税收征管档案与税收征管档案管理

税收征管档案与税收征管档案管理

税收征管档案是税务部门在税收征收管理活动中形成的与税收征管业务有密切联系的有保存价值的原始记录。本文着重阐述税收征管档案管理的基本理论、原则和方法。内容涉及税收征管档案的概念、内容、种类、价值和作用等，同时介绍和说明了税收征管档案的归集整理、立卷归档、保管利用、信息化等方面的理论和方法。

1.税收征管档案概述

随着税务工作在国家经济发展中的地位日益重要，税收征管档案早已不再局限于某一地区某一特殊部门，已经成为全国范围内税收信息的基本来源，是税务部门依法行政的重要依据，是加强税收征管的基础工作，对实现征管档案信息共事，查考、保存历史资料，保护证据，规范征纳行为都具有重要的意义。税收征管档案管理包括征管资料的设置、划分、移送，征管资料归集、整理，征管资料立卷归档，征管档案调阅使用及征管档案保管销毁。本节重点介绍税收征管档案的概念、内容、种类、价值等方面的理论问题。

1.1税收征管档案定义

由于税收征管工作的复杂性，我国目前对于税收征管档案定义的研究尚未达成一致的见解，本文就当前比较具有典型性的几种理解罗列出来，以供参考：税政档案：税政档案是指税收政策管理部门在工作中直接形成的有保存价值的各种文字、图标、声像等不同形式的历史记录。

税收征管档案：各级地方税务部门在依法开展税款征收、税源管理、税务稽查和法律救济等征管过程中形成的具有保存和使用价值的各种文字、图标等形式存在的包括文书、报表、凭证、单据、账册、票证、证明等形式的材料。

税收征管档案：是指税务机关在税收征收管理活动中形成的与税收征管有密切关系的文件、凭证、报表、账册、文书、案卷以及音像、光盘、碟盘等资料。

税务档案：税务部门在税收征收管理过程中形成的以纸张为载体的文字、图形材料，

是征纳双方依法办税的法律文书。

税收征管档案：是指在税收征收管理过程中以及在税务行政复议、诉讼活动中形成的具有保存和使用价值的以计算机为载体，或者以纸质材料为载体，或者以磁带、光盘、胶片等材料为载体，以文字、图表、声像等形式存在的表、证、单、书、账、册、票等各种涉税资料，采集、整理、归档后形成的历史记录。

上述概念对于税收征管档案的理解有三方面差异：其一是表述的差异，有的称为税收征管档案，有的称为税务档案，也有的称为税政档案。其二是概念的主体差异，有税务部门与纳税主体之分。其三是范畴的差异，存在税收征管部门在税收征管活动中形成的法律文书、原始文件或者具有保存价值的各种资料之间的区别。

概念总是对具体事物的抽象，不同的理解很正常，但是应该避免三种情况，一是罗列具体事物，例如文件、凭证、报表、账册、文书、案卷以及音像、光盘、碟盘等资料；二是载体形式的僵化思想，只认定纸质载体，而忽略其他载体形式；三是没从税收征管档案的本质属性和税收征管档案管理的目的特性出发，明确其主体和价值，同时对其外延进行适当扩展。因此，我们给予的定义涵盖五个方面：税收征管档案的形成者(主体因素)----税务部门，税收征管档案的形成领域(背景因素)----税收征管活动，税收征管档案记录的内容(客体因素)----与税收征管业务有密切联系，税收征管档案的本质因素(核心因素)----对服务税收征管业务有保存价值，税收征管档案的主要表现形式----一切原始记录。综合上述因素，对税收征管档案的定义表述为：税收征管档案是税务部门在税收征收管理活动中形成的与税收征管业务有密切联系的有保存价值的原始记录。

1.2税收征管档案的主要内容

税收征管档案包括税收征管业务表、证、单、书目录所列的所有记录。

(一) 企业类、个体工商户及其他依照税收法律、行政法规规定成为法定义务人的征管档案

包括：各种税务登记表及附件、账簿、凭证管理(财务会计制度或财务会计处理办法资料、发票管理资料)、纳税申报(申报资料)、税款征收、税务稽查、法律责任、财务会计资料七个项目。

(二) 个人所得税档案

包括：税务登记表；自行申报纳税人的个人所得税纳税申报表、完税凭证(复印件)；

扣缴个人所得税报告表、代扣代缴税款凭证(复印件)；对扣缴义务人进行税务稽查的稽查结果；主管税务机关要求报送的其他资料。

(三) 代征单位档案

包括：委托代征税务登记底册、委托代征税款证书复印件、委托代征税款报告表、委托代征税款协议书、变更委托代征税款通知书、终止委托代征税款通知书、票款结报手册、完税凭证、法律文书、主管税务机关要求报送的其他资料。

(四) 扣缴义务人档案资料

包括：代扣(收)代缴税务登记表及附件、代扣(收)代缴税务登记底册、代扣(收)代缴税务登记账簿、代扣(收)代缴税务登记报告表、代扣(收)代缴税款凭证(复印件)、主管税务机关要求报送的其他资料。

对于第二类，有特殊规定，即高收人行业和个人必须建立个人所得税专项档案。以下行业必须建立个人所得税专项档案：按各市标准确定的高收入行业；纳税人数众多、缴纳个人所得税总额大的企业单位；税务机关认为有必要建立专项档案的企业单位。专项档案内容包括：代扣代缴单位的代扣代缴税务登记表；扣缴个人所得税报告表、纳税凭证等；对扣缴义务人进行税务稽查的稽查结果；主管税务机关要求报送的其他材料。

1.3税收征管档案的特点

税收征管档案的特点可以简单地归结为以下几方面。

(一)专一性

这是税收征管档案不同于文书档案之处，具体表现为两方面：一是所含内容专一，所有档案均是围绕着征税、纳税过程而直接形成的，其内容与征税、纳税直接相关，体现出很强的专业性，只有具有相当税务知识的档案管理员才能在整理税收征管档案时，建立起档案之间的内在有机联系；二是形成者单一，形成征管档案文件材料的责任者就是纳税人与征税部门。

(二)系统性

税收征管档案的系统性是指，从整体讲，整个国家的征管档案系统地反映了整个国家的税收情况，一个基层财税机关的征管档案系统反映了辖区范围内的税收情况。

(三)复杂性

征管档案不同于文书档案、科技档案或其他档案那样有固定的用纸尺寸、图幅标准，