财政与税收12-16章练习题参考答案

第十二章

一、填空题

避税筹划、节税筹划、转税筹划、纳税人规避纳税风险；减少计税依据、降低适用税率、增加应抵扣税额、推迟税款缴纳时间；税务登记管理，账簿、凭证管理，纳税申报管理；

税务登记、税务登记表；直接申报、邮寄申报、数据电文；以美国和加拿大为代表的松散性代理模式、以日本为代表的集中性代理模式。

二、单项选择题

D；C；A；B；A。

三、多项选择题

ACD；ABC；、ABCD；CD；ACD。

四、简答题

1．税收筹划有哪些基本的特征？

（1）主体的确定性。纳税人是唯一确定的筹划主体，这将税收筹划与广泛意义上的“税收筹划”（“税收筹划”在名称上也可以称为“纳税筹划”、“税务筹划”）相区别，而广泛意义上的“税收筹划”既包括了对纳税人的税收事务的筹划，也包括了对征税人的税收事务的筹划。（2）税收契约的不可违抗性。税收筹划必须在现行的税收框架下展开，这将税收筹划与“偷税、逃税”等减免税款的方式从本质上区别开来。（3）范围的广泛性。无论是在经营过程还是理财过程中，企业或者个人（普遍将税收筹划的重点放在了企业的筹划上）都会受到税收契约的约束。作为企业或者个人面对税收契约的一种必然反应，税收筹划将贯穿企业组建、经营、投资、融资以及清算的全部过程，范围很广。（4）时间上的事先性。税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定而去偷漏税或欠缴税款，则不能被认为是税收筹划。（5）方案的可选择性。税收筹划的前提在于“存在多种纳税方案”，也就是说，在不同的“安排”下，税收契约将呈现显著差异。如果企业面对的税收契约是单一的，无差异的，这种“安排”将变得毫无意义。（6）目标的多元性。有些学者把筹划的目标定位于“少缴税”、“减轻税收负担”、“税收负担最小”和“递延纳税”，有些学者则把目标定位于“最大的税收收益”、“自身价值最大化”和“实现财务目标”。实际上这些目标都是在追求纳税人更大经济利益，相互之间并无矛盾之处。

2．税款征收的主要方式有哪些？

税款征收的方式主要有：①查账征收，是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。②查定征收，是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于生产规模较小、账册不够健全、产品零星、税源分散，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。③查验征收，是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。譬如，对城乡集贸市场临时经营和机场、码头等场外经销商品的课税可以采用查验征收的办法。④定期定额征收，指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由税务机关核定一定经营时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收的一种征收方式。这一征收方式适用于没有记账能力、无法查实其应纳税收入或所得额的个体或小型工商业户。⑤委托代征税款，是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴人国库的方式。委托代征方式有两种具体的情况，第一种是代扣代缴征收，第二种是代收代缴征收方式。代扣代缴征收，是指由税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人从其所持有的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的一种征收方式，税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代收代缴征收，是指与纳税人有经济往来的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的征收方式。委托代征税款方式一般适用于小额、零散税源的征收。⑥邮寄纳税，这是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。⑦其他方式，如：利用网络申报、用IC卡纳税等方式。

3．税务代理的法律责任有哪些？

《税务代理试行办法》对税务师及其代理机构规定了以下具体的法律责任：①税务师未按委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县以上国家税务局处以2000元以下的罚款。②税务师在一个会计年度内违反本办法规定从事代理行为二次以上的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销税务师登记，收回税务师执业证书，停止其从事税务代理业务2年。③税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法仍进行的，由省、自治区、直辖市国家税务局吊销其税务师执业证书，

禁止从事税务代理业务。④税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。⑤税务代理机构违反规定的，由县以上国家税务局根据情节轻重，给予警告、处以2000元以下罚款、停业整顿、责令解散等处分。⑥税务师、税务代理机构从事地方税代理业务时违反规定的，由县以上地方税务局根据规定给予警告、处以2000元以下的罚款或者提请省、自治区、直辖市国家税务局处理。

五、论述题

税收筹划的动机各异，方法十分复杂，在这里只从节税的角度来归纳总结。

对于任何一个纳税人来说，其实际应缴纳税款的计算方法为：

应纳税额=计税依据×税率

实际应缴纳税款=应纳税额－应抵扣税额

这里所说的抵扣税额是指直接减少纳税人应缴纳税款的各种抵扣项目，包括税额扣除、退税额、免税额、减税额等。显然，在税率既定的条件下，减少计税依据就意味着减少纳税人的应纳税额，从而减少了实际缴纳的税款；在计税依据既定的条件下，降低适用税率也意味着减少纳税人的应纳税额，从而减少了实际缴纳的税款；在应纳税额既定的条件下，增加抵扣税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款。除此之外，从相对节税的角度考虑推迟税款的缴纳也意味着节税。因此，节税从基本方法看，无非是四种：一是减少计税依据；二是降低适用税率；三是增加应抵扣税额；四是推迟税款缴纳时间。节税的具体方法有许许多多，但都是从这四种方法演变，分化出来的。

第十三章

一、填空题

规费、使用费；行政性收费、事业性收费；公共部门、接受服务的特定收益人；追求效率、兼顾公平的原则、保证稳定的原则

二、选择题

A；D；B；A；C；ACD；ABC；CD；AB；BD

三、简答题

1．什么是收费？简述收费与税收的区别。

收费指某些社会政治、经济组织利用国家或各级政府的行政权力，在实施某些社会经济管理职能过程中向社会团体或个人收取费用的行为。

第一，费、税调整的范围有着根本区别。