内部会计控制规范培训讲义
《内部会计控制规范》
3.采购与付款业务各环节的内部会计控制
♦ ♦ ♦ ♦ ♦
（1）请购与审批的控制。主要从以下方面进行控制： 请购与审批的控制。主要从以下方面进行控制：
各单位应当建立健全采购申请及其管理制度， ①各单位应当建立健全采购申请及其管理制度， 以避免不合理采购的发生。 以避免不合理采购的发生。
第一，各单位应建立采购申请制度，明确请购的相关部 第一，各单位应建立采购申请制度， 门或人员的职责权限和请购程序； 门或人员的职责权限和请购程序； 第二，各单位应依据购置的物品或劳务等的不同类型， 第二，各单位应依据购置的物品或劳务等的不同类型， 将请购权授予不同的部门或人员； 将请购权授予不同的部门或人员； 第三，各单位应加强采购申请的管理， 第三，各单位应加强采购申请的管理，由有请购权的部 门或人员根据单位预算、 门或人员根据单位预算、实际需要等具体情况及时提出采购 申请，并按规定办理请购手续； 申请，并按规定办理请购手续； 另外，各单位还应加强采购业务的预算管理， 另外，各单位还应加强采购业务的预算管理，制定采购 目标，以此作为控制采购申请的又一措施。 目标，以此作为控制采购申请的又一措施。
♦
☆与其他会计法规的关系及其主要特点 ☆实行内部会计控制的现实意义 ☆ 《内部会计控制规范》的构成内容 ☆各种内部会计控制方法的适用范围
♦
♦
1.与其他会计法规的关系及其主要特点
作为《会计法》的重要配套规章， 作为《会计法》的重要配套规章，是我国会计法规 体系中的一个重要组成部分， 体系中的一个重要组成部分，它与其他会计法规密 切相关。总体上看， 切相关。总体上看，它对其他会计法规的贯彻实施 起着重要的保证作用。 起着重要的保证作用。它与其他会计法规的关系可 示意如下： 示意如下：
《内部会计控制规范》PPT课件
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第三讲 内部控制的概念及其作用
• 按照现代管理学的理论：控制是“为了 确保组织目标以及为此而拟订的计划能 够得到实现，各级主管人员根据事先确 定的标准或因发展的需要而重新拟订的 标准，对下级的工作进行衡量、测量和 评价，
应的一切方法和措施。”20世纪90年代，由
美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会
（ AICPA）、 财 务 经 济 协 会 （ FEI） 等 多 个 职
业团体参与的“发起组织委员会（COSO）”
对内部控制作了如下描述：内部控制是由企
业董事会、经济阶层和其他员工实施的，为
营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关
计价； 2021/6/10
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第四讲 内部控制的产生和发展
（4）确定经济业务发生的日期，以便按 照会计期间进行记录；
（5）在财务报表中恰当地表述经济业务 及对有关的内容控制进行揭示。
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第四讲 内部控制的产生和发展
3、控制程序。是指企业为保证目标的实 现而建立的政策和程序，
（1）经济业务和经济活动的适当授权； （2）明确各个员工的职责分工； （3）帐簿和凭证的设置、记录与使用；
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第一讲 发布和实施《内部会计控制规范》的背景
1949年美国注册会计师协会将内 部控制定义为：“企业为了保证财产的 安全完整，检查会计资料的准确性和可 靠性，提高企业的经营效率以及促进企 业贯彻既定的经营方针，
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第一讲 发布和实施《内部会计控制规范》的背景
《内部会计控制》PPT课件
这四个规范的发布实施, 对于深入贯彻«会计法», 强化单 位内部会计监督, 整顿和规范社会主义市场经济秩序, 必 将发挥十分重要的意义.
宿迁2010年会计人员继续教育培训
内部会计控制规范
主讲 何春艳 宿迁学院
1
内部会计控制规范概述 内部会计控制规范---基本规范 内部会计控制规范---货币资金 内部会计控制规范---采购与付款 内部会计控制规范---销售与收款 简答及案例分析
2
2001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件发 布了«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »和«内部会 计控制规范---货币资金 (试行) »
3
内部会计控制的概念 内部会计控制规范 内部会计控制的框架 内部会计控制规范的特点及适用范围
返4 回
内部会计控制 «内部会计控制规范---基本规范 (试行) » 为内部会计控制下的定义: 是指单位为了提高会计信息质量, 保护资 产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章 制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、 措施和程序.
⑴ 授权
⑼ 复核记账凭证
⑵ 签定结算合同
⑽ 登记银行存款日记账
⑶ 填制或取得原始凭证
⑾ 登记明细账
⑷ 签审凭证
⑿ 登记总帐
⑸ 审核凭证
⒀ 核对帐单
⑹ 填制或取得结算凭证
⒁ 编制银行存款余额调节表
⑺ 审核结算凭证
⒂ 对账
⑻ 编制记账凭证
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五. 现金业务处理的常见错误和漏洞与关键控制点 常见错误:
1. 将备用金作为现金核算
内部控制培训教材PPT课件讲义
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第十一章内部会计控制第1讲
第十一章内部会计控制第1讲第十一章内部会计控制第一讲要求：应对内部会计控制有完整而系统的认识，掌握内部会计控制的制定原则，能够结合企业的自身状况设计控制要点，并可以评价内部会计控制的效果，最终建立一个适合企业实际情况的内部会计控制系统。
一、内部控制的基本概念( 一 ) 内部控制的定义是指单位为了提高经营管理效益、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现而由单位治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的一个管理过程。
内部会计控制规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织 ( 以下统称单位 )。
特点 :（1）内控制是一个不断发展、变化、完善的过程。
（2）内控制由单位中各个层次的人员共同实施。
单位负责人对建立健全和有效执行内控制负总责。
（3）内控制在形式上表现为一整套相互监督、制约、联系的控制方法。
（4）内控制为实现上述目标提供合理保证。
( 二 ) 内部控制的目标13>. 战略目标 . 促进实现发展战略。
2. 经营目标 . 提高经营管理效率。
3. 报告目标 . 保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。
4. 资产目标 . 保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。
8>5. 合规目标 . 保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。
（三）内部控制的组成要素：包括 5 要素：1.控制环境。
控制环境规定企业的纪律与架构，塑造企业文化并影响企业员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础。
包括 6 个方面，董事会及单位负责人在塑造良好的内部控制环境中发挥关键作用。
2.风险评估。
风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险，形成确定如何对他们进行管理的依据。
3.控制活动。
控制活动是确保管理阶层的决策和指令得以执行的政策和程序，4.信息与沟通。
信息与沟通指为了使员工能够执行其职责，企业必须搜集、识别、交流各种内部和外部信息。
第三章内部会计控制规范课件
PPT学习交流
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Ⅰ 内部会计控制概述
六、人员控制
1.人员控制的目的
2.人员招聘和激励
3.职务轮换与休假
PPT学习交流
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六、人员控制
1.人员控制的目的
• 在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利 因素的出现。
• 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给 单位造成不必要的损失。
• 通过轮换、休假制度，对财务或资金保管人员的 工作进行定期复核。
PPT学习交流
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2.组织控制的内容
●工作流程图
1）流程图目的
• 通过符号使会计内部控制制度得以全面、直观、 形象的反映。
• 便于对业务流程进行分析、考察和改善。
• 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。
2）流程图绘制时注意事项
• 要对各个工作程序予以图解化。
• 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右， 尽量避免交叉。
进行操作、稽核，监督，从而减少可能出现的差 错。
2.组织控制的内容
• 不相容职务分离 • 明确岗位责任制 • 制定清晰的作业流程图
PPT学习交流
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2.组织控制的内容
●不相容职务分离
▲不相容职务的原理
• 职务同时由一人担任出现差错的可能性就大
• 二个人犯同种错误的概率比一个人犯的概率低
• 不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错 误的可能性。
▲各单位应分离的不相容职务
p 授权进行某项业务的职务与执行该项业业务的职务
p 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务
p 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，
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2.组织控制的内容
●岗位责任制：应当达到三个方面的效果：
企业集团内部会计控制培训讲义
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 26日上 午3时5生。2021年3月26日 星期五 上午3时55分57秒03: 55:5721.3.26
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午3时55分21.3.2603: 55Marc h 26, 2021
企业集团各分子公司外部业务结算的流程
企业集团各分子公司内部业务结算的流程（一）
企业集团各分子公司内部业务结算的流程（二）
结算中心与分子公司间资金上划与下拨的流程
结算中心存贷管理及内外部筹投资管理
外部存单 借贷款合同
对外首付款结算单
对内首付款结算单
动
态
会
计
手动触发
平
内部存单
自动计息
应收/应付
营销部
各个分厂
办公室
销售与应收款 出纳 成本 税务与报表 工资 采购与应收款
内部审计
HRJ企业集团的事业部制会计组织结构
集团股东大会
董事会
监事会
集团总裁
审计部
投资中心
咨询委员会
发展规划部
资金部
利润中心
彩电事业部
空调部
冰箱事业部
洗衣机部 微波炉部
销售部
制造部
财务处
成本中心
生产厂M
生产厂N
生产厂T
生产厂U
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2603: 55:5703:55Mar-2126- Mar-21
重于泰山，轻于鸿毛。03:55:5703:55: 5703:55Friday , March 26, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2621.3.2603:55:5703:55: 57Mar ch 26, 2021
内部会计控制规范课程
第一讲有关内部控制的概述（一）我国在2001年6月发布了内部控制规范的基本规范，介绍一下一般意义上的规范，主要从四个方面讲一下。
第一讲有关内部控制的概述（介绍历程、定义、原则、目标以及内控方法）第二讲货币资金控制规范第三讲销售与收款控制规范第四讲购货与付款控制规范一、有关内部控制的概述内控是在内部牵制的基础发展而成的，是企业管理人员在经营管理实践中创造，由审计人员进行的理论总结，最终逐步完善的企业自我监督，自行调整的体系，其发展历程大概可分为的四个阶段。
（一）二十世纪四十年代以前没有明确的内部控制的定义，基本使用内部牵制，但控制思想早已萌芽，如古罗马的“双人记账制”等。
1934年美国证券交易法正式使用“内部会计控制”一词，但无明确定义，该期牵制的目的以查错防弊为目的，以职务分离的账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。
（二）四十至七十年代反复修订定义，将内控延伸为1.管理控制（主要是审计上的要求）2.会计控制（三）八十至九十年代以一般定义向具体内容深化，提出了内部控制包括的三要素：1.控制环境2.会计系统3.控制程序（四）九十年代的以后进入了全新发展阶段，将内控划分为五个要素，实际是三要素的延伸，它包括：1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控这五项要素虽然比较新，但代表了我们的一个发展潮流，应该是有所了解，并不要求掌握多少，实际更关注的是把具体的内部控制的内容运用到本企业本单位，现在做为知识性的东西给大家做介绍。
1．控制环境是八十年代控制环境的进一步延伸，反映的内容是提供企业纪律和文化，并且影响员工的控制意识，它是内部控制组成的基础，它还包括：（1）诚信的原则和道德价值观念（2）评定员工的能力（3）董事会和审计委员会（4）管理哲学和经营风格（5）组织结构（6）责任的分配和授权（7）人力资源政策和实务2.风险评估只要企业涉及了内部控制在执行上就会有风险，要求要对风险进行评估，识别来自那些地方的风险，对风险进行分析和控制，才能降低企业整体的风险。
企业内部会计控制制度讲义
目录内部会计控制制度（一）货币资金内部控制制度货币资金管理制度 4-8现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度财产清查制度17-21低值易耗品管理制度22-25材料管理制度26-36固定资产管理制度37-48（三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105内部会计制度（一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-1601．资产类科目 121-1392．负债类科目 140-1473．权益类科目147-1504．成本类科目150-1515．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-2261．会计电算化管理制度 199-2002．会计电算化操作使用管理制度 201-2023．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-2054．会计电算化软件维护管理制度 206-2095．会计电算化帐务管理制度 210-2116．会计电算化报表管理制度 212-2137．会计电算化档案管理制度 214-2168．会计电算化岗位责任制度 217-2209．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-22210．计算机机房安全卫生制度 223-22311．预防计算机病毒措施制度 224-225附录：1.发票开票流程图2262．发票领用申请表2273．发票开票月统计表（表一）2284．发票开票月统计表（表二）229货币资金内部控制制度目标本制度用以规范××集团所属子公司、分公司及集团的资金管理适用范围××集团及分公司、所属投资控股企业内容本制度包括两部分内容：货币资金管理及监管制度、集团资金管理制度。
内部会计控制规范培训讲义
规 三、保护企业财产物资及相关记录的安
范
全性与完整性。
内部会计控制在管理中的作用
内
部 四、确保企业经营管理活动的协调、有
会
序进行，提高企业的经济效益。
计 控 制
五、有利于建立现代企业制度，完善公 司治理结构。
规 六、有利于建立岗位责任制。
范 七、有利于充分发挥员工的积极性和创
造力。
内部会计控制的现状
范
– 时效性
– 保管
内部会计控制的方法
内
部 （四）预算控制
会 计
财务管理的重要组成部分，是对经
控 济业务规划的授权批准。
制
规 范
内部会计控制的方法
内
部 要求单位加强预算编制、执行、分析、考核
会
等环节的管理，明确预算项目，建立预算标
计
准，规范预算的编制、审定、下达和执行程
控
序，及时分析和控制预算差异，采取改进措
会 计 控 制 规 范
内部会计控制的方法
内
部 1、复式记账
会 计 控 制
对发生的每一项经济业务，都要以相等 的金额，在相互联系的两个或两个以上 的账户进行平等登记
规 以会计等式为理论依据
范 “有借必有贷，借贷必相等”
内部会计控制的方法
内
部 2、会计凭证
会
– 取得和填制原始凭证
计 控 制 规
内
部 一、规范单位会计行为，保证会计资料真实、
会
完整。
计 二、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、
控
纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、
制
完整。
规 三、确保国家有关法律法规和单位内部规章
范
会计内控制度培训资料(3篇)
第1篇一、培训目的为了提高公司全体员工的会计内部控制意识，确保会计信息的真实、准确、完整，防范财务风险，提高公司财务管理水平，特举办本次会计内控制度培训。
通过本次培训，使员工了解和掌握会计内控制度的基本要求，增强合规操作能力，为公司的可持续发展奠定坚实基础。
二、培训对象公司全体员工，特别是财务部门、审计部门及相关业务部门人员。
三、培训时间2023年X月X日四、培训内容第一部分：会计内控制度概述1. 会计内控制度的定义2. 会计内控制度的作用3. 会计内控制度的原则4. 会计内控制度的内容第二部分：会计核算内部控制1. 会计核算流程控制- 会计凭证的审核与填制- 会计账簿的登记与管理- 财务报表的编制与审核2. 会计凭证内部控制- 会计凭证的填写规范- 会计凭证的审核流程- 会计凭证的归档与保管3. 会计账簿内部控制- 会计账簿的设置与登记- 会计账簿的核对与调整- 会计账簿的归档与保管4. 财务报表内部控制- 财务报表的编制要求- 财务报表的审核流程- 财务报表的披露与报送第三部分：财务报告内部控制1. 财务报告编制内部控制- 财务报告编制的流程- 财务报告编制的依据- 财务报告编制的审核2. 财务报告披露内部控制- 财务报告披露的要求- 财务报告披露的流程- 财务报告披露的监督3. 财务报告报送内部控制- 财务报告报送的时间要求 - 财务报告报送的内容要求 - 财务报告报送的审核第四部分：预算管理与内部控制1. 预算编制内部控制- 预算编制的依据- 预算编制的程序- 预算编制的审核2. 预算执行内部控制- 预算执行的监控- 预算执行的调整- 预算执行的考核3. 预算分析与内部控制- 预算执行情况分析- 预算执行偏差分析- 预算执行改进措施第五部分：资金管理内部控制1. 资金收支内部控制- 资金收支的审批流程- 资金收支的记录与核对 - 资金收支的监督与检查2. 资金筹措内部控制- 资金筹措的审批流程- 资金筹措的记录与核对 - 资金筹措的监督与检查3. 资金使用内部控制- 资金使用的审批流程- 资金使用的记录与核对- 资金使用的监督与检查第六部分：采购与付款内部控制1. 采购内部控制- 采购申请的审批流程- 采购合同的签订与执行- 采购发票的审核与支付2. 付款内部控制- 付款申请的审批流程- 付款凭证的审核与支付- 付款记录的核对与保管第七部分：销售与收款内部控制1. 销售内部控制- 销售合同的签订与执行- 销售发票的审核与开具- 销售收入的确认与入账2. 收款内部控制- 收款申请的审批流程- 收款凭证的审核与入账- 收款记录的核对与保管第八部分：固定资产内部控制1. 固定资产购置内部控制- 固定资产购置的审批流程- 固定资产购置的记录与核对- 固定资产购置的监督与检查2. 固定资产折旧内部控制- 固定资产折旧的计算方法- 固定资产折旧的记录与核对- 固定资产折旧的监督与检查3. 固定资产处置内部控制- 固定资产处置的审批流程- 固定资产处置的记录与核对- 固定资产处置的监督与检查第九部分：内部控制评价与改进1. 内部控制评价的目的与方法2. 内部控制评价的内容与标准3. 内部控制评价的结果与应用4. 内部控制改进的措施与建议五、培训总结通过本次培训，希望全体员工能够充分认识到会计内控制度的重要性，将所学知识运用到实际工作中，不断提高自身合规操作能力，为公司的发展贡献力量。
内部会计控制规范培训资料(ppt 32页)
8、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督 制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要 求：
（1）记帐人员与经济业务事项和会计事 项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（六）适应性原则。内部控制应当合理 体现企业经营规模、业务范围、业务特 点、风险状况以及所处具体环境等方面 的要求，并随着单位外部环境的变化、 工作业务的调整、管理要求的提高等不 断改进和完善。 （七）成本效益原则。内部控制应当
在保证内部控制有效性的前提下，合理 权衡成本与效益的关系，争取以合理的 成本实现更为有效的控制。。
（二）全面性原则。内部控制在层次上应当 涵盖单位决策层、管理层和全体职工，在对象 上应当覆盖单位各项业务和管理活动，在流程 上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个 环节，避免内部控制出现空白和漏洞。
（三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全 面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、 高风险领域与环节采取更为严格的控制措施， 确保不存在重大缺陷。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调 度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相 互监督、相互制约程序应当明确；
（3）财产清查的范围、期限和组织程序 应当明确；
（4）对会计资料定期进行内部审计的办 法和程序应当明确。
9、单位负责人应当保证会计机构、会计 人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员违法办理会计 事项。
强化内部控制 防范财务风险
主讲人：孙洪丽
研讨主题
一、财会法规制度 二、内部控制规范
一、财会法规制度
会计是提供财务信息，财务信息是 决策的依据。
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内
部 内部控制是单位内部的一种管理制度
会 计 控 制 规
是以一个企业、一个单位的经济活动为 总体，采取一系列专门的方法、措施和 程序对所属控制系统建立内部控制体系 的一种特殊管理制度。
范
内部会计控制在管理中的作用
内
部 一、可以提高企业财务会计和其他经营
会
管理信息的正确性与可靠性。
计 控 制
二、保证国家法律、法规及政策的贯彻 落实与执行。
会 计 控 制 规 范
内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会 计工作的各项经济业务及相关岗位。并 应针对业务处理过程中的关键控制点， 落实到决策、执行、监督、反馈等各个 环节。
内部会计控制应当遵循的基本原则
内
部 内部牵制原则（权责明确、相互制
会
衡原则）
计
控 内部会计控制应当保证单位内部涉及会
制
计工作的机构、岗位的合理设置及其职
内
部 一、规范单位会计行为，保证会计资料真实、
会
完整。
计 二、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、
控
纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、
制
完整。
规 三、确保国家有关法律法规和单位内部规章
范
制度的贯彻执行。
内部会计控制应当遵循的基本原则
内
部 合规合法原则
会 计 控
内部会计控制应当符合国家有关法律法 规和基本规范，以及单位的实际情况。
计
标准或因发展的需要而重新拟订的标准，对
控
下级的工作进行衡量、测量和评价，并在出
制 规 范
现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或 今后再度发生，或者，根据组织内外环境的 变化和组织发展的需要，在计划的执行过程 中，对原计划进行修订或制定新的计划，并
调整整个管理工作过程。（现代管理学）
内部会计控制概述
内
部 财政部关于印发《内部会计控制规范—
会
基本规范（试行）》《内部会计控制规
计
范—货币资金（试行）》的通知
控 制
财会[2001]41号 2001年6月22日
规 2002年后：
范 内部会计控制规范—采购与付款（试行）
内部会计控制规范—销售与收款（试行）
内部会计控制规范—对外投资（试行）
内部会计控制规范
内部会计控制规范
青岛大学会计学系
内部会计控制概述
内
部 内部会计控制制度是指单位为了提高会
会
计信息质量，保护资产的安全与完整，
计
确保有关法律法规和规章制度的贯彻执
控
行等而制定和实施的一系列控制方法、
制
措施和程序。（基本规范）
规
范
内部会计控制概述
内
部 为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能
会
够得到实现，各级主管人员根据事先确定的
计
能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误
控
和弊端行为的职务。
制 基于两个或两个以上的人或部门无意识犯
规
同样错误的机会可能性很小；两个或两个以
范
上的部门有意识的合伙舞弊的可能性也大大
低于一个人或部门舞弊的可能性。
内部会计控制的方法
内
部 核心是“内部牵制”
会 计 控
不相容职务主要包括：
– 授权批准
会 计 控 制
内部会计控制应随着外部环境的变化、 单位业务职能的调整和管理要求的提高， 不断修订和完善。
规 范
内部会计控制的内容
内
部 货币资金
会 计 控
实物资产（固定资产、存货等） 对外投资
制 工程项目
规 范
内部会计控制的内容
内
部 采购与付款
会 计 控
筹资 销售与收款
制 成本费用
制
规 范
内部会计控制应当遵循的基本原则
内
部 会
全员性原则（广泛约束性）
计 内部会计控制应当约束单位内部涉及会
控
计工作的所有人员，任何个人都不得拥
制
有超越内部会计控制的权力。
规 单位负责人应当对本单位内部会计控制
范
的建立健全及有效实施负责
内部会计控制应当遵循的基本原则
内
部 全面性与系统性相结合原则
规 三、保护企业财产物资及相关记录的安
范
全性与完整性。
内部会计控制在管理中的作用
内
部 四、确保企业经营管理活动的协调、有
会
序进行，提高企业的经济效益。
计 控 制
五、有利于建立现代企业制度，完善公 司治理结构。
规 六、有利于建立岗位责任制。
范 七、有利于充分发挥
内
部 一、贯彻新《会计法》等法律法规，加强会
会
计核算，提高会计信息质量的必然要求。
计 二、转换经营机制，建立现代企业制度，切
控
实加强企业管理，提高企业经济效益的客观
制
需要。
规 三、加入WTO，参与国际竞争的迫切需要。
范 四、规范会计行为，提高会计信息质量。
五、保证社会主义市场经济秩序。
内部会计控制规范的内容
规
责权限的合理划分，坚持不相容职务相
范
互分离，确保不同机构和岗位之间权责
分明、相互制约、相互监督。
内部会计控制应当遵循的基本原则
内
部 成本效益原则
会 计 控
内部会计控制应当遵循成本效益原则， 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
制
规 范
内部会计控制应当遵循的基本原则
内
部 动态性原则（动态的信息反馈）
规 担保 范
内部会计控制的方法
内
部 不相容职务分离控制
会 计
授权批准控制
控 会计系统控制
制 规
预算控制
范
内部会计控制的方法
内
部 财产保全控制
会 计
风险控制
控 内部报告控制
制 规
电子信息技术控制
范
内部会计控制的方法
内
部 （一）不相容职务分离控制
会 不相容职务是指如果由一个人担任，既可
内
部 内部会计控制规范—工程项目（试行）
会 计 控
内部会计控制规范—担保（试行） 内部会计控制规范—筹资
制 内部会计控制规范—成本费用
规 内部会计控制规范—存货 范 内部会计控制规范—固定资产
最新2005年6月
内部会计控制规范
内
部 内部会计控制规范—基本规范
会 计 控 制 规 范
内部会计控制的目标
制
– 业务经办
规
– 会计记录
范
– 财产保管
– 稽核检查
内部会计控制的方法
内
部 具体的不相容职务主要包括：
会 计
1、授权和执行的职务要分离
控 2、执行和审核的职务要分离
制 规
3、执行和记录的职务要分离
范
内部会计控制的方法
内
部 4、保管和记录的职务要分离
内
部 一、管理当局认识不足，有章不循和无章可
会
循的现象较为突出。
计 二、内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，
控
难以发挥应有的功效。
制 三、内部会计控制制度的执行与监督、检查
规
不力，考核、奖惩力度不够。
范 四、会计监督不力，财务控制存在漏洞。
五、内部审计制度建设有待加强。
建立内部会计控制的必要性