整存整取定期储蓄存款核算实例
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整存整取定期储蓄存款核算实例
【例3-7】储户张凯于20×1年10月31日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款200 000元，于20×2年10月31日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.87%。银行于每季季末计提利息。
吸收存款初始确认金额=200 000（元）
设吸收存款的实际利率为IRR ，根据公式
∑=+=++++++=n t t
t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)1()(1)1()1(Λ，得：%9538.0)1()1()
1(%)87.31(00020000020032331=+⨯+⨯+⨯+⨯=---IRR IRR IRR IRR
采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-10所示：
根据上表数据，银行的有关账务处理如下：
（1）20×1年10月31日，办理储户张凯整存整取定期储蓄存款存入业务时：
借：库存现金 200 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金） 200 000
（2）20×1年12月31日确认利息费用时：
利息费用=（元）1270000200%)9538.01(0002003
2=-+⨯
应付利息=200 000×3.87%÷12×2=1 290（元）
借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 270 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 20 贷: 应付利息——张凯户 1 290
（3）20×2年3月31日确认利息费用时：
利息费用= 201 270×0.9538%=1 920（元）
应付利息=200 000×3.87%÷4=1 935（元）
借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 920 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 15 贷: 应付利息——张凯户 1 935
（4）20×2年6月30日确认利息费用时：
借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 938
贷: 应付利息——张凯户 1 935
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 3
（5）20×2年9月30日确认利息费用时：
借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 956
贷: 应付利息——张凯户 1 935
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 21
（6）20×2年10月31日确认利息费用时：
利息费用=（元）656084207%)9538.01(0842073
1=-+⨯
应付利息=200 000×3.87%÷12×1=645（元）
借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 656
贷: 应付利息——张凯户 645
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 11
（7）20×2年10月31日，办理储户张凯到期支取本息业务时：
应付张凯利息=200 000×3.87%=7 740（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金） 200 000
应付利息——张凯户 7 740
贷：库存现金 207 740
【例3-8】储户王浩于20×1年（平年）2月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄
存款10 000元，于20×2年2月3日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。
根据上述资料，银行的有关账务处理如下：
（1）20×1年2月3日，办理储户王浩整存整取定期储蓄存款存入业务时：
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金） 10 000
（2）20×1年3月31日确认利息费用时：
利息费用= 10 000×57×2.25%÷360=35.63（元）
借：利息支出——定期储蓄利息支出户 35.63
贷：应付利息——定期储蓄利息户 35.63
（3）20×1年6月30日确认利息费用时：
利息费用=10 000×1×2.25%÷4=56.25（元）
借：利息支出——定期储蓄利息支出户 56.25
贷：应付利息——定期储蓄利息户 56.25
（4）20×1年9月30日确认利息费用的账务处理同（3）
（5）20×1年12月31日确认利息费用的账务处理同（3）
（6）20×2年2月3日，办理储户王浩到期支取本息业务时：
应付王浩利息=10 000×1×2.25%=225（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户 10 000
应付利息——王浩户 204.38
利息支出——定期储蓄利息支出户 20.62
贷：库存现金 10 225
【例3-9】沿用【例3-8】的资料，假设储户王浩逾期于20×2年（平年）3月23日来
行支取存款，当日银行挂牌的活期存款年利率为0.36%。假设储户王浩20×1年2月3日存入该整存整取定期储蓄存款时没有和银行约定办理自动转存。其他资料同【例3-8】。
根据上述资料，银行的有关账务处理如下：
（1）～（5）的账务处理同【例3-8】
（6）20×2年3月23日，办理储户王浩逾期支取本息业务时：
应付王浩利息=10 000×1×2.25%+10 000×48×0.36%÷360=225+4.80=229.80（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户10 000
应付利息——王浩户204.38
利息支出——定期储蓄利息支出户25.42
贷：库存现金10 229.80