增值税留抵退税政策及退税流程讲解1017
干货，增值税期末留抵退税，城建税及附加计算举例
干货，增值税期末留抵退税，城建税及附加计算举例今天我们来聊一个很好的问题，增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加如何计算？这是深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税的一个很典型的问题，相对复杂也很特殊，可以说是新的规定，而且具体如何计算还不好理解，咱们一起来探讨一下。
我们知道，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（以下简称：城建税及附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据（此处只考虑增值税，不考虑消费税）。
城建税及附加最大的特点是随增值税的缴纳而缴纳，随增值税的减免而减免，随增值税的退库而退库。
问题来了，增值税期末留抵退税，城建税及附加也随之退税吗？貌似对此没有明确的规定，这就尴尬了。
与之相对应的规定的，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。
好家伙，看半天都不知道什么意思！还是举个简单例子来说明一下。
龙门账公司，某一征税期销售业务产生销项税额为100万元，对应的可抵扣的进项税额为40万元，上期末留抵退税20万元，符合规定已申请退税，本期需要缴纳的城建税及附加如何计算。
具体如何计算，咱们来看看，本期应纳增值税＝100-40＝60万元，这应该很好理解，按上述的说法，应纳的城建税及附加（按7%、3%、2%）＝60*12%＝7.2万元，对吗？别着急，往下看就明白了如果咱们不申请退20万的留抵税额，本期应纳的增值税应该是100-40-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。
可见，上期留抵税额的20万元，不申请退税直接抵扣销项税额，缴纳的城建税及附加4.8万元；申请退税不退城建税及附加不说，还要多缴纳2.4（7.2-4.8＝2.4）万元，这……显然不合适，对吧。
怎么解决这问题呢？对此有专门的文件出台，套入本例数据就很好理解该规定，本例中应纳增值税是60万元，考虑留抵退税后的城建税及附加的计算依据是60-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。
增值税期末留抵退税讲解 (PPT)
• 7.部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济 行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用 设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备 （以下称四类货物）销售额占全部销售额的比重 超过50%的纳税人。
• 上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个 月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12 个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算 确定；不满3个月的，需待实际经营期满3个月后 再计算确定
4.连续6个月只是判断标准，满足这个条件即可进 行下一步的判断，与纳税人何时提出申请以及具 体的退税时间无必然关联。也就是说，纳税人只 要满足连续6个月的判断条件，就可以在符合条件 之后的任一月份提出退税申请，且申请退还的增 量留抵税额，为申请退税时的增量留抵税额。
5.申请留抵退税企业的纳税信用等级评定只能为A
3.先完成当期纳税申报，再申请留抵退税，注意先后 顺序；
4.同一申报期内，既申报免抵退税，又申请留抵退税， 纳税人可以同时申请，但税务机关办理时应先办理免 抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条 件的，再办理留抵退税。
5.申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境 应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退 税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办 理免抵退税零申报。
• 2019年4月，国家税务总局发布《国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的 公告》（国家税务总局公告2019年第20号）， 对期末留抵退税的全流程进行了明确，自2019 年5月1日起施行。为进一步推进制造业高质量 发展，2019年8月31日，财政部、税务总局发布 《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退 税政策的公告》（ 财政部 税务总局公告2019 年第84号），明确部分先进制造业增值税期末 留抵退税政策。
增值税的返还政策和流程
增值税的返还政策和流程增值税的返还政策是指国家对于特定情况下缴纳增值税的纳税人，根据相关规定可以享受返还的一种政策。
返还政策的目的是促进经济发展，减轻企业负担，提高市场竞争力。
本文将详细介绍增值税的返还政策和相关的流程，旨在帮助读者更好地了解和运用这一政策。
一、增值税返还政策概述增值税是一种按照税务主体在商品流转过程中增加的经济价值，按照一定比例征收的税金。
为了鼓励投资和创造就业，国家对于一些特定的行业或者项目，实行增值税返还政策。
具体而言，增值税的返还政策主要有以下几种情况：出口货物退税、深度贫困地区退税、农产品销售退税、研发费用退税等。
这些政策都是为了促进相关领域的发展，提高企业的生产效益和竞争力。
二、增值税返还流程1. 出口退税流程：首先，企业在进口原材料和生产过程中按照正常流程缴纳增值税。
然后，企业将生产的产品出口到海外市场，并向海关申报出口货物。
之后，企业需要向主管税务机关提交退税申请，并提供相关的出口发票、货物清单、报关单等相关文件。
最后，税务机关会进行审核，并按照规定的程序和时限将退税金额划入企业账户。
2. 深度贫困地区退税流程：涉及到深度贫困地区的企业，需要提供符合相关政策规定的材料进行申请。
企业首先需要确认自身是否符合政策规定的贫困地区范围，然后向主管税务机关提交退税申请，并提供相关的合格证明、发票等文件。
税务机关会审核企业的申请材料，并在合规的情况下进行退税。
3. 农产品销售退税流程：企业在销售农产品的过程中，可以享受增值税的退税政策。
企业需将销售农产品的发票交给税务机关进行备案，并在一定时限内提交退税申请。
税务机关会对企业的销售情况进行核实，并在符合政策要求的情况下办理退税手续。
4. 研发费用退税流程：为鼓励企业加大科研力度，国家实行了研发费用退税政策。
企业需要将涉及到研发费用的发票和相关的费用明细报送给税务机关，并进行备案。
税务机关会核实研发费用的真实性和合规性，并在审核通过后进行退税。
增值税留抵额退还的会计处理
增值税留抵额退还的会计处理1.定义增值税留抵额退还是指企业已经缴纳的增值税留抵额大于其应缴纳的增值税的情况。
留抵额退还是指国家税务机关将企业所缴纳的留抵额按照相关规定予以退还给企业的行为。
2. 留抵额退还的条件企业完成当年度增值税纳税申报后，如留抵额大于应纳税额，则可以申请留抵额退还。
3. 会计处理企业在办理增值税留抵退税时，需要按照以下步骤进行会计处理。
3.1 确认增值税留抵额企业需要审查其当年度的增值税纳税申报表，确认所缴纳的增值税留抵额。
同时，企业还需要核实其应缴纳的增值税税额，以确定留抵额退还的合法性。
如果企业确认其确实有留抵额，应当在会计核算中作出相应调整，将所称的留抵额纳入到企业当年度的应纳税额中。
这样可以正确反映企业的实际纳税情况，并确保留抵税款能够按照相关规定得到退还。
企业在收到国家税务机关发出的留抵额退还通知书后，需要对退还金额进行登记。
具体操作流程如下：借：预收账款/其他应收款贷：主营业务收入/其他业务收入应纳税额 = 当期应纳税额 - 税负率× 当期主营业务收入其中，应纳税额为企业当年度应纳纳税额；税负率为企业当期主营业务收入的税负率。
企业在办理留抵额退还时需要认真核实其所填报的纳税申报表的准确性，避免出现数据错误或漏报等情况。
同时，企业应当在办理退税时妥善保管相关资料，以免出现资料丢失或损毁等问题导致税务机关无法办理退税。
另外，企业还需要注意盯紧税务机关的留抵额退还公告，及时进行申请，避免出现法定退税期限的过期等问题。
以上就是增值税留抵额退还的会计处理方法，企业在办理留抵额退款时需要注意以上几个方面，确保操作的正确性和合规性。
留抵退税法律规定(3篇)
第1篇一、概述留抵退税是指企业在纳税过程中，因应税项目产生的进项税额大于销项税额，形成可抵扣的留抵税额，在一定条件下，可以申请退还这部分留抵税额的法律制度。
留抵退税制度是我国税收制度的重要组成部分，旨在减轻企业税收负担，促进经济发展。
本文将从留抵退税的法律规定、操作流程、税收优惠等方面进行详细阐述。
二、留抵退税法律规定1.法律依据留抵退税的法律依据主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。
2.留抵退税范围留抵退税范围主要包括以下几种情况：（1）增值税一般纳税人因销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（2）增值税小规模纳税人因销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（3）增值税一般纳税人因出口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（4）增值税小规模纳税人因出口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额。
3.留抵退税条件（1）企业应依法纳税，无欠税、滞纳金及罚款；（2）企业留抵税额应在规定期限内申请退税；（3）企业留抵税额的用途符合国家产业政策；（4）企业留抵税额的退还，应按照国家规定的程序和标准进行。
4.留抵退税程序（1）企业向主管税务机关提交留抵退税申请；（2）主管税务机关对企业留抵退税申请进行审核；（3）审核通过后，主管税务机关向企业开具《留抵退税通知书》；（4）企业收到《留抵退税通知书》后，按照规定办理退税手续。
5.留抵退税金额计算留抵退税金额按照以下公式计算：留抵退税金额 = 留抵税额× 退税率其中，退税率按照国家规定执行。
三、税收优惠1.增值税一般纳税人留抵退税优惠对符合条件的增值税一般纳税人，可按月或按季申请留抵退税。
增值税留抵退税政策解读
增值税留抵退税政策解读概述:增值税留抵退税政策是指企业经营过程中因纳税额超过应纳税额而产生的增值税留抵退税的相关政策。
该政策通过减少企业税负，促进企业发展，推动经济增长。
本文将对增值税留抵退税政策进行解读，包括政策背景、适用范围、申报条件和流程、税款退还、注意事项等方面的内容。
一、政策背景增值税留抵退税政策是为了优化税收结构，减轻企业税负，促进经济发展而制定的重要政策。
在我国现行的税收体制中，增值税是企业主要的税收类型之一，对企业运营和发展起着重要作用。
然而，由于企业经营的不稳定和市场环境的变化，企业有时会出现纳税额超过应纳税额的情况，这就给企业带来了一定的负担。
为了解决这个问题，政府推出了增值税留抵退税政策，帮助企业减轻税负，提高竞争力。
二、适用范围增值税留抵退税政策适用于符合相关条件的纳税人。
具体来说，适用范围包括按照国家财政部规定纳税期限和留抵退税货物范围的企业和纳税人。
三、申报条件和流程企业在申报增值税留抵退税前，需要满足以下条件：1.企业必须是合法注册并正常经营的纳税人；2.企业应当按规定依法缴纳增值税，并超过应纳税额；3.企业应当将相关证明材料按规定报送给税务机关。
申报流程如下：1.企业首先需要填写增值税留抵退税申报表，将相关证明材料准备齐全；2.然后，将填好的申报表和证明材料提交到所属税务机关；3.税务机关对企业提交的资料进行审核，核实申报信息的真实性和合法性；4.如果审核通过，税务机关将安排相关人员进行退税操作；5.企业在一定时间内可以到指定的银行领取退税款项。
四、税款退还根据增值税留抵退税政策的规定，税款退还可以通过两种方式进行。
一种是直接退还到企业的银行账户，企业可以在指定的时间内到银行进行领取。
另一种是抵扣方式，即将退还的税款抵扣到企业未来的应纳税款中。
企业可以根据自身的实际情况选择退还方式。
五、注意事项企业在申报增值税留抵退税时需要注意以下事项：1.确保申报信息的真实性和准确性，不得提供虚假资料；2.按照规定的时间和程序进行申报，避免耽误退税的机会；3.及时了解新的退税政策和规定，以便及时申报和领取退税款项；4.合理规划企业的税收筹划行为，以最大程度地获得退税的机会。
增值税留抵退税等政策解读20200116
近期新政解读
二、增值税留抵退税操作规程介绍
留抵退税工作流共设置3个岗位，分别是受理岗、审核岗、 核准岗。 （一）受理岗 1、岗位名：办税受理岗 2、设置部门：原则上在办税服务厅 （二）审核岗 1、岗位名称：专项风险应对岗、审核认定岗 2、设置部门：税源管理部门 （三）核准岗 1、岗位名称：办税审批岗 2、设置部门：办税服务厅主要负责人担任。
（三）退税额的计算： 非先制造业的计算公式：
纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公 式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项 构成比例×60% 先进制造业的计算公式：
纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公 式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项 构成比例（即不打六折）
（二）退税条件： 分非先进制造业（适用39号公告第八条第一款）和
先进制造业（适用84号公告第一条） 先进制造业与非先进制造业条件间的区别：
一是不再要求连续6个月增量留抵税额均大于零； 二是不再强调增量留抵税额不低于50万元。
近期新政解读
一、增值税留抵退税主要政策解读
（二）退税条件： 先进制造业的定义： 按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿
有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019 年第39号）
2.《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税 有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）
3.《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政 策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）
近期新政解读
一、增值税留抵退税主要政策解读
物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电 子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 （国民经济行业代码判断）；
增值税期末留抵税额退税政策及实操2020
2、取得退还的留抵税额后，应如何进行核销？
纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期， 以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在 办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
账务处理： 借：银行存款
进项构成比例=《增值税纳税申报表（ 一般纳税人适用）》附表二第1栏+第5 栏+第7栏/附表二第12栏“当期申报抵 扣进项税额合计”
目录
CONTENTS
一 政策依据 二 具体规定 三 热点问题 四 案例分析 五 实务操作
1、纳税人何时可以申请退还留抵税额?
纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内， 完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》， 向主管税务机关申请退还留抵税额。
部分先进制造业纳税人
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项 构成比例
其他行业纳税人
允许退还的增量留抵税额=增量 留抵税额×进项构成比例×60%
4、公式中的“增量留抵税额”是什么意思？应该如何计算？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
01 因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定增量留抵税额。
02 纳税信用等级为A级或者 B级
五大 条件
05 自2019年4月1日起未享受 即征即退、先征后返（退） 政策的
04 申请退税前36个月未因偷税 被税务机关处罚两次及以上 的
03
申请退税前36个月未发生骗取留抵退 税、出口退税或虚开增值税专用发票 情形的
公司办理退税申报流程步骤
公司办理退税申报流程步骤宝子们，今天来唠唠公司办理退税申报的流程哈。
一、准备资料。
这就像出门要带齐东西一样重要呢。
要把相关的发票都找出来，像增值税专用发票啥的，这些可是退税的重要依据。
还有报关单也不能少，它能证明咱公司的货物进出口情况。
各种合同副本也得备着，这些资料就像是你的入场券，缺了可不行。
二、网上申报。
现在好多退税申报都能在网上操作啦。
先找到当地税务局指定的申报系统。
登录进去后，就像填自己的小日记一样，把公司的基本信息填好，什么纳税人识别号呀，公司名称之类的。
然后就开始按照系统的提示，一项一项地录入那些准备好的资料信息。
这时候可得细心点哦，就像绣花一样，错一个小地方可能就会有麻烦。
三、审核环节。
提交申报之后呢，税务局的工作人员就开始审核啦。
这个时候就像等待老师批改作业一样，心里有点小忐忑呢。
如果资料有问题，税务局会通知咱们。
那咱们就得赶紧修改，可不能拖拖拉拉的。
要是没问题呢，那就顺利进入下一个环节啦。
四、实地核查（有时候有这个环节）有的时候税务局可能会来公司实地核查。
这时候就把公司整理得干干净净的，像迎接客人一样。
把相关的账目、凭证啥的都准备好，让人家能清楚地看到咱们的业务是真实合法的。
工作人员来核查的时候，咱们就积极配合，有啥说啥。
五、退税到账。
如果前面的环节都顺利通过了，那可就到了最开心的时刻啦，退税的钱就会打到公司账户上。
就像收到一份意外的小惊喜一样。
这时候就可以用这笔钱去扩大生产呀，或者给员工发点小福利啥的。
公司办理退税申报虽然有点小复杂，但是只要咱们按照流程一步一步来，细心准备资料，积极配合税务局的工作，就肯定能顺利拿到退税的。
宝子们，加油哦！。
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录一、增值税留抵退税账务处理假设A 企业为一般纳税人，符合增值税留抵退税政策条件。
经核算，期末留抵税额为100 万元，税务机关核准退还留抵税额80 万元。
1. 确认期末留抵税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000000贷：应交税费——增值税留抵税额10000002. 收到留抵退税：借：银行存款800000贷：应交税费——增值税留抵税额800000二、增值税加计抵减账务处理假设B 企业为一般纳税人，属于现代服务业，适用增值税加计抵减政策，加计抵减比例为10%。
当月进项税额为50 万元，销项税额为80 万元。
1. 计算当期可加计抵减额：可加计抵减额= 500000×10% = 50000 元。
2. 月末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000（800000 500000）贷：应交税费——未交增值税3000003. 实际抵减时：借：应交税费——未交增值税300000贷：银行存款250000应交税费——应交增值税（加计抵减）50000三、增值税加计抵扣账务处理假设C 企业为一般纳税人，购进农产品用于生产销售13%税率货物。
当月购进农产品取得增值税专用发票注明金额100 万元，税额9 万元。
1. 购进农产品：借：原材料910000应交税费——应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款10000002. 计算加计抵扣额：加计抵扣额= 90000×1% = 9000 元。
3. 月末结转未交增值税时：假设当月销项税额为200000 元，进项税额（不含加计抵扣）为90000 元，期初无留抵税额。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）110000（200000 90000）贷：应交税费——未交增值税1100004. 实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税110000贷：银行存款101000应交税费——应交增值税（加计抵扣）9000。
增值税期末留底税额退税相关政策讲解
背景
• 我国过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度， 仅对出口货物服务对应的进项税额，实行出口 退税。2018年6月27日，财政部 税务总局发布 《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有 关税收政策的通知》（财税[2018]70号），试 行对部分行业增值税期末留抵税额予以退还的 政策。2019年3月20日，《关于深化增值税改 革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总 署公告2019年39号）取消了行业限制，对于符 合条件的纳税人 ，均有机会申请享受增值税期 末留抵税额退税制度。
5.2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分 的不动产进项税额，在当期形成留抵税额的，可用 于计算增量留抵税额。
6.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又 产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。 特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大 于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的， 即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不 能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请 退税最多两次。
4月30日，为方便纳税人办理留抵退税业务，国家税务总局 发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有 关事项的公告》《国家税务总局公告2019年第20号），自 2019年5月1日起执行，就留抵退税政策实施过程中涉及的 相关征管事项进一步予以明确。《公告》细化了申请时间、 明确了与出口退税衔接、税务机关审核确认、增量留抵税 额的确认及后续事项。
增值税法定抵扣凭证包括： 1.增值税专用发票 2.海关进口增值税专用缴款书 3.农产品收购发票或销售发票 4.接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或者 境内代理人取得的解缴税款的完税凭证。 5.机动车销售统一发票
6.收费公路通行费增值税电子普通发票
2024增值税留抵退税申请流程
2024增值税留抵退税申请流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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增值税留抵退税的账务处理
增值税留抵退税的账务处理
1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额。
借记“应交税费——增值税留抵税额”科目贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额
借记“银行存款”科目贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
3、纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额
借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目
同时
借记“应交税费——增值税留抵税额”科目贷记“银行存款”科目。
综上所述，收到退税应该相应减少你可抵扣的进项税额，而非计入营业外收入。
留抵退税，不会导致多缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
例1：
A企业是一家微型企业，2022年4月份申请退还增值税存量和增量留抵税额10万元。
2022年5月该企业申报缴纳增值税5万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据中扣除已退还的增值税税额5万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据为0（5万-5万）元，尚有5万（10万-5万）元可以在以后抵减城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据。
例2：
B企业是一家小型企业，2022年4月份申请退还增值税增量留抵税额10万元。
2022年5月该企业申报缴纳增值税15万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据中扣除已退还的增值税税额10万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据为5万（15万-10万）元。
增值税的进项税额抵扣和退税政策
增值税的进项税额抵扣和退税政策增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算并征税的一种税收制度。
在企业运营过程中，发生了很多与货物和劳务有关的进项(即购买货物和接受劳务)和销项(即销售货物和提供劳务)。
针对这些进项税额，税务部门提供了进项税额抵扣和退税政策，以减轻企业的税负压力，促进经济发展。
本文将从进项税额抵扣和退税政策两个方面进行详细阐述。
一、进项税额抵扣进项税额抵扣是指企业在纳税申报期间，可以将购进货物和接受劳务的增值税税额抵扣或冲抵到销售货物和提供劳务所得的增值税税额上。
这样做的目的是确保企业不因缴纳进项税额而增加了成本，同时也可以促进货物和劳务的流通，推动经济的发展。
具体的抵扣政策如下：1. 抵扣范围根据国家相关规定，企业可以抵扣的进项税额包括购进货物和接受劳务的增值税税额，以及与生产经营有关的固定资产购置税额、建设工程施工税额等。
这些税额可以直接抵扣到销项税额上。
2. 抵扣条件企业享受进项税额抵扣的前提是，购进的货物和接受的劳务必须用于其纳税人身份认定范围内的增值税应税销售货物和劳务的生产经营活动。
同时，购进货物和接受劳务的发票必须符合税务部门的规定，并且与实际购销相符。
3. 抵扣方式企业在纳税申报期间，可以通过填报《增值税纳税申报表》或电子申报系统，将纳税期内的进项税额抵扣到销项税额上。
需要注意的是，抵扣后的进项税额不能超过销项税额，多余部分不能抵扣，但可以留存下来，在以后的纳税期内继续抵扣。
二、退税政策除了进项税额抵扣外，税务部门还为企业提供了退税政策，即企业可以根据一定的条件和程序，申请将已经缴纳的增值税退还给其。
退税政策的目的是为了鼓励企业进一步扩大生产经营规模，提高国内产品的竞争力。
具体的退税政策如下：1. 退税对象根据国家相关规定，可以享受增值税退税政策的企事业单位包括出口企业、边境地区企业、税收优惠区域内的企业等。
这些企业在符合相关条件后，可以将已经缴纳的增值税进行退税申请。
退税的操作流程
退税的操作流程退税是指扣除消费税、关税和其它税费，在境外非居民的购买货物或服务时享受的优惠。
退税是一项众所周知的政府鼓励出口刺激经济的政策措施，对于国际贸易和旅游业都具有重要的促进作用。
下面，我们来看一下退税的操作流程。
一、检查退税政策在购买商品或服务之前，首先要了解所在国家或地区的退税政策，以及该政策适用的条件和要求。
不同国家和地区的政策不同，有的国家和地区的退税政策仅适用于某些特定类型的商品或服务，而有的国家和地区则对所有商品和服务都设置了退税政策。
此外，政策规定了最低消费额、购买时间等退税要求，需要在购买之前进行核实。
二、购买商品或服务购买商品或服务时，需要遵守所在国家或地区的消费税相关法规和程序，获取购买发票，包括商品描述、数量、单价、税率、税额、销售方名称和地址等信息。
购买人需要保管好购物发票，以便后续步骤使用。
三、办理退税手续在离开所在国家或地区之前，购买人需要到机场、口岸、火车站等退税办理点，办理退税手续。
购买人需要出示购物发票和相关身份证件，向退税专员填写退税申请表、保税单和个人信息表，并且验货、封箱和查验随身物品。
如购买人带有海关禁止或限制进出口的物品，需要及时申报和缴费，否则会影响退税进程。
四、退税审批退税专员会对购买人提交的申请表、保税单和个人信息表进行审核，确认退税申请的有效性、真实性和符合性。
审核通过后，退税专员会搭载税款退还系统，颁发报关单，注销保税单，并且退还相关税款至购买人。
五、领取退税金额退税金额可以在离境口岸的退税窗口领取。
领取时需要出示购买人的身份证和领取单据，并且确认退税金额。
退税金额可以领取现金、支票、银行卡等多种形式，根据所在国家或地区退税政策的规定进行选择。
总之，退税是一个需要按照特定程序进行操作的过程，在操作中需要积极配合退税专员的要求，提前了解所在国家或地区的退税政策，严格遵守相关的规定和流程，以便顺利完成退税手续，获取应有的退税金额。
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自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自 2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.增量留抵税额大于零； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税 专用发票情形； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
第三，前面说到的都是按月纳税的纳税人，按季纳税的纳税人执行口径 也一样，只不过计算区间不是连续六个月，而是连续两个季度。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
出于防范退税风险的考虑，未享受过即征即退、先征后返或先征后退政 策的这项条件是按照纳税主体而不是按照即征即退项目来限制的。也就 是说，只要享受过这些优惠政策的纳税人，其一般项目的留抵也是不允 许退税的。
如果该企业10月收到了30万元退税款，则该企业10月的留抵税额就应从 100万元调减为70万元（100-30=70）。此后，纳税人可将10月份作为起 始月，再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满足退税 条件，可继续按规定申请留抵退税。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
二、关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
退税额的计算公式
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
在增量留抵税额的基础上，首先，需要考虑进项构成比例。这与2018年 一次性留抵退税计算退税额的原则是一致的，取数区间是以2019年4月1 日起至申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专 用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。然后， 在此基础上叠加了一个60%的退还比例。
增值税留抵退税政策及 退税流程讲解
20191018
适用文件：
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 （2019年 第39号）
财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公 告（2019年84号）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告（国家
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
退税后续操作
纳税人取得退税款后，应及时调减留抵税额，否则，会造成重复退税。 在完成退税后，如果纳税人要再次申请留抵退税，连续6个月计算区间， 是不能和上一次申请退税的计算区间重复的。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
【例】某企业2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税额分别为 60、55、80、70、90和100万元, 4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进 项。由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留抵税额为50 万元。如果该企业也同时满足其他四项退税条件，则在10月份纳税申报 期时可向主管税务机关申请退还留抵税额30万元（50*100%*60%）。
2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税 专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
第一，将纳税人2019年3月底的留抵税额时点数固定设为存量留抵，纳税 人每个月的增量留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵税额。
第二，由于今年的改革措施是从4月1号开始的，为避免引起歧义，39号 公告中规定的“从4月税款所属期起连续六个月”的具体含义，是只能从 4月开始往后算6个月，而不能往前倒算。也就是说，最早满足连续6个月 的情形，是今年4月至9月的连续6个月。还有一点需要注意的是，连续6 个月并不一定从今年4月开始算，纳税人可以从4月以后的任何一个月开 始计算连续六个月，比如5月到10月，6月到11月等等。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
申请退税的时间
纳税人满足退税条件后，应在纳税申报期内，向主管税务机关申请退还 留抵税额。由于设置了连续6个月增量留抵的条件，因此，今年10月将是 符合退税条件的纳税人提出退税申请的首个期间。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
留抵退税和出口退税的衔接
当纳税人既有内销业务，又有出口业务时，出口退税和留抵退税制度需 要进行有效衔接。 1.对于适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业 务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税 条件的，可以再申请办理留抵退税。 2.对于适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别 核算，出口退税退的是出口货物的进项税额。因此，应将这类企业的出 口和内销分开处理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退 税；内销业务的留抵税额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规 定申请留抵退税。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
二、关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
84号公告第二条
本公告所称部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》, 生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其 他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
与称39号公告第八条规定的留抵退税条件相比，部分先进制造 业纳税人申请退还增量留抵税额的条件由“连续六个月（按季 纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月 增量留抵税额不低于50万元”调整为“增量留抵税额大于零” 且可按月申请，不受“连续六个月”限制，其他条件维持不变。
税务总局公告 2019年第20号）
附件：退（抵）税申请表 已更新
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
一、关于试行期末留抵退税制度
39号公告第八条
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税 额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个 季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；