獐子岛的故事

关于獐子岛集团股份有限公司

部分海域底播虾夷扇贝监盘、核销及

计提跌价准备会计处理的专项说明

大华特字[2014]003125号

大华会计师事务所(特殊普通合伙) Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）

关于獐子岛集团股份有限公司

部分海域底播虾夷扇贝监盘、核销及计提

跌价准备会计处理的专项说明

目录页次一、部分海域底播虾夷扇贝监盘、核销及计

1-5提跌价准备会计处理的专项说明

二、盘点汇总表及明细表1-11

关于獐子岛集团股份有限公司

部分海域底播虾夷扇贝监盘、核销及计提

跌价准备会计处理的专项说明

大华特字[2014]003125号

獐子岛集团股份有限公司：

我们于2014年10月18日至25日期间对獐子岛集团股份有限公司（以下简称獐子岛公司）部分海域底播虾夷扇贝的盘点工作进行了监盘。獐子岛公司在2014年9月末根据2014年秋季存量调查报告，对部分海域底播虾夷扇贝的死亡、亩产大幅下降情况，采取了核销、计提跌价准备的会计处理。现将相关情况说明如下：

一、部分海域底播虾夷扇贝监盘情况

我们于2014年10月18日至10月25日期间对獐子岛公司2011年度、2012年度底播虾夷扇贝的部分海域的盘点情况进行了监盘。獐子岛公司管理层的责任是组织盘点工作，制定盘点程序，并按照程序的规定在指定的海域进行下网、起网、点数、测标及称重等，并保证盘点的内容真实、准确和完整，不存在虚假记载、重大遗漏。我们按照《中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》的规定执行了监盘工作。

（一）盘点日期

具体盘点日期为：2014年10月18日、2014年10月20日、2014年10月25日，共计三天。

（二）盘点人员安排

参加盘点人员有盘点船只的船长及船上作业人员、公司的财务人员，会计师事务所的监盘人员。

（三）盘点海域

对2011年度底播在獐子岛南以及西南方向的76.0834万亩海域，利用拖网船（15181号、15223号、15233号）共抽取65个点，总监盘面积757.90亩。

对2012年度底播在獐子岛西部方向的29.575万亩海域，利用拖网船（15181号、15223号、15233号）共抽取56个点，总监盘面积740.49亩。

（四）具体盘点方法

出海盘点前先将预先随机选取的点位分配给各个拖网船，各船船长按照点位将船只开到指定海域，船上工作人员下网，盘点人员在盘点表上记录好下网时点，下网经纬度。每个点位根据实际情况，拖网宽度为单个网宽2米，有的船只进行双网捕捞作业（即网宽为4米）。拖网船只平均以东西1440米、南北1850米，作为拖网行驶单位距离，平均拖网作业时间约为10-20分钟。拖网完成后，盘点人员记录收网时点，收网时经纬度。船上工作人员将网收起，对采捕上来的扇贝进行除杂分拣，分拣过程中盘点人员测量壳高并计数（由于时间较短，采集数量较多，无法对采集上来的扇贝全部测量壳高，故随机选取部分扇贝进行测量，取其平均壳高），随后装入器皿进行称重，整个计数、测量、称重过程产生的数值，全部由盘点人员记录在盘点表。

监盘人员主要工作包括：观察实际盘点时是否按事先选定的点位下网、起网；对采捕上的虾夷扇贝的计数、测标、称重是否正确，盘

点数据是否正确、完整地记录在盘点表中。

海上盘点工作完成以后，拖网船长、公司盘点人员以及会计师事务所监盘人员在盘点表上进行签字确认。

（五）盘点结果

通过对盘点表的加总核算，计算出抽取点位的平均亩产、平均重量、平均壳高如下：

二、獐子岛公司2014年秋季存量调查报告

根据獐子岛公司提供的2014年秋季存量调查报告，獐子岛公司于2014年9月15日至10月12日进行秋季底播虾夷扇贝存量抽测，抽测方法采用拖网配合视频的调查方法。编制2014年秋季存量调查报告是獐子岛公司管理层的责任，并由其对秋季存量调查报告中相关数据的真实性、准确性及完整性负责。此次调查共计涉及点位87个，其中2011年度底播虾夷扇贝37个(獐子岛南部及西南部海域23个)，2012年度底播虾夷扇贝26个（獐子岛西部海域9个），2013年度底播虾夷扇贝24个。通过对存量调查记录表中獐子岛南部及西南部、西部海域数字的加总核算，计算出抽测点位的平均亩产、平均重量、平均壳高如下：

三、獐子岛公司2014年9月底播虾夷扇贝核销及计提跌价准备会计处理方式

獐子岛公司根据2014年秋季底播虾夷扇贝存量调查报告及关于放弃对部分海域采捕的决定，于2014年9月末进行相关的会计处理如下：

对2011年度底播虾夷扇贝760,834 亩，账面成本586,425,617.20元，予以核销,计入营业外支出。

对2012年度底播虾夷扇贝295,750亩，账面成本148,193,732.67元，予以核销，计入营业外支出。

对2011年度底播虾夷扇贝430,220亩，账面成本300,601,457.51元，计提283,050,000.00元存货跌价准备，计入资产减值损失。

四、结论

1、本次监盘海域1,498.39亩底播虾夷扇贝的平均亩产分别为2011年度1.95公斤、2012年度2.33公斤，獐子岛公司2014年秋季存量调查报告中相同海域平均亩产分别为2011年度1.10公斤、2012年度2.14公斤，二者数据相比较，差异不大，基本吻合。

2、根据企业会计准则讲解（2010）第六章生物资产中规定：

“生物资产盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会、董事会、经理(场长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。生物资产因盘亏或死亡、