预付账款审定表填写流程

预付账款审定表填写流程

1、期末余额为负数的预付账款

在做预付账款科目的审计时，一般要做的一个审计程序是：分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整。

预付账款是资产类的科目，一般期末余额在借方，如果出现在贷方的情况，需要进行重分类调整，这个没啥好说的，很简单。当然，需要提醒一点的是，不是一看到负数就一股脑地进行重分类，有时候还需要看看出现负数的原因是什么，有可能存在特殊的情况，比如企业有可能以前账务处理做错了或者由于各种各样的其他原因导致预

付账款出现了负数，这个是需要进一步去了解和检查的。

2、预付账款和应付账款同时挂账的情况

预付账款审计底稿，一般要做一个审计程序：结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。

对于预付账款和应付账款同时挂账的情况，一般情况下要予以对冲。这个很简单，这里不多说，实务中，也可能存在预付账款和其他往来款科目进行对冲的情况，这个也要结合实际的情况去看，有可能是企业会计核算时用的科目错误，审计在调整时直接进行对冲，也有可能是基于某些特殊情况下的对冲。

3、结合发生的成本费用进行测算检查。

实务中，很多企业财务人员经常有依据发票进行账务处理的习惯。

提前预付了款项，就挂在“预付账款”核算，如果由于种种原因

一直没有收到对方的发票，则可能一直没有将“预付账款”结转到成本、费用等科目，这也是很多企业存在账龄较长的预付款的一个原因，实际上是已经发生的成本费用支出，只是由于没有收到发票而一直没有结转。此外，预付账款也经常出现跨期的现象，常见如租赁费、法律顾问费。