益（一）实收资本（或股本）1．掌握实收资本（或股本）的核算2．熟悉企业组织形式对实收资本（或股本）核算的影响3．了解其他权益工具的核算（二）资本公积和其他综合收益1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．掌握其他综合收益的核算3．了解其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算六、收入、费用及利润（一）收入、费用和利润概述1．掌握收入的内涵和分类2．掌握收入的确认和计量3．掌握费用的范围4．掌握费用的确认标准5．掌握利润的构成6．熟悉特殊交易的会计处理（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握资产减值损失的核算5．掌握公允价值变动收益的核算6．掌握投资收益的核算7．掌握资产处置收益的核算8．掌握其他收益的核算9．掌握营业外收支的核算10．熟悉本年利润的结转11．了解综合收益的核算（三）所得税费用1．掌握应纳税所得额的确定2．掌握所得税费用的构成3．掌握暂时性差异的确定4．熟悉递延所得税资产和递延所得税负债的核算七、财务报告（一）财务报告概述了解财务报告的结构和财务报表的编制要求（二）资产负债表1．掌握资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．掌握利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法（五）现金流量表1．熟悉现金流量表的编制基础和现金流量的分类2．熟悉现金流量表的编制方法（六）资产负债表日后事项1．熟悉资产负债表日后事项的具体内涵2．熟悉资产负债表日后调整事项的主要内容3．熟悉资产负债表日后调整事项的账务处理方法4．熟悉资产负债表日后非调整事项的主要内容（七）财务报表附注1．熟悉财务报表附注的主要内容2．熟悉会计政策变更的主要内容3．熟悉会计估计变更的主要内容4．熟悉前期差错更正的主要内容（八）合并财务报表1．掌握合并范围的确定原则2．熟悉合并资产负债表的编制方法3．熟悉合并利润表的编制方法4．了解合并所有者权益变动表的编制方法5．了解合并现金流量表的编制方法6．了解编制合并财务报表的原则和一般程序7．了解编制合并财务报表的前期准备事项第四部分法律一、法律基础（一）法律的基本内涵1．掌握法的本质特征2．掌握法律价值和法律理念3．掌握我国的法律渊源4．熟悉我国的主要法律部门（二）法律关系与法律事实1．掌握法律关系及其构成要素2．熟悉法律事实及其种类（三）法律制定与法律实施1．熟悉法律制定的程序2．了解法律实施二、宪法（一）宪法概述1．掌握宪法效力2．熟悉宪法的内涵和基本原则3．熟悉宪法制定、修改、解释和合宪性审查（二）国家的基本制度1．掌握国家性质2．熟悉国家形式（三）公民的基本权利和义务1．掌握公民的基本权利2．掌握公民的基本义务（四）国家机构1．熟悉国家机构概述2．了解国家机构的组成三、民法总则（一）民法概述1．熟悉民法的内涵和基本原则2．了解民法的法律渊源和分类（二）自然人、法人和非法人组织1．掌握民事权利能力和民事行为能力2．熟悉自然人、法人和非法人组织的分类（三）民事法律行为与法律责任1．掌握民事法律行为及其生效要件2．掌握无效民事法律行为3．熟悉效力未定的民事法律行为、可撤销民事法律行为4．熟悉民事法律行为无效、被撤销、不生效力的法律后果5．熟悉法律责任和法律制裁（四）代理1．掌握代理的内涵和特征2．熟悉代理的分类3．熟悉无权代理（五）诉讼时效和期间1．掌握诉讼时效和期间的计算2．了解诉讼时效和期间的基本原理四、审计法（一）审计法概述1．掌握审计监督的原则2．熟悉审计法与宪法的关系3．熟悉审计法律关系4．了解审计法的内涵及渊源（二）审计机关的职责和权限1．掌握我国审计机关的职责和权限2．掌握审计管辖、确定审计管辖权的原则及审计管辖权的转移（三）审计程序掌握审计程序的具体规定（四）法律责任熟悉审计法规定的法律责任的主要内容五、行政法（一）行政法概述1．掌握行政法的基本原则2．熟悉行政法和行政行为的内涵与特征（二）行政处罚法1．掌握行政处罚的种类与设定2．掌握行政处罚的决定和执行3．熟悉行政处罚的管辖和适用4．了解行政处罚的实施机关（三）行政复议法1．掌握行政复议的范围2．掌握行政复议申请和受理3．熟悉行政复议决定4．了解行政复议的特征和原则（四）行政诉讼法1．掌握行政诉讼的受案范围2．熟悉行政诉讼的特征和特有原则3．熟悉行政诉讼管辖4．了解行政诉讼的起诉、受理、审理和判决六、公司法（一）公司法概述1．掌握有限责任公司和股份有限公司的特征和区别2．掌握公司的设立条件、方式和程序3．掌握公司的注册资本及股东出资4．熟悉公司对外投资和担保5．熟悉股东的权利和义务6．熟悉公司的财务会计（二）有限责任公司1．掌握有限责任公司的组织机构2．熟悉有限责任公司的股权转让（三）股份有限公司1．掌握股份有限公司的组织机构2．熟悉股份有限公司的股份发行和转让（四）公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务1．熟悉董事、监事、高级管理人员的任职资格2．熟悉董事、监事、高级管理人员的义务（五）公司合并、分立、减资、增资、解散和清算1．熟悉公司的减资和增资2．了解公司的合并与分立3．了解公司的解散和清算七、财政法和预算法（一）财政法概述熟悉财政法的特征和体系（二）国有资产法1．掌握企业国有资产监督管理制度2．掌握国有资产评估管理（三）预算法1．掌握预算法的基本原则2．掌握预算的编制、审批和执行3．熟悉决算的编制和审批4．熟悉国有资本经营预算管理八、税法1．掌握税务管理的主要内容2．掌握税款征收的主要内容、方式和保障措施3．熟悉税收征收管理法中的法律责任4．了解现行主要税种和分税制5．了解税务检查的具体范围（二）增值税1．掌握增值税纳税人和征税范围2．熟悉纳税义务发生时间与纳税期限3．了解增值税的税率与征收率4．了解增值税的计算5．了解增值税专用发票的使用和管理（三）消费税1．掌握消费税的纳税人2．掌握消费税的税目和计税依据3．了解消费税的税率和计算4．了解消费税的纳税期限（四）企业所得税1．掌握企业所得税的纳税人与征税对象2．掌握企业所得税的税率3．了解企业所得税的计算4．了解企业所得税的税收优惠九、票据法和证券法（一）票据法1．掌握票据行为、票据权利和票据抗辩2．掌握汇票的特征及其分类3．掌握本票和支票的相关运用4．熟悉票据的作用和种类5．熟悉违反票据法的法律责任6．了解票据和票据法及其特征1．掌握证券公开发行的条件和程序2．熟悉证券交易的一般规定、证券上市规则和禁止的交易行为3．熟悉信息披露的类型与要求4．了解证券法的适用范围和基本原则5．了解违反证券法的法律责任十、证据法（一）证据法的基本理论1．熟悉证据、证据法的内涵2．熟悉证据法的基本原则3．了解证据制度（二）证据及证明力1．掌握证据的种类和分类2．熟悉证据的证明力3．熟悉证据的收集、保全与审查判断科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1．掌握审计产生和发展的社会基础2．掌握审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵3．掌握审计的独立性4．熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1．掌握审计的分类及其内容和特点2．熟悉审计分类的意义3．熟悉各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2．熟悉国家审计机关的管辖范围3．熟悉国家审计人员的法律责任（二）内部审计机构1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限2．熟悉内部审计人员的法律责任3．熟悉内部审计结果的运用（三）社会审计组织1．掌握社会审计组织的设置和组织形式2．掌握社会审计组织的权限3．熟悉社会审计人员的法律责任4．了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1．掌握审计准则的结构和作用2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4．熟悉我国内部审计准则5．熟悉我国注册会计师执业准则6．了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7．了解国际内部审计师协会内部审计准则8．了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则（二）审计质量控制标准1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用2．掌握审计质量控制制度的要素3．掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1．掌握审计职业道德的内涵和作用2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容四、审计目标和审计程序（一）审计目标1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3．熟悉审计目标的内涵4．熟悉国家审计现实目标和直接目标5．熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标（二）审计程序1．熟悉国家审计的审计程序2．熟悉内部审计的审计程序3．熟悉社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据和审计工作底稿（一）审计标准1．掌握审计标准的特点2．掌握审计标准的分类3．掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1．掌握审计证据的作用2．掌握审计证据的分类3．掌握审计证据的质量特征4．掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1．掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求2．熟悉审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法（一）审计取证模式掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础（导向）审计法的基本内涵及演变（二）审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试（一）内部控制概述1．掌握内部控制的作用和局限性2．掌握内部控制的种类（二）内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测试1．掌握内部控制测试的步骤和方法2．掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3．熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4．熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5．熟悉内部控制测试结果的利用6．了解内部控制测试的作用7．了解内部控制审计八、审计抽样（一）审计抽样概述1．掌握审计抽样的种类和运用2．掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点3．掌握审计抽样与专业判断的关系4．掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施5．熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择6．了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据（二）审计抽样的基本程序和样本选取方法1．熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法2．熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤（三）属性抽样法1．熟悉属性抽样法的基本步骤2．了解属性抽样法的基本原理（四）变量抽样法1．熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤2．了解变量抽样法的基本原理九、审计报告（一）审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用（二）国家审计的审计报告1．掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2．掌握审计结果公布的主要内容3．掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容4．熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5．熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1．熟悉内部审计报告的基本要素2．熟悉内部审计报告的编制和复核（四）社会审计的审计报告1．熟悉社会审计报告的主要内容2．熟悉社会审计报告的类型十、绩效审计（一）绩效审计概述1．熟悉绩效审计的内涵2．熟悉绩效审计的特点（二）绩效审计程序熟悉绩效审计程序各个阶段的相关内容（三）绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十一、计算机审计（一）计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。
一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。
此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。
审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。
但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
审计师考试财务管理公式汇总
审计师考试财务管理公式汇总审计师考试财务管理科目涉及的公式较多，在备考时需要掌握以下公式：1.财务报表相关公式总资产=流动资产+非流动资产流动资产=货币资金+短期投资+应收账款+存货+预付款项非流动资产=长期投资+固定资产+无形资产+递延资产负债合计=流动负债+非流动负债流动负债=短期借款+应付账款+预收款项+应付票据+其他应付款非流动负债=长期借款+应付债券+其他非流动负债所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润2.财务比率相关公式流动比率=流动资产/流动负债速动比率=（流动资产-存货）/流动负债现金比率=货币资金/流动负债资产负债率=负债合计/所有者权益合计净资产收益率=净利润/所有者权益总资产收益率=净利润/总资产销售利润率=净利润/销售收入毛利率=主营业务收入-主营业务成本/主营业务收入销售成本率=主营业务成本/销售收入营业成本率=营业成本/销售收入费用率=费用/销售收入财务费用率=财务费用/销售收入投资收益率=投资收益/投资总额3.资本结构相关公式权益资本=实收资本+资本公积+盈余公积债务资本=长期借款+应付债券资本金=权益资本+债务资本权益乘数=权益资本/资本金债务乘数=债务资本/资本金财务杠杆=权益乘数-14.投资分析相关公式投资回收期=投资总额/净现值内部收益率=使净现值等于零的折现率净现值=现值-投资总额5.其他公式平均利润率=净利润/平均资产平均资产=期初资产+期末资产/2平均成本=期初成本+期末成本/2平均销售收入=期初销售收入+期末销售收入/2。
预付账款与应付票据审计
预付账款与应付票据审计一、预付账款审计的目标1.确定预付账款是否真实2.确定预付账款的余额是否正确3.确定预付账款和应付账款的分类是否正确4.确定预付账款在会计表表上的披露是否恰当5.确定该企业的资金在预付款中的比例，从而了解企业的资产负债率二、预付账款的内部控制三、预付账款的审计1.实施分析程序将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。
同时分析预付账款账龄及余额构成，关注账龄超过 1 年的款项未结转的原因。
2.函证大额或异常的预付款重要项目。
3.分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议进行重新分类调整。
4.结合应付账款明细账检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况。
四、应付票据审计目标1.确定应付票据的发生及偿还记录是否完整2.确定应付票据的年末余额是否正确3.确定应付票据在会计报表上的披露是否充分五、应付票据审计1.核实应付票据的实有数一是向被审计单位索取或自行编制应付票据明细表，据以与总账中应付票据账簿及应付票据备查簿相核对，检查是否一致二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关账簿及有关账簿进行核对，如发现不符应查明原因三是通过应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明晰核对，并在此基础上确定应付票据的实有数三、审查应付票据业务的合法性和合规性1.审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。
2.审查企业应付票据有无到期而未支付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为。
3.审查应付票据利息支出的正确性、合规性。
练习题：应付账款审计案例：资料：**公司审计人员审查“应付账款”项目时发现一张记账凭证，如下表所示：记账凭证2015 年 10 月 8 日底稿。
预付款项与应付款项的会计操作技巧
预付款项与应付款项的会计操作技巧随着企业运营的不断发展，预付款项和应付款项的会计操作成为了每家企业都需要面对的重要问题。
正确处理这两者之间的关系，对于保证企业财务的准确性和可靠性至关重要。
本文将介绍有关预付款项与应付款项的会计操作技巧，以帮助企业有效管理资金流动。
1.预付款项的会计操作技巧预付款项是企业提前向供应商支付的一部分货款或服务费用。
以下是关于预付款项的会计操作技巧：（1）准确定义预付款项：企业应准确界定哪些款项属于预付款项，以便能够对预付款项进行正确的会计处理。
（2）按照实际付款日期确认预付款项：预付款项的确认应以实际付款日期为准，而不是发生交易的日期。
这样可以确保会计记录与实际操作相一致。
（3）建立预付款项清单：企业应建立预付款项清单，并在每次支付预付款项时及时更新。
这有助于企业实时了解预付款项的情况，为预算规划和财务决策提供依据。
（4）进行预付款项的补贴和核销：当预付款项对应的货物或服务交付后，应及时补贴预付款项，并核销对应的应付款项。
这样可以保证预付款项的准确性，避免资金浪费。
2.应付款项的会计操作技巧应付款项是企业应向供应商支付的货款或服务费用。
以下是关于应付款项的会计操作技巧：（1）准确界定应付款项：企业应明确区分不同的应付款项，例如采购货款、租金费用等，以便能够对各项应付款项进行正确的会计处理。
（2）及时确认和登记应付款项：应付款项应在收到发票或供应商的付款要求后及时确认和登记。
这有助于企业掌握应付款项的情况，避免延误支付和违约风险。
（3）建立应付款项账龄分析报告：企业应建立应付款项账龄分析报告，根据应付款项的到期日程安排及时支付。
这有助于企业合理规划资金运作，避免付款逾期或资金不足的情况发生。
（4）定期进行应付款项的审核和结算：企业应定期审核应付款项，核对账单和发票是否一致。
对于已完成的应付款项，应及时进行结算以确保账目清晰和准确。
3.预付款项和应付款项的会计操作技巧预付款项和应付款项在企业财务管理中常常同时存在，以下是它们共同的会计操作技巧：（1）加强供应商管理和合作关系：与供应商保持良好的沟通和合作关系，及时了解货物或服务的提供进度和质量情况，有助于减少预付款项和应付款项的风险。
中华会计网校-中级审计师考试-习题讲义 (16)
第三部分企业财务会计——第五章流动负债知识点一：短期借款及应付款项【例题1·单项选择题】（2014初）企业按月预提短期借款利息，正确的账务处理是（）。
A.借：财务费用贷：银行存款B.借：财务费用贷：应付利息C.借：应付利息贷：银行存款D.借：应付利息贷：财务费用『正确答案』B『答案解析』按月预提短期借款利息，应借记财务费用，贷记应付利息。
【例题2·单项选择题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费『正确答案』C『答案解析』现金折扣不影响应付账款的入账金额，只是企业在收到款项时冲减财务费用。
【例题3·单项选择题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款『正确答案』B『答案解析』对于确实无法支付的应付账款，应直接转入营业外收入。
【例题4·单项选择题】如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其（）。
A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他付款D.不进行账务处理『正确答案』A『答案解析』如果企业无力支付到期的银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
【例题5·多项选择题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金E.应付利息『正确答案』ACD『答案解析』选项B：应付职工工资应通过“应付职工薪酬”核算；选项E：应付利息不通过“其他应付款”核算，应计入“应付利息”或是“应计利息”核算。
知识点二：应付职工薪酬【例题6·单项选择题】下列各项属于短期职工薪酬的是（）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险『正确答案』D『答案解析』选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。
考点二应付及预付款项
考点二：应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
（一）应收票据应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1.取得和收回应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。
商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。
【例题·计算分析题】（1）甲公司2011年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17%。
[答疑编号3213010109]借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额） 17（2）9月末，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票，面值为117万元，抵付产品货款。
[答疑编号3213010110]借：应收票据117贷：应收账款117（3）12月末，收回应收票据[答疑编号3213010111]借：银行存款117贷：应收票据1172.应收票据转让将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
【例题·计算分析题】假定甲公司于2011年12月末将上述应收票据背书转让，购进原材料，价款为200万元，增值税率为17%，差额以银行存款支付。
[答疑编号3213010112]借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）34贷：应收票据117银行存款1173.商业汇票向银行贴现借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】贷：应收票据【票面金额，不附追索权利】/短期借款【票面金额，附追索权利】 -----抵押（二）应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。
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审计师考试财务会计考点：应付及预付款项
审计师考试财务会计考点：应付及预付款项
导语：预付账款与应收账款都属于公司的债权，但两者产生的原因不同，应收账款是公司应收的销货款，通常是用货币清偿的`，而预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款，通常是用商品、劳务或完工工程来清偿的。
一、应付票据
▲注：应付票据是一种商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票。
开出商业汇票支付银行承兑汇票手续费到期
借：原材料(在途物资;材料采购;库存商品等)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付票据借：财务费用
贷：银行存款到期付款到期无力付款
借：应付票据
贷：银行存款银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款
【例题1-单】(2007)如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其( )
A.转作短期借款
B.转作应付账款
C.转作其他应付款
D.不进行账务处理
【答案】A
二、应付账款
1.入账金额：一般按应付金额入账。
如果应付账款是带有现金折
扣的，应付账款入账金额是发票上记载的全部应付金额。
现金折扣实际获得时冲减财务费用。
2.会计处理：
(1)偿付应付账款如果涉及现金折扣，将现金折扣冲减财务费用
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用
(2)转销应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
三、预收账款
1.收到预收账款
借：银行存款
贷：预收账款
2.实现销售时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3.补收货款
借：银行存款
贷：预收账款
4.退回多收
借：预收账款
贷：银行存款
▲注：预收较少的，可以列在应收账款的贷方。
四、其他应付款
1.内容：应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金(存入保证金)、应付以及暂收其他单位款项。
2.会计核算：
(1)企业发生各种应付、暂收款项时
借：银行存款(管理费用)
贷：其他应付款
(2)支付或退回有关款项时：
借：其他应付款
贷：银行存款
【审计师考试财务会计考点：应付及预付款项】。