CIA内部审计师科目2：内部审计实务第三章 舞弊风险和控制综合练习与答案

CIA内部审计师

科目2：内部审计实务

第三章舞弊风险和控制综合练习与答案

一、单选题

1、下列哪项表明销售部门可能存在舞弊：

Ⅰ.销售部门经理的个人生活水平远远高于其正常的薪酬

Ⅱ.客户反映已经交货款而财务部门没有收到货款

Ⅲ.为了增加销售额，销售部门创造了“相当宽松”的控制环境

A.只有Ⅰ

B.只有Ⅱ

C.只有Ⅲ

D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

【参考答案】：D

【试题解析】：

以上情况都表明销售部门可能存在舞弊。

2、某公司正在开拓新的市场，公司政策禁止在拓展市场活动中支付便利性支出。下列哪项活动表明可能存在便利性支出：

A.业务招待费大幅度增加

B.采用公开招标的方式引进供应商

C.在年终审计时，外部审计师对存货实施盘点

D.由财务部门进行纳税申报

【参考答案】：A

【试题解析】：

业务招待费的大幅度增加，可能是由于工作人员通过业务招待或以业务招待费的发票报销套现进行贿赂。所以选择A。其他选项都是正常的业务。

3、下列哪项程序对于检查是否存在虚构销售收入的情形是最无效的：

A.对存货进行实地盘点

B.对年终销售进行截止性测试

C.编制销售状况变动表，对销售变动大的月份重点审查

D.根据仓库的盘点记录和存货的收发记录核对

【参考答案】：D

【试题解析】：

仓库的盘点记录和存货的收发记录都是书面记录，且两者一般一致，不能反映是否存在虚构销售性行为。

4、在完成对采购部门的内部控制检查之后，内部审计师怀疑某种舞弊情况已经发生。下列抽样方法中能够证实舞弊行为是否发生的是：

A.发现抽样法

B.判断抽样法

C.简单随意抽样法

D.按概率比例大小抽样法

【参考答案】：A

【试题解析】：

本题是判断是否发生了舞弊，发现抽样的目的是至少发现一个具有特定特征的项目（如怀疑的舞弊问题），以便确认存在令人怀疑的情况。发现抽样最适合用于发现舞弊现象，所以A正确。判断抽样法带有主观性，不适合发现舞弊，所以B不正确；若以估计出舞弊范围，则选择C；选项D是确定在舞弊的金额已经确定时使用。

5、内部审计师在对某金融机构进行审计时发现，负责审批贷款的主管违反有关政策，将一笔款项发放给某企业集团所属的各独立机构。并且该集团的财务总监是负责审批贷款的主管的妻子。面对这种情况，内部审计师应该采取的措施是：

A.告知负责审批贷款的主管，若其及时采取纠正措施，可以不在审计报告中提及此事

B.在后续调查完成之后再向管理层报告

C.将违规行为和利益关系告知管理层，并建议做进一步调查

D.将违规行为报告给司法部门

【参考答案】：C

【试题解析】：

内部审计师的这项发现属于重大审计发现，应该告知管理层，并建议做进一步调查，所以C正确；关于违规行为，内部审计师应及时向管理层报告，所以B不正确；内部审计师没有将审计发现报告给法规部门的责任，所以D不正确。

6、内部审计师发现，某金融机构为了高估收入，将归还的贷款计入利息收入，而不是计入归还贷款的本金。下列哪些审计程序对发现该舞弊是有效的：

Ⅰ.当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过账金额并追踪过账所计入的不同账户

Ⅱ.运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试文件来确定它们是否被正确记录

Ⅲ.运用整合测试法（ITF），将各项贷款的利息支付输入ITF文件以核实利息记录的正确性

Ⅳ.实施分析性程序，比较各期利息收入占贷款总额的比例

A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

B.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

【参考答案】：A

【试题解析】：

比较各期利息收入占贷款总额的比例，不能发现上述的舞弊。

7、下列关于司法鉴定审计的说法不正确的是：

A.审计师在司法鉴定审计中收集的证据可以作为法庭证据

B.司法鉴定的基本作用是促进对组织内经济犯罪的预防、发现和调查

C.实施司法鉴定审计要注意保密工作

D.司法鉴定审计师不可以成为组织的咨询顾问

【参考答案】：D

【试题解析】：

除了调查和法定责任外，司法鉴定审计师也可以成为组织的咨询顾问，他们拥有的经验使他们具备确认控制制度中存在的、能够被舞弊罪犯所利用的潜在弱点的能力。

8、某制造企业的采购经理自己拥有一家公司，该采购经理利用职务之便，伪造企业收货凭证，其实则将采购的原材料运往自己开办的公司中，并根据采购发票进行付款。下列审计程序中对发现该经理的舞弊行为时最有效的是：

A.将付款单与采购发票核对

B.审查付款计划的审批流程

C.监督购买货物的验收程序

D.对生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平及其差异开展分析测试

【参考答案】：D

【试题解析】：

通过多种技术性的手段对被测对象进行分析，得出被测物定性或定量的元素成分组成结果称为分析测试。通过比较生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平，并对产生的差异进行分析，对发现舞弊行为是最有效的。

9、内部审计师怀疑组织在采购付款方面存在舞弊。即由同一名采购人员既负责收回购货发票，又负责对该供应商付款的批准。内部审计师决定在与管理层进行讨论之前，进一步收集审计证据。那么，下列措施在提供附加审计证据方面最有效的是：

A.对购入的货物进行实地盘点

B.抽查本月的购货发票，看是否已进行付款

C.检查付款的审批流程

D.通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，如采购入库单

【参考答案】：D

【试题解析】：

使用审计软件获得有反常事项的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查支持性文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。所以选项D正确。选项A，对存货的盘点只能证实存货收发等保管情况，不能说明是否存在付款方面的舞弊；选项B，本月的购货发票往往在以后月份付款，在本月付款的情况较少，所以该措施意义不大；选项C，所有的付款都有审批程序，该项措施不是最有效。

10、下列哪项是内部审计师最有可能发现舞弊行为的程序：

A.采取具体的管理措施防止舞弊行为的发生

B.与舞弊者进行沟通

C.确认并询问组织中发生的巨大变化

D.审查相关的会议记录

【参考答案】：C

【试题解析】：

选项A，采取具体的管理措施是管理层的责任；选项B，与舞弊者进行沟通是指在发现舞弊之后，本题问的是如何发现舞弊；选项C，可以从组织的变化入手，确认变化的原因并查找舞弊线索；选项D，会议记录不能发现舞弊，一般来说，舞弊行为比较隐蔽，不会记录在会议记录中。

11、下列哪项关于质问舞弊嫌疑人的做法是比较恰当的：

A.关于质问内容的工作底稿要保密

B.开始面谈时应使用面谈主持者已经知道答案的问题

C.在一开始进行提问时就提出尖锐的问题

D.对象要质问的问题列出清单，严格按照清单的顺序进行提问

【参考答案】：B