中国现行财税政策

入世后促进我国产业发展的财税对策研究

财政部经济建设司胡静林孙光奇翟旭陈昶学

产业是财政收入的主要来源。加入WTO以后，我国产业发展环境发生了巨大变化。为抓住机遇，促进我国产业健康发展，做大“蛋糕”，根据部领导的有关指示，经建司组织有关行业协会进行了“入世后产业财税政策”的课题研究，该课题对14个重要产业国际竞争力进行了分析，在对利用财税政策支持产业发展进行国内外比较和分析的基础上，提出了国家财税政策更有效支持产业发展的建议。现将研究成果内容摘要整理如下：

一、我国产业国际竞争力现状

产业竞争力主要体现是综合生产效率、研发与创新能力、资本规模、劳动者等。通过对机械、钢铁、煤炭、电力、石油化工、汽车、轻工、化学、有色金属、建材、纺织、物流、商业14个主要产业竞争力进行分析，我国产业竞争力优势和劣势均比较明显。

优势：

----母国经济持续高增长，且市场规模大。13亿多人口的国家进入经济化大国和工业化社会，多年来经济高速增长，中国产业身处母国市场，得天独厚。钢铁、机械、家电、建材等多数产业市场规模均居世界前列，企业发展潜力巨大。

----低劳动成本。我国有7到8亿劳动力，80%受到基本教育，与日本比较，我们的劳动力成本只是其1/20。

----融资优势。只要有好的机会，中国产业资本总是有的，无论银行，还是股市。这与拉美国家不同。目前，我国吸引国外直接投资存量高达3951.9亿美元。

----社会制度上的优势。体现在协作与联合性上，在此制度条件下，中国石油、中国石化已成世界性大集团。

----开放优势。很多一流的跨国公司到中国投资，中国已成为世界制造工厂，这给中国企业提供了非常多的商业机会。

劣势：

----人均经济占有量低，劳动生产率不高。我国人均GDP只是美国的12.3%，巴西的58.3%，综合生产率则分别是上述二国的44.8%和60%。

----能源消耗量大且增长过快。我国能源利用率仅为32%，比国外先进水平低10多个百分点，每万元GDP的能耗比发达国家高4倍多，原油、煤炭的有效供应问题日渐突出，可能会影响企业持续发展。

----产业集中度偏低。我们的A股市场有1200家上市公司，总的市值还不如微软或GE一家公司，从销售额讲，沃尔玛一家相当于我国全社会零售总额。

----制度与管理劣势突出。制度主要是国有企业产权不明晰。管理人员缺乏，制约企业核心竞争的提高。

----科技水平低，关键技术受制于人。我国全社会固定资产投资中设备投资的2/3靠进口，光纤制造装备的绝大部分、集成电路芯片制造设备的80%被进口产品占领，我国高新技术产业出口占工业制成品出口的比例为14.1%，而美国为44%、韩国为39%。

二、现行产业财税政策

1、鼓励企业科技创新。（1）税收优惠。我国对国有和集体企业开发新产品、新技术、新工艺所发生

的各项费用不设限制性比例，并可计入费用，但对增长比例超过10%的部分，只能按50%抵扣应纳税所得额。对高新技术企业按15%征收企业所得税；对高新技术产品的出口实行增值税零税率政策；对软件产业增值税超过3%部份实行即征即退的税收政策。此外还制订了一系列加快折旧、促进技术转让等方面的税收优惠政策。（2）财政直接资助。如设立“产业技术研究与开发资金”、“科技型中小企业创新基金”等，资助企业技术进步和科技创新。

2、鼓励投资。从1999年7月1日起，凡以自有资金或银行贷款用于国家鼓励的、符合国家产业政策的技术改造项目的国产设备投资，实行以不超过40%的比例抵免企业所得税；2000年暂停征收固定资产投资方向调节税；2001年起，分三年下调国有金融保险企业营业税税率，每年降低一个百分点；1999年通过开征利息税，既促进了社会货币转到消费领域，又使财政可以用更多的资金增加社会保障方面的支出。

3、鼓励产品出口。一是采取出口退税等优惠政策。我国出口退税始于1985年，1994年税制改革后，出口退税大幅提高，出口退税成为影响我国出口的最重要一种补贴制度。我国出口商品综合退税率达15%。二是通过设立中央对外贸易发展基金、国际市场开拓资金等，在全国范围内用于调节和促进对外贸易发展。

4、设立专项资金，支持重点产业项目。目前我国在很多产业都设立专项基金。如建材产业“散装水泥专项基金”和“墙体材料专项基金”，电子信息产业的“发展基金”和“移动通信专项资金”等。这些产业性专项资金为产业发展发挥了积极作用。

5、推行政府采购制度，支持优势企业发展。我国自1996年开展政府采购试点工作以来，政府采购制度框架已初步形成，《政府采购法》于2003年1月1日起正式实施。政府采购支持了联想、瑞星、长城、同方、实达、博通等国内著名IT企业，在保护国内企业、支持优势企业发展、促进公平竞争等方面发挥了积极作用。

6、积极推进社会保障体系建设。我国已经建立了以基本养老保险、失业保险、基本医疗保险制度为主

要内容的社保制度。实施了国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工程。2002年，全国财政用于社会保障支出达2860.9亿元，占财政支出的13.41%。1998年至2002年，全国已有1800多万人实现了不同形式的再就业。社保体系建设，对产业健康发展影响较大。

7、为产业发展创造良好的外部环境。（1）对关闭、破产企业给予支持。自1994年国务院下发有关国有企业破产的通知以来，财政对国有企业特别是资源枯竭矿山企业关闭破产费用给予补贴。（2）对国有企业主辅分离给予适当支持。（3）实施积极财政政策以来，中央财政累计增发长期建设国债8000亿元，重点用于交通、城市基础设施、环境保护、城乡电网建设等，对产业发展提供基础性支持。（4）取消不合理收费。1997年起，分批取消不合理收费。1998—2000年，共取消不合法、不合理的收费和基金1353项，减轻企业和社会负担约700亿元。

三、国外政府产业财税政策比较

国外多数国家的政府对产业发展均制定了必要的财税支持政策。可归纳成以下方面：

一是制定有关法律和法规。日本1955年加入WTO后，相继制定了“特定机械工业振兴临时措施法”、“特定电子工业和特定机械工业振兴临时措施法”、“特定机械情报产业振兴临时措施法”。这三个“振兴法”，从1956年开始，到1985年结束，29年间约有65大类产品被列入扶持范围。韩国对钢铁、造船等产业实行倾斜政策，制定了一系列产业振兴法律。如1967年的“工业机械振兴法”、“造船业振兴法”，1969年的“电气工业振兴法”，1970年的“钢铁工业振兴法”。

二是设立政府专项资金。美国发展高技术产业具体措施是通过联邦政府、州政府拨款资助，成立各种科学技术基金会、研究基金会、风险投资基金会等，发挥各种融资渠道的作用。韩国为配合“工业机械振兴法”，政府设立机械工业资金和工业发展基金，用于支持共性技术以及民间企业无法完成的高技术研发。

三是减免税费。从各国的做法看，减免税费的优惠主要针对新兴企业、新产品和新技术的开发与使用。具体做法是对新产品开发及消化引进技术所需设备和试验装置实行特别加速折旧，对研究开发和新技术的