税务师事务所薪酬管理制度

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第1部分案例

1.1 ABC税务师事务所简介

ABC税务师事务所是一家位于哈尔滨的同时兼具税务代理、税务鉴证、

税务咨询和涉税司法鉴证的执业中介机构。该事务所成立于2002年，拥有较

完善的管理体系和一支较高素质的包括注册会计师、注册税务师和初、中、

高级会计师等专业资格人才在内的共18人的专业团队，建立了一整套集税务

代理、管理咨询、税务筹划、税务审计、税务培训、涉税鉴证、涉税司法鉴

定等各项业务于一体的服务体系。

1.1.1 ABC税务师事务所成立背景

2000年以来，哈尔滨市经济发展进入快速发展时期，伴随市场经济发展

的深入，哈尔滨市的企业发展走上了快速、稳定、健康的轨道，特别是在振

兴东北老工业基地战略的推动下，哈尔滨作为东北地区重要的政治、经济和

文化中心，吸引了大量的优秀人才，先进文化的传播，很大程度上进一步刺

激了哈尔滨经济的发展。自1999年开始，根据国家统一部署，哈尔滨市开始

了税收征管的改革。伴随着哈尔滨税收征管改革不断深化，企业涉及的税种

较多，如增值税、所得税、营业税等，不仅包括地税，还要与国税机构发生

联系，这样一来企业的纳税风险以及要承担的法律责任都相应提高，企业对

税务代理的需求不断提高；男一方面，由于税种及纳税群体的迅速增加，政

府的税收征管难度加大也迫切需要出现一些专业机构和专门人才来处理一些

业务。ABC税务师事务所就是在哈尔滨税收征管改革不断深化，市场经济体

制不断完善，第三产业发展较快的背景下，顺应市场经济的客观需求而成立

起来的。

注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书>

并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，遵循独立、客观、

公『E、诚信原则，恪守职业道德，遵守执业准则。注册税务师应当具备丰富

的专业理论知识以及职业素养，能够熟练承担税务代理等涉税业务。[1】

注册税务师执业，应当加入税务师事务所。注册税务师执业由税务师事

务所委派，个人不得擅自承接业务。税务师事务所是依法设立并承办法律、

法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。[2]

税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其

办理相关税务事宜的行为。税务代理人在其权限内，以纳税人（含扣缴义务人）

的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设

置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。税务代

理作为民事代理中的一种委托代理，主要有公正性、资源性、有偿性、独立

性、确定性等特点。[3】

注册税务师和税务师事务所应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行

政法规、规章为依据，遵循独立、客观、公正、诚信原则，恪守职业道德，

遵守执业准则，遵循自2006年2月1日起施行的《注册税务师管理暂行办法》

提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税

人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专

用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培

训等涉税服务业务。可承办涉税鉴证业务包括(1)企业所得税汇算清缴纳税

申报的鉴证；(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；(3)国家税务总局

和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。【2]-

我国的税务师事务所行业在经历了国家税收改革以及脱钩改制后，已经

成为我国税收工作体系中不可缺少的中介服务机构。一方面，税务师事务所

为国家税收改革得以顺利实行提供了保障，减轻了税务部门的工作，使得税

务的专业化水平提高，税收征收工作顺利开展，保证了国家财政收入的稳定；

另一方面，税务师事务所降低了纳税人的纳税风险和需承担的法律责任，促

进了企业经济效益的提高。税务师事务所行业的存在具有重要的意义。^

1.1.2 ABC税务师事务所发展历程

I.ABC税务师事务所的创业期

ABC税务师事务所是张所长于2000年成立的，张所长1999年当时就职

于哈尔滨开发区一家会计师事务所任审计项目经理，对中介行业的发展运行

有着较深的理解和认识。一个偶然的机会，他看到中国税务报上，报道了国

家税务总局注册税务师管理中心与人事部将于近期开展新的职业资格认定考

试。张所长敏锐地意识到一种全新的职业即将诞生——中国注册税务师。一

个新兴的职业一定会蕴含着巨大的商机。因为税务代理制度是税收征管改革

的重要组成部分。税收征管改革是为了适应市场经济的发展和需要，其最终

目的是要建立起“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集

中征收，重点稽查”的新模式。为此，社会上对税务代理需求增大。当时据

全国就税务代理进行的专题抽样问卷调查显示，60.91%的纳税人有委托税务

代理的愿望及要求，而潜在的需求则更大。我国当时有登记在册的各类纳税

户1364万多个（尚不包括缴纳个人所得税的纳税人），其中绝大多数是中小

企业，这些中小企业是税务代理的主要对象。他从黑龙江省国、地税局两家

了解到情况大致相同。倍感欣喜的张所长马上冷静地分析自己客观条件和广

泛收集行业动态信息。他发现马上把其付与行动在经济落后的龙江省不可行，

便于当年辞职成立了一家财税咨询公司。他为实现成立税务师事务所的梦想，

以财税公司为平台，从客户开发、业务流程到风险控制等多方面做好准备。

经过两年的准备，在黑龙江省开始审批税务师事务所的时候，终于在2002

年顺利拿到职业资质，在工商登记部门领取执照。

ABC税务师事务所成立之初，只有4名员工，且都是自己的家人和朋友。

有两个员工较具有代表性。一名是位退休的审计师，尽管他在审计机关工作

了几十年，但毕竟更多经验是改革初期财税知识，甚至是计划经济时期的工

作经验和思路。由于当时资金等原因加上他有退休保障金，也就不太计较报

酬。鉴于当时业务范围较窄，只能做一些常规审计业务，例如每年常规工商

企业年检审计和外汇管理局要求的外汇报表审计。该类审计业务属于常规流程性的业务，基本没有什么创新，该同质无差异化的业务性质决定了同行的

低价位的无序竞争。尽管是这种状况该类审计业务也不是事务所的主流业务。

比较而言另一位年轻的中专毕业生员工所从事的工商企业登记代理和税务登

记代理则是当时的业务主体。此类业务简而言之就是帮助各种企业去工商管

理局和税务局协调设立及变更登记工作。鉴于这种程序化较强和两局协调工

作更多由张所长完成，没有必要聘请较高水平的员工。由于事务所尚未树立

自己的形象，只能靠张所长以前因工作原因所结识的关系，客户非常有限。

事务所除了张所长业务能力较强外，其他员工专业素质和技能水平较低下，

因此只能开展代理记账、工商登记、税务登记、税收筹划和税企与各级税务