14 南非和埃及税制[25页]
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
“空中旅行税”等新税种；对石蜡、基本食品等免征增值税； （7）保证税收征收的稳定性，并简化各种税收工具，提高税收征管效率；
创造有足够吸引力的投资环境； （8）降低交易税，以提高投资市场的效益； （9）引入战略投资税收优惠（如大型投资项目的设备加速折旧等）； （10）扩大小企业折旧补贴范围等。
二、埃及税制 （一）埃及税制概况 （二）埃及主要税种的征收制度 （三）埃及税收管理
3．南非94年以来税收体制改革的主要措施
（1）统一个人所得税税收结构，并将十级税级减至六级； （2）几次较大规模的减除个人所得税税收； （3）改革额外福利税收安排以促进公平； （4）降低公司所得税税率与二级所得税税率； （5）将纳税人在全球范围所得列入所得税课税范畴； （6）引入“退休基金税”；引入“资本收益税”；引入“技能开发税”、
3．地方级次的税种设置
地方政府的征税能力有限，但相对于省级政府较为可 观。其主要税费收入来源为房产税、大量服务收费及地区 服务委员会收费。
（二）南非主要税种
南非实行中央、省和地方三级征税，税收立法 权和征收权主要集中在中央。南非的主要税种是： 公司所得税、个人所得税、赠与税和增值税等。
1．公司所得税
1．南非税制改革的主导原则
（1）降低所得税税负； （2）降低就业成本，尤其是薪金税负担； （3）降低税率，以尽量降低对经济的干扰； （4）理顺鼓励投资的税收优惠政策； （5）保证良好的政府间税收划分关系； （6）对税收优惠措施的使用应降至最低； （7）为了保证税收改革的确定性，整个改革进程必须是渐
外国税制（第14章 ）
南非和埃及税制
一、南非税制 二、埃及税制
一、 南非税制 （一）南非税制概览 （二）南非主要税种 （三）南非的税制改革
南非共和国位于非洲最南部，南、东、西三面濒临印 度洋和大西洋，是欧洲到亚洲的交通要道，其国土面积为 121万平方公里。南非除东南沿海为平原外，大部分地区 为高原，地处南温带，属亚热带气候，总人口超过4690万， 包括非洲黑人、欧洲白人移民、混血人种和亚洲劳工后裔 等。
（一）南非税制概览
南非的税收制度相对完善，税种设置比较合 理。中央与地方都有合理稳定的主体税种，各级 政府的管理权限明确。
1．中央级次上的税种设置
——税收收入为中央政府收入 （1）所得课税
在南非，以净所得为课税对象的税种包括个人所得税、 资本利得税、企业所得税、退休基金税，以及对企业二次课 征的所得税等，其。
埃及（全称：阿拉伯埃及共和国），面积100.145万平方 公里， 人口7600多Βιβλιοθήκη Baidu。
它地跨亚、非两洲，西与利比亚为邻，南与苏丹交界，东 临红海并与巴勒斯坦、以色列接壤，北临地中海。埃及大部 分领土位于非洲东北部，只有苏伊士运河以东的西奈半岛位 于亚洲西南部，是典型的沙漠之国，全境96％为沙漠。埃及 属于中等收入国家。
应纳所得税的范围包括提供服务所收到的所有雇用所 得，包括红利、津贴、退税、各种实物补贴。对于短期停留 的居民没有特别的宽免，有双边税收协定的除外。净资本利 得的25%计入应纳税所得额，按照普通的所得税率征收。
3．其他税种
（1）赠与税 （2）增值税 （3）转让税 （4）遗产税
（三）南非的税制改革
1994年，南非经济处于困难时期。财政赤字占GDP的比 重高达7.2％，1985～1994年间，投资水平每年递减2.9％， 通货膨胀率维持在9％～14％的高水平。由于国际收支失 衡，同时在投资与贸易上面临国际制裁，南非经济年均增长 出现负值，增长率为－1％。在这种背景下，从稳定宏观经 济形势、确立可持续增长模式的目标出发，南非政府迫切需 要拓宽公共税收来源，加强债务管理，以满足增长与发展需 要。
第二次世界大战以来，南非经济取得重大发展，在全 球新兴市场经济国家中，南非经济发展强劲，具有较强的 国家竞争力。按人均国民生产总值计，南非在发展中国家 中名列前茅，有“发展中世界的发达国家”之称。南非属 于中等收入国家，2004年人均国民收入为3630美元，但 贫富极为悬殊，种族间收入差距明显。
美丽的南非
2005—2006财年，埃及国内生产总值：1084亿美元，人 均国内生产总值：1470美元；GDP增长：6.9％，货币名 称：埃及镑。
神秘的埃及
（一）埃及税制概况
埃及实行一级课税即中央课税制度，税收立法权 和征收权均集中在中央。
埃及现行税制中的主要税种是：公司所得税、个 人所得税、销售税、印花税、社会保障税、土地税 和具有所得税性质的动产税等。
2001年之前，南非采取所得来源地税收管辖原则，自 2001年1月1日起，南非改按居住地征收原则。南非居民公 司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仍就按南非实 际取得或视为南非来源的所得纳税。一家公司如果是在南非 组建，或者其在南非有实际管理机构，则视其为南非居民公 司。
2．个人所得税
南非对其居民的全世界所得征税。对于非居民仅就其来 源与南非的所得征税，对于南非居民支付的外国税收南非给 予抵免。
（2）商品课税 增值税是南非主要的一项消费税；其他消费税包括对酒
精、烟草与奢侈品等一系列商品征收的货物税；对液态石油 的征税形式为燃油税
（3）财产课税 包括不动产税与捐赠税。 对个人财产征收的税种包括刚
刚废除的证券交易税、非凭证证券税以及转移税等等。
2．省级层次的主要税种设置
南非各省政府的征税收费能力有限。其主要税费收入包 括道路交通费、专利费以及赌博税（赛马、赌博与赌场税） 等。省级政府以自有收入负担的支出仅占全部支出的5％～ 10％，其余90％～9 5 ％均依靠中央政府的转移支付资金进 行支持。
进的、协调的。
2．南非税制改革的特点
（1）南非10年来大幅削减个人所得税与各种公司税税率。 （2）南非审慎使用税收优惠工具. 。 （3）南非的税收制度与政策安排都是通过立法，政府和税 务征管部门只能在法定授权范围内制定实施办法。除立法机 关外，任何其他部门无权设定公民和法人的纳税义务。 （4）南非政府间税种划分格局既保证了中央聚敛大多数收 入（80%左右），同时又使处于基层的地方政府也有稳定的 收入来源，可以保证地方绝大部分的支出需求。
创造有足够吸引力的投资环境； （8）降低交易税，以提高投资市场的效益； （9）引入战略投资税收优惠（如大型投资项目的设备加速折旧等）； （10）扩大小企业折旧补贴范围等。
二、埃及税制 （一）埃及税制概况 （二）埃及主要税种的征收制度 （三）埃及税收管理
3．南非94年以来税收体制改革的主要措施
（1）统一个人所得税税收结构，并将十级税级减至六级； （2）几次较大规模的减除个人所得税税收； （3）改革额外福利税收安排以促进公平； （4）降低公司所得税税率与二级所得税税率； （5）将纳税人在全球范围所得列入所得税课税范畴； （6）引入“退休基金税”；引入“资本收益税”；引入“技能开发税”、
3．地方级次的税种设置
地方政府的征税能力有限，但相对于省级政府较为可 观。其主要税费收入来源为房产税、大量服务收费及地区 服务委员会收费。
（二）南非主要税种
南非实行中央、省和地方三级征税，税收立法 权和征收权主要集中在中央。南非的主要税种是： 公司所得税、个人所得税、赠与税和增值税等。
1．公司所得税
1．南非税制改革的主导原则
（1）降低所得税税负； （2）降低就业成本，尤其是薪金税负担； （3）降低税率，以尽量降低对经济的干扰； （4）理顺鼓励投资的税收优惠政策； （5）保证良好的政府间税收划分关系； （6）对税收优惠措施的使用应降至最低； （7）为了保证税收改革的确定性，整个改革进程必须是渐
外国税制（第14章 ）
南非和埃及税制
一、南非税制 二、埃及税制
一、 南非税制 （一）南非税制概览 （二）南非主要税种 （三）南非的税制改革
南非共和国位于非洲最南部，南、东、西三面濒临印 度洋和大西洋，是欧洲到亚洲的交通要道，其国土面积为 121万平方公里。南非除东南沿海为平原外，大部分地区 为高原，地处南温带，属亚热带气候，总人口超过4690万， 包括非洲黑人、欧洲白人移民、混血人种和亚洲劳工后裔 等。
（一）南非税制概览
南非的税收制度相对完善，税种设置比较合 理。中央与地方都有合理稳定的主体税种，各级 政府的管理权限明确。
1．中央级次上的税种设置
——税收收入为中央政府收入 （1）所得课税
在南非，以净所得为课税对象的税种包括个人所得税、 资本利得税、企业所得税、退休基金税，以及对企业二次课 征的所得税等，其。
埃及（全称：阿拉伯埃及共和国），面积100.145万平方 公里， 人口7600多Βιβλιοθήκη Baidu。
它地跨亚、非两洲，西与利比亚为邻，南与苏丹交界，东 临红海并与巴勒斯坦、以色列接壤，北临地中海。埃及大部 分领土位于非洲东北部，只有苏伊士运河以东的西奈半岛位 于亚洲西南部，是典型的沙漠之国，全境96％为沙漠。埃及 属于中等收入国家。
应纳所得税的范围包括提供服务所收到的所有雇用所 得，包括红利、津贴、退税、各种实物补贴。对于短期停留 的居民没有特别的宽免，有双边税收协定的除外。净资本利 得的25%计入应纳税所得额，按照普通的所得税率征收。
3．其他税种
（1）赠与税 （2）增值税 （3）转让税 （4）遗产税
（三）南非的税制改革
1994年，南非经济处于困难时期。财政赤字占GDP的比 重高达7.2％，1985～1994年间，投资水平每年递减2.9％， 通货膨胀率维持在9％～14％的高水平。由于国际收支失 衡，同时在投资与贸易上面临国际制裁，南非经济年均增长 出现负值，增长率为－1％。在这种背景下，从稳定宏观经 济形势、确立可持续增长模式的目标出发，南非政府迫切需 要拓宽公共税收来源，加强债务管理，以满足增长与发展需 要。
第二次世界大战以来，南非经济取得重大发展，在全 球新兴市场经济国家中，南非经济发展强劲，具有较强的 国家竞争力。按人均国民生产总值计，南非在发展中国家 中名列前茅，有“发展中世界的发达国家”之称。南非属 于中等收入国家，2004年人均国民收入为3630美元，但 贫富极为悬殊，种族间收入差距明显。
美丽的南非
2005—2006财年，埃及国内生产总值：1084亿美元，人 均国内生产总值：1470美元；GDP增长：6.9％，货币名 称：埃及镑。
神秘的埃及
（一）埃及税制概况
埃及实行一级课税即中央课税制度，税收立法权 和征收权均集中在中央。
埃及现行税制中的主要税种是：公司所得税、个 人所得税、销售税、印花税、社会保障税、土地税 和具有所得税性质的动产税等。
2001年之前，南非采取所得来源地税收管辖原则，自 2001年1月1日起，南非改按居住地征收原则。南非居民公 司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仍就按南非实 际取得或视为南非来源的所得纳税。一家公司如果是在南非 组建，或者其在南非有实际管理机构，则视其为南非居民公 司。
2．个人所得税
南非对其居民的全世界所得征税。对于非居民仅就其来 源与南非的所得征税，对于南非居民支付的外国税收南非给 予抵免。
（2）商品课税 增值税是南非主要的一项消费税；其他消费税包括对酒
精、烟草与奢侈品等一系列商品征收的货物税；对液态石油 的征税形式为燃油税
（3）财产课税 包括不动产税与捐赠税。 对个人财产征收的税种包括刚
刚废除的证券交易税、非凭证证券税以及转移税等等。
2．省级层次的主要税种设置
南非各省政府的征税收费能力有限。其主要税费收入包 括道路交通费、专利费以及赌博税（赛马、赌博与赌场税） 等。省级政府以自有收入负担的支出仅占全部支出的5％～ 10％，其余90％～9 5 ％均依靠中央政府的转移支付资金进 行支持。
进的、协调的。
2．南非税制改革的特点
（1）南非10年来大幅削减个人所得税与各种公司税税率。 （2）南非审慎使用税收优惠工具. 。 （3）南非的税收制度与政策安排都是通过立法，政府和税 务征管部门只能在法定授权范围内制定实施办法。除立法机 关外，任何其他部门无权设定公民和法人的纳税义务。 （4）南非政府间税种划分格局既保证了中央聚敛大多数收 入（80%左右），同时又使处于基层的地方政府也有稳定的 收入来源，可以保证地方绝大部分的支出需求。