减免的土地出让金是否需要缴纳契税及房产税

减免的土地出让金是否需要缴纳契税及房产税案例：某企业以出让方式取得一块国有土地的使用权，合同约定的土地出让金金额为1000万元，政府减免了部分土地出让金，金额为300万元，企业实际支付土地价款700万元。

请问1：减免的土地出让金是否需要缴纳契税？

2：减免的土地出让金是否需要并入房产原值缴纳房产税？

契税：

政策依据：

按照《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》（国税函[2005]436号）规定根据我国《契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

结论：

减免的土地出让金需要缴纳契税，即契税的计税依据为1000万元。

房产税

政策依据：

按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条无形资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

按照《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使

用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

实践中，应当区分两种情况：

一、先征后返（通常情况）

这种情况下，企业通常按照全额1000万元先行支付土地出让金，取得凭证金额也为全额，账务处理上体现土地价值为1000万元，取得的返款，按照会计准则的规定，属于政府的一种补助，通常计入营业外收入中。

结论：此种情况下，土地的入账价值为1000万元，减免的土地出让金需要并入房产原值计征房产税。

二、直接减免

这种情况实践中较少发生，即土地出让合同约定土地出让金为1000万元，企业实际支付700万元即取得土地使用权，300万元政府给予了直接减免，土地的入账价值为700万元。

结论：在直接减免情形下，减免的土地出让金部分不构成计算房产税时的计税基础。

现行契税减免政策汇总

现行契税减免政策汇总受财税[2012]年82号文的提醒，大致整理了一下当前我国契税的有关条文，对其中涉及减免的条款整理如下： 1、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。（《中华人民共和国契税暂行条例》；《北京市契税管理规定》；财税〔2008〕62号；财税〔2008〕104号） 2、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税。（《中华人民共和国契税暂行条例细则》；《北京市契税管理规定》） 3、城镇职工第一次购买公有住房的，在本市规定标准面积以内的部分免征契税，超过的部分，仍应按照规定缴纳契税。因原住房未达到本市规定标准面积而重新购买公有住房的，视为第一次购房。（《中华人民共和国契税暂行条例》；《北京市契税管理规定》） 4、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的办公室(楼)、档案室、职工食堂，教学的教室(教学楼)、实验室(楼)、操场、图书馆、食堂、学生宿舍，医疗的门诊部、化验室、住院部、药房，科研的试验场、试验楼，以及市财政局和市地方税务局确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研等的土地、房屋，免征契税。（《中华人民共和国契税暂行条例》；《北京市契税管理规定》） 5、军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥工程，军用的机场、库房、营区、训练场、试验场和通信、导航、观测台站，以及市财政局和市地方税务局确定的其他用于军事设施的土地、房屋，免征契税。（《北京市契税管理规定》） 6、共同占有的土地、房屋权属分析，免征契税。（《北京市契税管理规定》）；夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。（国税函〔1999〕391号） 7、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（《中华人民共和国契税暂行条例细则》；《北京市契税管理规定》） 8、依法应当予以免税的外国驻京外交机构、联合国驻京机构以及外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。（《中华人民共和国契税暂行条例细则》；《北京市契税管理规定》） 9、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。（财税[2011]82号） 10、对事业单位承受土地、房屋免征契税应同时符合两个条件：一是纳税人必须是按《事业单位财务规则》进行财务核算的事业单位；二是所承受的土地、

房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税的联系和区别(超详细)

这几个税种很容易让人混淆，简单的做个总结。 1>从课税对象来分析 1.房产税是以房产为课税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税； 2.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税，是对土地增值额征收的税。 3.城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额征收的一种税；城镇土地使用税新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税（其他情况都是次月开始计征）。 4.耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种行为税，是以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收； 5.契税是以所有权发生转移变更的不动产为课税对象，向产权承受人征收的一种税，是不动产买卖、赠与或交换而订立契约时，由承受方缴纳的一种财产税。 2>从几个税之间的联系分析这几个税种中，每年都要征收的是房产税和土地使用税，在拥有房产和土地使用权的期间，按年计征，分期缴纳，这两个税种的优惠政策有很多相同之处，在学习时可以参照把握。一次性征收的是耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税。契税属于转移税，土地增值税属于增值税，开发商从政府买了土地，在上面盖了房子，再卖出去，对这中间的附加值征税。征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。土地使用税和耕地占用税之间联系也很大，纳税人获准占用非农村耕地时，要交耕地占用税，从批准征用之日起满一年后，就要交土地使用税了，所以这两个税种，存在一个衔接的问题。备考注会或者注税的朋友可以注意下，这也是一个常考点。土地增值税和契税是在转让房地产的同一环节中，分别对转让方和承受方征收的税种，也就是说，转让方有偿转让国有土地使用权及房产，要交土地增值税，同时购买方作为房地产产权的承受方，要征收契税。就这些税简单的举个例子，比如某楼盘占用耕地需要按面积缴纳耕地占用税，房地产商出售楼盘要缴纳土地增值税。然后个人购买商品房100万，购买者交契税，当你拥有房产后，就要缴纳房产税。 ----本文档由会计资料编辑整理

契税免税政策规定汇总2020-12-15

契税免税政策规定汇总 1、已购共有住房补缴土地出让金和其他出让费用免征契税 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征契税 3、夫妻之间变更房屋、土地权属或共有份额免征契税 4、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋 5、土地使用权、房屋交换价格相等的免征，不相等的差额征收；土地、房屋被县级以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋权属减免契税 6、因不可抗力灭失住房而重新购买住房减征或免征契税 7、售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税 8、易地扶贫搬迁实施主体取得安置房源、住房土地免征契税 9、易地扶贫搬迁贫困人口取得的安置住房免征契税 10、公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税 11、军建离退休干部住房移交地方政府管理的免征契税 12、农村集体经济组织股份改革免征契税；农村集体经济组织清产核免征契税 13、农村饮水工程承受土地使用权免征契税 14、被撤销金融机构接收债务方土地使用权、房屋所有权免征契税 15、农村合作接收农村合作基金的房产、土地权属免征契税 16、承受房屋、土地用于养老、托育、家政免征契税 17、社会力量办学、用于教育承受土地、房产免征契税 18、企业、事业单位改制重组承受土地、房屋权属免征契税 19、文化事业单位转制为企业时免征契税

1、财税【2004】134号财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知第三条已购共有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。 2、《中华人民共和国契税暂行条例》第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税： (二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征; (三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征; (四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 3、财税【2014】4号财政部国家税务总局关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知经研究，现将夫妻之间房屋、土地权属变更有关契税政策通知如下：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。 4、《中华人民共和国契税暂行条例》第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税： (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征; (三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征; (四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

房产税土地税需要计提吗

房产税土地税需要计提吗土地使用税和房产税不管是计提还是不计提,最后都要进入管理费用的.至于是否计提,要根据重要性原则处理,如果金额够大,占当期损益的比重够大,就最好每月计提·,如果不重要,则直接在缴纳的当月记入就好了. 比如,有的企业占地面积大,房屋价值小,则可以每月预提土地税,不提房产税;土地税和房产税一般都是要求一年交两次,印花税则是在发生纳税义务的次月10日前同其他税种一起申报缴纳. 此外,房产税有两计算方式:自有房产的房产税=原值*70%*1.2%出租房产的房产税=租金收入*12% 根据新修定后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定:"土地使用税每平方米年税额如下: (一)大城市1.5元至30元; (二)中等城市1.2元至24元; (三)小城市0.9元至18元; (四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元."

且房产税和土地使用税在最新的会计准则中,不用计提,缴纳时直接计入管理费用科目.即: 借:管理费用--房产税借:管理费用--土地使用税贷:银行存款(现金) 相关法文摘要: 按照税法规定,施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括: (一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起免税5年至10年.

开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定. (二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地,免征土地使用税. (三)按照规定,对于企业征用耕地,凡是已经缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税,在此以前不征收城镇土地使用税,但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税. 此外,根据现行税法的规定,可免征土地使用税费的情况有以下几种: (1)企业关闭、撤销、搬迁后,其原有场地未作他用的,可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税. (2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征

第十章房产税法、契税法和土地增值税法

确定出租的地下建筑，按出租地上房屋建筑的有关规定计税增值税）×12%或4% 个人按市场价格出租的居民住房（出租后不论是否用于居住） 4% 【例题·单选题】某公司2017年购置办公大楼原值30000万元，2019年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元（不含增值税）。当地规定房产原值减除比例为20%，2019年该公司应缴纳房产税（）。 A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元【答案】C 【解析】经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。应纳房产税=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（万元）。第41讲-房产税法（2）第一节房产税法二、税率、计税依据与应纳税额的计算（★★★）（三）在确定房产税的计税依据时需注意的几个特殊规定 1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。【例题】某公司2016年2月购进一处房产，2019年4月30日交付用于5月1日开始的投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定含税收入160万元。该房产原值3000万元，当地省政府规定的减除比例为30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司2019年应缴纳的房产税为多少。【答案及解析】该公司2019年应纳房产税为未联营期间按房产余值计算的房产税，与对外联营取得固定收入比照租金收入计算的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税。该公司2019年应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160/（1+5%）×12%=8.4+18.29=26.69（万元）。 2.对融资租赁房屋应纳房产税的规定根据财税[2009]128号文件的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【例题·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）。（2011年） A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金【答案】B 3.关于附属设备和配套设施的计税规定

购房契税有哪些优惠政策

购房契税有哪些优惠政策一、购房契税有哪些优惠政策对个人购买家庭唯一住房(也就是首套房，家庭成员范围包括购房人、配偶及未成年子女，下同)，单套建筑面积(下同)为90平方米及以下的，按1%的税率征收契税；90平方米以上的，按1.5%的税率征收契税。据市地税局介绍，目前我市契税收取按建筑面积共分为三个档次：一、对个人购买住房(别墅除外)，90平方米及以下，且该房属于家庭唯一住房的，契税按1%征收；二、144平方米以下，且该房属于家庭唯一住房的，契税按1.5%征收；三、凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策，契税按法定税率3%征收。“新政策对于购买144平方米以上的购房者来说是利好，契税减半了。” 二、契税税额计算 1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定 3、交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税 4、房屋附属设施征收契税的依据： (1)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。 (2)承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当土确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。三、契税滞纳金根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及《江苏省实施买房契税滞纳金是怎么产生的？刚拿到购房发票，去房产局办理房产证，却被告知要缴纳契税滞纳金，这是怎么回事，濮阳一小区业主张先生不禁发出疑问，自己拿到购房发票还没一个月呢，从哪里产生的滞纳金？契税滞纳金是怎么产生的？有关律师表示：业主与开发商签订购房合同后未缴纳契税的，从第31天起计算契税滞纳金。此外，“纳税人进行纳税申报的，征收机关核定的税款缴纳期限届满的次日为计算滞纳金的起始日期。纳税人未进行纳税申报的，其取得土地房屋权属证明的次日为滞纳金计算的起始日期。”

房产税和城镇土地使用税税源情况登记表填表说明

房产税和城镇土地使用税税源情况登记表填表说明一、总体情况说明在大连市行政区域内有固定生产经营场所的纳税人均需填报《房产税税源情况登记表》和《城镇土地使用税税源情况登记表》。每个登记表按照纳税人对房屋（土地）的拥有和使用情况分为自用、出租、无偿使用和承租四种情况，纳税人需按照自己生产经营房屋（土地）的权属关系对应各项目详细填写。其中“自用情况”为利用自有房屋（土地）进行生产经营的情况；“出租情况”指将自有房屋（土地）有偿出租他人使用的情况；“无偿使用”情况指纳税人无偿（无租）使用他人房产（土地）的情况；“承租情况”指有偿租赁他人房产（土地）用于生产经营的情况。自用（出租）房屋、土地数量较多，超过本表栏目的，仅填写“小计”、“合计”栏，但须根据本表所列项目单独附表登记房屋、土地明细。二、分项说明 1、登记类型：凡初次到税务机关办理税务登记证（含换发税务登记证）的，在初始登记框中划“√”；办理初始登记后，凡对本表所涉及项目的变动情况进行登记的，在变更登记框中划“√” 2、房屋（土地）坐落地：此栏目分两个子栏目。其中“行政区域”一栏中，填写房屋坐落行政区域，市内四区按照“中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区”填写，县市区按照各自行政区域填写，例如金州区、普兰店市等等。“详细地址”一栏中，纳税人应按照房屋产权证或《国有土地使用证》、《集体土地使用证》、《集体土地所有证》上登记地址进行填写，具体到门牌号。填写格式××区（市）××路（街）××单元××号 3、房屋产权（土地使用权）证号：按照房屋产权证书或《国有土地使用证》、《集体土地使用证》、《集体土地所有证》上注明的编号进行填写，未办理房屋产权（土地使用权）证或房屋（土地）权属未明确的，应注明。 4、房屋原值：按照现行房产(城市房地产)税有关规定应计入财务帐簿“固定资产”科目中的房屋原价(含为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施)。对未办理竣工结算但已投入使用的房屋，其原值为房屋预算价值。 5、可扣除的免税房产原值：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《辽宁省房产税实施细则》等规定属于免税房屋的房屋原值。 6、应税原值：应税房屋原值＝房屋原值－可扣除的免税房产原值 7、自用情况年应纳房产税：应税原值×70%×1.2%

房地产契税政策部分[1]

目录第一部分契税概述第二部分契税征税范围 1，基本征税范围 2，特殊征税范围第三部分基本政策分类汇总一，国有土地使用权出让、土地使用权转让 1，关于土地、房产计税价格问题规定 2，关于改变土地用途涉及土地出让问题 3，土地出让契税计税价格 4，关于以提地换资金以提地换项目方式承受土地使用权是否应征收契税 5，关于对政府以零地价方式出让国有土地使用权征收契税问题 6，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的契税问题。 7，土地转让计征契税 8，国有土地使用权出让等有关契税政策问题 9，关于改变国有土地使用权出让方式征收契税问题二，房屋买卖契税基本政策 1，享受优惠政策普通住房的标准为应同时满足以下三个条件2，关于法院强制拍卖房产缴纳契税问题 3，出售已购公有住房再次新购商品房 4，购买普通住宅减半征收契税限定范围 5，关于个人购买自住平房适用的契税政策 6，关于房屋附属设施有关契税政策 7，关于个人首次购买90平方米以下普通住房相关政策 8，关于经法院调解的房屋权属转移是否征收契税问题 9，关于明确历史遗留房地产开发项目房屋契税征管问题

10，关于购买安居房、经济适用住房的契税问题三，房屋赠与、房屋交换 1，房屋赠与 2，房屋交换四，土地、房产交易涉及契税政策的特殊规定 1，关于经营性事业单位的减免税问题 2，关于社会力量办学契税政策问题 3，契税减免税规定一 4，契税减免税规定二 5，拆迁补偿税收问题 6，关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题 7，关于企业改制重组若干契税政策 8，关于事业单位改制有关契税政策 9，关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题 10，关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策第一部分：契税概述契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的特点：契税属于财产转移税。以发生转移的不动产，即土地房屋为征税对象，具有财产转移课税性质。土地、房屋产权未发生转移的，不征契税。契税由财产承受人缴纳。对财产承受人征税的主要目的，在于承认不动产转移生效，承受人纳税以后，便可拥有转移过来的不动产产权或使用权，法律保护纳税人的合法权益。第二部分契税征税范围 1，基本征税范围：国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换；其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。《财法字[1997]52号》 2，特殊征税范围：下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：

第11讲_房产税法、契税法和土地增值税法(1)

第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十章习题强化课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。本章考试命题分值8分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。二、本章新增易考知识点新增房产税优惠政策。三、本章重要考点示例考点1：房产税的纳税人和征税对象【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。（2014年） A.农村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C 【例题2·单选题】无租使用其他单位房产的，其房产税纳税规定是（）。 A.免征房产税 B.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税 C.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税 D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税【答案】C 【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。（2013年） A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的【答案】ABCD 【例题4·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是（）。 A.出租人按照房产售价 B.承租人按照房产余值 C.承租人按照房产原值 D.出租人按照房产租金【答案】B 考点2：房产税的税率【例题1·多选题】下列有关房产税税率的表述符合现行规定的有（）。 A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率 B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率 C.个人住房出租用于某企业存放货物，适用12%的房产税税率 D.个人住房出租，不区分用途，按照4%的房产税优惠税率计税【答案】ABD

房产税、土地使用税明细申报系统操作指南

房产税、土地使用税明细申报系统操作指南1.系统简介为规范房产税、土地使用税（以下简称房土两税）税源登记，我们开发了房土两税税源登记、明细申报系统。纳税人对经营性房产、土地，自主进行房土两税税源登记（变更、注销），税源登记完成后，系统根据纳税人录入的税源信息按月自动生成应税明细，纳税人进行汇总申报，系统建立一个税源历史记录完整、申报信息清晰的管理平台，可查询历史记录。为方便纳税人准确便捷登记税源，我们将获取的房产、土地产权登记信息同税务登记信息进行关联匹配，将匹配的产权登记信息推送给纳税人进行确认并完成税源登记，可以减少税源登记的时间，提高税源登记的准确性。 2.业务流程说明

税务机关将定期获取的新增产权登记信息，通过系统推送给纳税人进行产权登记信息确认并完成税源登记。 3.系统登录登录青岛市地方税务局电子申报系统，网址：https://www.360docs.net/doc/839908935.html,，技术服务电话：85919292。纳税人使用网上报税系统的纳税人识别号及密码进行登录，未开通网上报税系统的纳税人可通过技术服务电话咨询如何进行开通网上报税。未开通网上报税系统的纳税人，可到地税办税服务厅进行税源确认、税源登记。登录成功显示如下界面：

选择“房土税源登记”，新版房产税、土地使用税系统主页面如下图所示：房土两税税源登记的总体要求：纳税人对经营性房产、土地逐条进行明细税源登记，取得房地产权证的，以每个房地产权证为基本单元逐条进行明细登记；未取得房地产权证的，以房屋、土地基本单元进行明细登记。有网上推送的房土产权登记信息的，纳税人应先完成所有房土产权登记信息确认，然后对所有应税房产、土地逐条进行明细税源登记。属于推送税源信息的，选择推送信息进行税源登记；不属于推送税源信息的，选择新增税源登记逐条明细登记。

解读2020年房产契税新政策文档

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解读房产契税新政策文档前言语料：温馨提醒，公务文书，又叫公务文件，简称公文，是法定机关与社会组织在公务活动中为行使职权，实施管理而制定的具有法定效用和规范体式的书面文字材料，是传达和贯彻方针和政策，发布行政法规和规章，实行行政措施，指示答复问题，知道，布置和商洽工作，报告情况，交流经验的重要工具本文内容如下：【下载该文档后使用Word打开】 20xx年房产契税新政策 (一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 (二)对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。 (三)纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，

属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。 (四)具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。除北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实行契税新政策第一条第二项之外，其余地区均适用本政策。 20xx年新政下市民购房能省多少钱? 以首次购买一套145平方米的市区房为例，按照2万元/平方米计算，此前市民需要交纳3%的契税，共87000元，如今新政下，契税降低为1.5%，这意味着市民可以省下4.35万元。如果是购买第二套改善性住房，则契税从3%降低至2%，市民可节约契税约3万元。按照现行契税政策，个人购买住房实行差别化税率。根据规定，个人购买普通住房，且该住房为家庭唯一住房的，所购普通商品住宅户型面积在90平方米(含90平方米)以下的，契税按照1%执行;户型面积在90平方米到144平方米(含144平方米)的，税率减半征收，即实际税率为2%;所购住宅户型面积在144平方米以上的，契税税率按照4%征收。购买非普通住房、二套及以上住房，以及商业投资性房产(商铺、办公写字楼、商务公寓等)，均按照4%的税率征税。

缴房产税、土地使用税实例解读

缴房产税、土地使用税实例解读本月是房产税和土地使用税季度申报期。根据政策规定，房产税、土地使用税按季申报的月份是：2、5、8、11月，其中5月和11月为按半年申报期。为帮助纳税人正确申报两税，本期《南京税务》专版特对房产税和土地使用税纳税人常见的政策误区进行解读。自建房产无证也应纳税地税稽查人员对某工业企业纳税检查时发现，该企业自成立以来从未缴纳过房产税，原因是主要厂房是靠租赁使用的。经查账时发现，其“固定资产”明细账上反映该户有少量房产，价值190万元。经了解和现场确认，得知该企业租赁房屋不够用，自己新盖了配套和附属厂房，但没有办“房产证”。企业财务人员认为主要厂房是租赁，属于租赁使用，自己盖的房屋没有办理房产证，故无产权，不需要缴纳房产税。税务人员向企业解释，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳，产权未确定的，由房产代管人或者实际使用人缴纳。该工业企业自盖的附属厂房虽未办理房产证，没有取得房屋产权，但工业企业是房产的实际使用人，应当照章缴纳房产税。无租使用房屋也要缴纳房产税最近，受到税务部门查处的胡先生一脸懊恼地说：“真想不到，不交房租使用的房屋也要缴纳房产税。”原来，胡先生的一个朋友前几年出国定居，把南京的一处房产托给胡先生代管，胡先生于是将自己的公司搬入此经营，认为这处房屋是朋友无偿提供的，不交租金，所以不需要缴纳房产税。税务机关提醒纳税人，房产税暂行条例规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）的规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。胡先生的公司尽管是免费使用其朋友的房屋，但是，其用于经营的房屋，应当缴纳房产税。无形资产地价应计入房产原值税务人员本月在对某物流公司进行税务辅导时，发现该企业2011年度的固定资产中自有自用房产原值为561.54万元,无形资产中该房产的土地价值为245万元,该企业2011年应缴纳房产税67749.36元,但企业实际只在5月份根据自有房产按照房产原值计算缴纳了47169.36元房产税，未申报土地价值部分。根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。土地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。所以，在计算该企业应缴房产税的时候，应将该自有房产的土地价值并入房产原值中。因此该企业应补缴纳该房产土地价值245万元部分的房产税20580元。如果该企业该房产土地的容积率低于0.5，可以按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。从事采摘业务的土地免缴土地使用税江宁某农业示范基地从事各类水果、花卉的培育和种植，并长年向市民提供观光和采摘服务。那么该基地是否可以申请免缴土地使用税？根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定，关于经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，适用《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、

佛山契税新政策

佛山契税新政策：09-03 照财政部、国家税务总局、住房城乡建设部发布的《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》，自2020年2月22日起，调整房地产交易环节契税、营业税政策。佛山纳税人2月22日及以后到税务机关申报缴纳个人住房转让营业税、契税，符合规定的税收优惠条件，均可享受新政策。为便于纳税人更好了解、享受新政策优惠，佛山市地税局昨日就相关政策进行了解读。普通住房原政策规定必须是家庭唯一住房，且属于容积率、面积、交易单价均符合规定的普通住房。新政策对容积率和交易单价已不再限定，不区分普通或非普通住房，家庭首套或第二套改善性住房，且面积符合规定的均可享受优惠。税率原政策规定，超过144平方米的首套住房税率是3%，新政策不再划分144平方米界限，统一规定为90平方米以上住房税率是1.5%。对于第二套改善性住房，原政策规定90平方米及以下的税率是3%，新政策是1%;原政策规定90平方米以上的税率是3%，新政策是2%。

如何申请优惠纳税人只需如实提交家庭住房情况诚信保证，主管税务机关据此对购房人及其家庭成员购房记录进行查询，结果符合规定的，即可享受契税优惠。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，将依法处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。全额征收个人购买不足2年的住房对外销售，仍将全额征收营业税。同等征收个人购买2年以上(含2年)的住房对外销售，不再区分普通或非普通住房，一律免征营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售，仍免征营业税。办税程序个人购买超过2年(含2年)的住房对外销售，应持房产证或契税完税证等证明材料，向地税部门申请，按照规定条件办理免征营业税手续。政策执行时间：2月22日凡是于2020年2月22日及以后到税务机关申报缴纳个人住房转让营业税、契税的，只要符合规定的税收优惠条件。

房产税城镇土地使用税契税耕地占用税知识点整理

房产税纳税义务人房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。具体包括： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 4.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。 5.外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人。征税对象——房产与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。征税范围房产税的征税范围不包括农村。税率 1.从价计征：税率为1.2%； 2.从租计征：税率为12%；对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率征收房产税。计税依据一、从价计征计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 ※注意： 1.房产原值包括与房屋不可分割的附属设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 2.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 3.房产原值中均应包含地价的规定：宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 ※需要注意的特殊问题： 1.第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：（1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 2.第二，融资租赁房屋以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 3.第三，居民住宅区内业主共有经营性房产由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中：（1）自营的：依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；（2）出租的：依照租金收入计征。

杭州契税新政策2020.doc

杭州契税新政策2020 财政部等三部门联合发文《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2019〕23号)，根据《通知》要求，杭州纳入本次调整范围。此次新政落地，究竟有哪些调整?对于香格里拉的业主，能省多少钱?又有哪些问题需要弄明白? 一、新政和旧政有何区别? 新政从22日起执行，与此前的政策相比，首套房140平方米以下的住宅契税没有变化。区别在于非普通住宅(140平方米及以上)契税，由3%降至1.5%。二套房契税的调整力度较大。原本第二套改善型住房，一律按总价3%征收契税。调整后，个人购买家庭第二套改善型住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。二、新政究竟能省多少钱? 光看政策的百分比大家可能看不出什么感觉，对于香格里拉的业主来说，究竟能享受到多少优惠?我们不妨就以总价1000万元/套房子来算。如果是首套房：契税从30万元降到了15万元，直接省下了15万元! 如果是二套房：契税从30万元降到了20万元，直接省下了10万元! 都是真金白银吶!

十多万给老婆买几个香奈儿包包绰绰有余，甚至可以直接买下一辆车了! 二、哪些人能享受契税新政优惠? 那么，对于香格里拉的业主而言，究竟哪些人能享受契税的新政优惠呢?2月22日前购买的房子，还能享受到契税优惠吗? 浙江中原地产资源中心总监王慧表示，"以往大部分的房产政策，都是以签署购房合同的时间作为鉴定标准，如果签合同是在政策出来前，那么可能就无法享受新政策的优惠。不过这次是以受理时间作为标准，只要是在2月22日之后去办理契税，都能够享受优惠。" 也就是说，不论什么时候买的房子，包括房子还没交付的香格里拉业主，如果还没有办理契税，只要符合优惠条件，现在去办的话，都能享受到优惠。三、之前没办理契证的该怎么办理? 之前没有办理过契证的香格里拉业主，可至契税申报点进行契证办理。( 第一套房和第二套房需要提供查档证明) 申报过程：申报征收窗口报送办证资料 ↓ 向受理窗口领取申报表及契税缴款书 ↓ 指定纳税银行窗口缴款 ↓

房产税、城镇土地使用税知识要点

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。房产税、城镇土地使用税知识要点第一节概述一、房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。二、房产税的特点 1.房产税属于财产税中的个别财产税。 2.征税范围限于城镇的经营性房屋。 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。第二节征税范围、纳税人和税率房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。一、征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。二、纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 2009年1月1日起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，也应纳房产税三、房产税税率（一）从价计税：1.2% （二）从租计税：12% 1.个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。