物流企业内部控制相关问题

东方企业文化·企业管理 2012年10月

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物流企业内部控制相关问题研究

安 媛

（天津裕华经济贸易总公司，天津，300041）

摘 要：现代物流作为一种先进的组织形式和管理技术，成为企业生存和发展的新的增长点和利润源泉，被认为是21 世纪的黄金产业。近年来，国内物流业迅速发展，不但数量急剧增加，而且规模迅速扩大，文章通过对物流企业内部控制制度的分析，提出建立健全物流企业内部控制体系的几点建议。

关键词：物流企业 内部控制 风险管理

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2012）10—0060—02

近些年不断发展的电子商务促使物流行业重新崛起，目前物流企业已不再仅仅局限于仓储、分拨和运送等服务，它们提供的仓储、分拨设施、维修服务、电子跟踪和其他具有附加值的服务正在日益增加。物流业作为 21 世纪的朝阳产业，其完善的内部控制机制是建立现代企业制度和适应市场经济的客观需要；也是我国入世后与国际接轨应对全面开放的迫切需要。目前，物流企业正逐渐加快规模扩张的速度，这就要求从深层次研究理论的角度出发，根据我国物流企业形成与发展的现状特点，结合其在市场经济下运行的内外部环境和组织结构的演进与发展，为现代物流企业设计建立内部控制机制，进而完善物流企业的公司治理结构，提高企业竞争能力奠定基础。

一、物流企业的含义

物流企业（Logistics enterprise ）指从事物流活动的经济组织，至少从事运输（含运输代理、货物快递）或仓储一种经营业务，并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行独立核算、独立承担民事责任的经济组织。具体而言它具有包装、保护、定量、便利、促销、装卸搬运、运输、储存、流通加工和配送等多项功能。

根据物流企业以某项服务功能为主要特征，并向物流服务其他功能延伸的不同状况，可以将其划分为运输型物流企业、仓储型物流企业、综合服务型物流企业这三种类型。另外，根据服务主体的不同，物流企业也可分为第一方物流企业、第二方物流企业和第三方物流企业。第一方物流指的是物流服务的需求方自行组织的物流，即生产企业自身做仓储、货运；第二方物流指的是运输、仓储、流通加工等基础物流服务提供者组织的物流，即生产企业聘请车队、仓库来做仓储、货运，属于功能性的服务；第三方物流（Third-Party Logistics 简称 3PL ）是指为公司提供全部或部分物流服务的外部供应商。

二、物流企业内部控制的现状

物流企业的发展处于一个系统环境中，包括内部与外部的环境，本文根据当且我国物流企业发展的现状，将物流企业内部控制存在的问题，归结为如下几点：

1. 内部控制环境系统不佳

物流企业整个系统既分为不同的模块，又体现着流程的特点，物流企业作业管理体现着系统的思想。物流企业由于管理水平问题，在设计系统时可能缺乏完备性，涉及的系统缺乏缜密性，因此，整个物流系统最终缺乏效率，影响作业效率，减少物流企业的效益。 对于内部控制环境的缺乏主要体现在以下几个方面：

（1）缺乏思想上的统一认识。目前， 仍有不少单位内部控制基础薄弱， 相当一部分的单位领导对建立内部控制制度不够重视， 持有一种冷漠的态度。

（2）组织机构设置不合理，大多数物流企业发展时间不长， 由原先仓储、运输等物流企业改革而成， 使得董事会、监事会、内部审计部门等缺位。同时又因用人不足， 工作无法分工， 财务人员兼职内部审计工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难， 因此岗位设置缺乏牵制性。

2.内部控制意识淡薄

很多物流企业对内部控制的认识还停留在较原始的阶段，这种意识淡薄的表现， 具体体现在以下三个方面：

（1）认为内部控制就是内部监督， 是摆个形式来做给别人看的。单位主要负责人拥有较大自由决策空间， 受到单位内部控制的约束也相对较少， 使得内部控制制度失去了刚性和严肃性，名存实亡，纸上谈兵。

（2） 认为强化内部控制就是增加管理人员， 对内部控制的目标和方法不明确，不愿意建立和执行内部控制， 同时一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足， 他们认为自己足以保证财产的安全， 制定内部控制就是对管理经营权的干预。

（3）认为由于受规模、财力和人力的限制很难进行内部控制。受到利益的驱使，力求快速的得到发展，重经营， 轻管理。集中大量的精力去创造经济效益，却忽略了内部控制这把保护伞，防护服。

3. 认识不足导致企业风险、成本加大

物流企业财务风险主要包括物流企业运用资金时出现的风险。物流企业财务管理的目标取决于物流管理的总目标，又受物流财务管理本身点的制约，物流企业要实现两个价值最大化，即用户价值最大化、物流企业价值最大化；以及实现两个成本最小化，即用户成本最小化、物流企业成本最小化的管理目标。对于物流企业而言，获得更大的利润最重要的途径就是降低成本。而在所有的产出环节上都会产生成本。特别是对于中小物流企业而言， 他们本身没有很强的应对风险的能力，加之对内部控制认识不足，不愿对内控加大成本投入， 致使企业存在一个不健全的内部控制，就会使各种风险难以早发现早治疗，降低了经营管理效率，难以实现管理层的经营目标。

4. 信息流通不畅

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企业是一个信息系统，内部控制就是通过信息的变换和反馈，通过专门的施控方法，来达到控制目的。许多中小物流企业的管理方式不科学，没有完善的法人治理机制， 信息沟通不畅，在传递中往往会出现扭曲和滞后的现象， 降低了控制措施的有效性，却提高了内部控制的成本。由此，若是存在信息流不畅，最终会导致管理方法与企业实际状况脱节、企业监管体制失效甚至起反作用。

5.缺乏有效的监督机制和长远的风险评估制度 为加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对物流企业的监督效果，尤其是中小企业的监管却不尽人意。出于成本费用等因素极少考虑设立内部监督机制。随着物流企业发展，即使有的设立了内审机构，但得不到重视与支持，以及高层对其施加的压力，使得内审人员职权受限， 顾虑重重， 从而导致物流企业内部监管不力，种种监管形同虚设。而且目前很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而大部分内审部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不健全，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。

缺乏长远的风险评估制度，如企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制制度让位于业务发展。对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

三、加强物流企业内部控制的对策和建议

为了促进物流行业健康发展，根据上述物流企业存在的问题，以及COSO 框架中内部控制包含的五个部分，从加强内控意识、营造良好内控环境、建立有效的内部信息系统和监管机制四个方面，提出了如下建议：

1.强化内部控制意识

在物流企业的未来发展中， 加强和完善内部控制制度非常关键， 应充分认识到企业实行内部控制的必要性， 建立正确的内部控制意识。

首先， 从根本上对内部控制有一个正确的认识，了解内部控制对企业的作用。健全而有效地内部控制有利于物流企业改善经营活动，提高工作效率和管理水平， 甚至关系到企业经营管理工作上的成败和企业的兴衰。

其次， 建立健全的内部控制体系，公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，不相容职务严格分设岗位，保证会计人员与受派单位保持相对独立性，内审人员必须定期汇报审计情况，将非法行为发生机率降到最低点。

2.营造良好的内部控制环境

首先，物流企业控制环境的建设需从企业的最高领导者开始， 管理层传递正直守德的价值取向上不能妥协的信

息， 同时员工必须理解这种信息。

其次，在逐步完善与积极推行公司内部控制制度的基础上， 消除制度的盲区，做到权责明确，以防止权力滥用，实现有法可依，有章必依，使公司的内部控制系统步入正常运作的轨道。建立合理、良好的组织机构。重视员工发展，规范企业文化。

最后，要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，创立良好的组织结构和权责分派体系，建立股东会、董事会、监事会与经理层相互监督、相互制约的机制，规范决策程序，使其职权在授权范围内不受外界干预。

3.建立有效的信息沟通系统

信息和交流发挥的作用也不容忽视。建立有效的沟通系统，能够帮助企业在运行内部控制时及时的、可靠地、全面的在企业内部得以传递和交流。另外，企业的外部信息传递也同样重要，企业只有拥有了畅通有效的沟通与信息，才能更好的应对风险并且提早做出应对，从而提高内部控制运行的有效性。

4.完善监督管理机制，内外双管齐下

要确保内部控制制度有效实施，就必须要有完善的监督管理机制。

首先， 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统， 加强对本企业内部会计控制的监督和评估， 及时发现漏洞和隐患， 并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节及时修正或改进。

其次，加强外部监督。外部监督具有较强的独立性， 要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用， 依靠政府的权威性， 按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。

四、结论

在激烈的市场竞争中，物流企业必须重视内部控制制度的建设，依据各自的优点与不足，结合自身企业发展的特点，增强内部控制意识，制定切实可行的内部控制制度，并保证其有效地运行，充分发挥出内部控制的作用，使物流企业健康快速的发展。

参考文献：

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