CIA内部审计师科目2：内部审计实务第三章 舞弊风险和控制综合练习与答案

CIA内部审计师
科目2：内部审计实务
第三章舞弊风险和控制综合练习与答案
一、单选题
1、下列哪项表明销售部门可能存在舞弊：
Ⅰ.销售部门经理的个人生活水平远远高于其正常的薪酬
Ⅱ.客户反映已经交货款而财务部门没有收到货款
Ⅲ.为了增加销售额，销售部门创造了“相当宽松”的控制环境
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.只有Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
【参考答案】：D
【试题解析】：
以上情况都表明销售部门可能存在舞弊。

2、某公司正在开拓新的市场，公司政策禁止在拓展市场活动中支付便利性支出。

下列哪项活动表明可能存在便利性支出：
A.业务招待费大幅度增加
B.采用公开招标的方式引进供应商
C.在年终审计时，外部审计师对存货实施盘点
D.由财务部门进行纳税申报
【参考答案】：A
【试题解析】：
业务招待费的大幅度增加，可能是由于工作人员通过业务招待或以业务招待费的发票报销套现进行贿赂。

所以选择A。

其他选项都是正常的业务。

3、下列哪项程序对于检查是否存在虚构销售收入的情形是最无效的：
A.对存货进行实地盘点
B.对年终销售进行截止性测试
C.编制销售状况变动表，对销售变动大的月份重点审查
D.根据仓库的盘点记录和存货的收发记录核对
【参考答案】：D
【试题解析】：
仓库的盘点记录和存货的收发记录都是书面记录，且两者一般一致，不能反映是否存在虚构销售性行为。

4、在完成对采购部门的内部控制检查之后，内部审计师怀疑某种舞弊情况已经发生。

下列抽样方法中能够证实舞弊行为是否发生的是：
A.发现抽样法
B.判断抽样法
C.简单随意抽样法
D.按概率比例大小抽样法
【参考答案】：A
【试题解析】：
本题是判断是否发生了舞弊，发现抽样的目的是至少发现一个具有特定特征的项目（如怀疑的舞弊问题），以便确认存在令人怀疑的情况。

发现抽样最适合用于发现舞弊现象，所以A正确。

判断抽样法带有主观性，不适合发现舞弊，所以B不正确；若以估计出舞弊范围，则选择C；选项D是确定在舞弊的金额已经确定时使用。

5、内部审计师在对某金融机构进行审计时发现，负责审批贷款的主管违反有关政策，将一笔款项发放给某企业集团所属的各独立机构。

并且该集团的财务总监是负责审批贷款的主管的妻子。

面对这种情况，内部审计师应该采取的措施是：
A.告知负责审批贷款的主管，若其及时采取纠正措施，可以不在审计报告中提及此事
B.在后续调查完成之后再向管理层报告
C.将违规行为和利益关系告知管理层，并建议做进一步调查
D.将违规行为报告给司法部门
【参考答案】：C
【试题解析】：
内部审计师的这项发现属于重大审计发现，应该告知管理层，并建议做进一步调查，所以C正确；关于违规行为，内部审计师应及时向管理层报告，所以B不正确；内部审计师没有将审计发现报告给法规部门的责任，所以D不正确。

6、内部审计师发现，某金融机构为了高估收入，将归还的贷款计入利息收入，而不是计入归还贷款的本金。

下列哪些审计程序对发现该舞弊是有效的：
Ⅰ.当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过账金额并追踪过账所计入的不同账户
Ⅱ.运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试文件来确定它们是否被正确记录
Ⅲ.运用整合测试法（ITF），将各项贷款的利息支付输入ITF文件以核实利息记录的正确性
Ⅳ.实施分析性程序，比较各期利息收入占贷款总额的比例
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
【参考答案】：A
【试题解析】：
比较各期利息收入占贷款总额的比例，不能发现上述的舞弊。

7、下列关于司法鉴定审计的说法不正确的是：
A.审计师在司法鉴定审计中收集的证据可以作为法庭证据
B.司法鉴定的基本作用是促进对组织内经济犯罪的预防、发现和调查
C.实施司法鉴定审计要注意保密工作
D.司法鉴定审计师不可以成为组织的咨询顾问
【参考答案】：D
【试题解析】：
除了调查和法定责任外，司法鉴定审计师也可以成为组织的咨询顾问，他们拥有的经验使他们具备确认控制制度中存在的、能够被舞弊罪犯所利用的潜在弱点的能力。

8、某制造企业的采购经理自己拥有一家公司，该采购经理利用职务之便，伪造企业收货凭证，其实则将采购的原材料运往自己开办的公司中，并根据采购发票进行付款。

下列审计程序中对发现该经理的舞弊行为时最有效的是：
A.将付款单与采购发票核对
B.审查付款计划的审批流程
C.监督购买货物的验收程序
D.对生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平及其差异开展分析测试
【参考答案】：D
【试题解析】：
通过多种技术性的手段对被测对象进行分析，得出被测物定性或定量的元素成分组成结果称为分析测试。

通过比较生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平，并对产生的差异进行分析，对发现舞弊行为是最有效的。

9、内部审计师怀疑组织在采购付款方面存在舞弊。

即由同一名采购人员既负责收回购货发票，又负责对该供应商付款的批准。

内部审计师决定在与管理层进行讨论之前，进一步收集审计证据。

那么，下列措施在提供附加审计证据方面最有效的是：
A.对购入的货物进行实地盘点
B.抽查本月的购货发票，看是否已进行付款
C.检查付款的审批流程
D.通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，如采购入库单
【参考答案】：D
【试题解析】：
使用审计软件获得有反常事项的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查支持性文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。

所以选项D正确。

选项A，对存货的盘点只能证实存货收发等保管情况，不能说明是否存在付款方面的舞弊；选项B，本月的购货发票往往在以后月份付款，在本月付款的情况较少，所以该措施意义不大；选项C，所有的付款都有审批程序，该项措施不是最有效。

10、下列哪项是内部审计师最有可能发现舞弊行为的程序：
A.采取具体的管理措施防止舞弊行为的发生
B.与舞弊者进行沟通
C.确认并询问组织中发生的巨大变化
D.审查相关的会议记录
【参考答案】：C
【试题解析】：
选项A，采取具体的管理措施是管理层的责任；选项B，与舞弊者进行沟通是指在发现舞弊之后，本题问的是如何发现舞弊；选项C，可以从组织的变化入手，确认变化的原因并查找舞弊线索；选项D，会议记录不能发现舞弊，一般来说，舞弊行为比较隐蔽，不会记录在会议记录中。

11、下列哪项关于质问舞弊嫌疑人的做法是比较恰当的：
A.关于质问内容的工作底稿要保密
B.开始面谈时应使用面谈主持者已经知道答案的问题
C.在一开始进行提问时就提出尖锐的问题
D.对象要质问的问题列出清单，严格按照清单的顺序进行提问
【参考答案】：B
【试题解析】：
质问与面谈不同，在获取特殊信息之前应该首先取得一般信息，以便试探出真实答案。

所以在询问舞弊嫌疑人时，应该使用面谈主持者已经知道答案的问题。

12、内部审计人员有责任调查组织的舞弊行为。

但是内部审计师接触不到外部的供应商及相关人员，那么，内部审计人员要想了解市场部门的人员是否收取回扣的最佳方式是：
A.对供应商定期函证
B.通过调查问卷了解市场部门的职业道德
C.评估市场部门的控制环境
D.观察相关嫌疑人的财务状况和消费行为，证实其收入来源是否正当【参考答案】：D
【试题解析】：
观察相关嫌疑人的财务状况和消费行为，若该员工的消费水平很高，薪酬待遇一般，说明的收入来源可能不正当，存在收取回扣的可能性。

13、有人通过企业的反舞弊热线反映，总经理和财务总监在不符合公司政策的前提下，操纵员工集资的资金，以实现预期收益。

反舞弊热线将这一情况提交给内部审计部门。

根据对所反映情况的初步评估，首席审计执行官认为指控是可信的。

对此，首席审计执行官应该采取的措施是：
A.向有关司法部门报告此事
B.将此事报告给公司的法律顾问
C.与总经理和财务总监进行讨论，并建议纠正措施
D.联系审计委员会主席，请求由外部方面牵头开展调查
【参考答案】：D
【试题解析】：
在合理确认舞弊之后，应该向上级报告，所以首席审计执行官应当联系审计委员会，必要时请求外部方面开展调查。

14、下列情况可能会导致舞弊的发生的是：
Ⅰ.采购人员承受巨大的经济压力
Ⅱ.经营活动中存在异常交易
Ⅲ.采购人员与供货商存在亲密关系
Ⅳ.采购人员采购劣质物品作为替代品
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
C.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
【参考答案】：D
【试题解析】：
上述情况都可能导致舞弊的发生。

关于Ⅱ，若对经营活动中的异常交易控制不当，就可能会导致舞弊的发生。

15、下列哪项会更容易导致舞弊的发生：
A.流动资产的存在，如现金
B.固定资产的存在
C.应付账款
D.企业的借款
【参考答案】：A
【试题解析】：
流动资产的存在（如现金、具有高流动性的商品等）会助长舞弊的发生。

16、内部审计师在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后提问的问题是：
A.为了了解情况而提出的问题
B.带有偏见的问题
C.封闭式问题
D.带有假设性质的问题
【参考答案】：A
【试题解析】：
在面谈中，内部审计师通常是按中立态度和提高问题清晰度的方式提出问题。

在开场白问题提出之后为了了解情况而提出的问题，是比较恰当的。

提出的问题不应该带有假设性或带有偏见。

所以B、D不正确。

封闭式的问题会限制谈话内容，所以C不正确。

17、某生产企业的内部审计师怀疑，公司单价很高的存货发生舞弊行为发生。

关于舞弊正在发生的最有说服力的证据是：
A.对可能发生舞弊行为的领域进行实质性测试
B.与销售经理进行面谈，核实销售的变动情况
C.对存货实施突击性盘点，调查存货的缩减情况
D.通过仓库保管人员了解存货的管理模式
【参考答案】：C
【试题解析】：
对存货实施突击性盘点是对存货舞弊调查的最有说服力的证据。

18、内部审计师与有舞弊嫌疑的人员进行面谈，应该注意的是：
A.选择比较隐蔽的地点，做好是锁上房间的门之后面谈
B.使用封闭式的问题会更加有效
C.在面谈期间要求嫌疑人的直接领导在场
D.以不同的提问题方式重复提问，以发现解释的差异
【参考答案】：D
【试题解析】：
选项A，面谈的房间不应该有阻止面谈者离开的障碍，比如锁门；选项B，内部审计师采用面谈技术是为了收集和发现信息，所以使用开放式问题会更加有效；选项C，嫌疑人的直接领导在场，会影响嫌疑人提供有用的信息。

19、为了提高采购效率，公司政策规定，不超过2000元的采购付款，可以由采购人员直接审批，不必再通过上级领导的批准。

为了查明是否存在采购人员向虚构的公司付款的行为，内部审计人员应采取下列哪种措施：
A.应用审计软件，对付款超过2000元的付款审批程序进行审查
B.对所有的付款业务进行审查
C.应用审计软件，对向新的供应商付款的业务进行审查，审查是否有采购商品的入库记录或接受劳务的记录
D.对2000元以下付款的清单进行检查确定是否经过审批
【参考答案】：C
【试题解析】：
选项A，对超过2000元的付款的审查与2000元以下的付款是否存在舞弊没有关系；选项B的描述不符合成本效益原则；选项D，不超过2000元的采购付款不需要经过除采购人员之外的其他审批，所以该项措施没有意义。

20、内部审计部门在完成舞弊调查之后、公布正式书面报告之前，首席审计执行官将最终审计报告的初稿提交给：
A.审计委员会主席
B.公司法律顾问
C.首席审计执行官
D.外部审计师
【参考答案】：B
【试题解析】：
在完成舞弊调查之后、公布正式书面报告之前，首席审计执行官将最终审计报告的初稿提交给公司的法律顾问。

21、社会福利救济金审计的一个突出舞弊问题是：一个人领取几份社会福利救济金。

通常的舞弊形式是一个人用多个姓名填写多分申请、使用同一个地址来获取社会福利救济金。

为了确定是否存在这方面的舞弊，政府内部审计师应采用下列哪种审计工具和技术：
A.通用审计软件
B.测试数据法
C.平行模拟法
D.受控处理或再处理
【参考答案】：A
【试题解析】：
通过审计软件具有分类搜索功能，通过它可以将具有同一地址的救济金领取人筛选出来，再做进一步的核实工作，就能有效地发现舞弊问题。

所以选择A选项。

测试数据法，是指设计测试性数据，以证实计算机系统是否按照期望的那样运行。

用于测试的数据既可以是正常的，也可以是不正常的。

平行模拟法，是指审计师设计一套可控制的应用程序来模拟审计业务客户信息系统的处理功能，通过重新运行测试数据来证实审计业务客户系统处理功能的准确性。

受控处理或再处理，要求审计师在其选择的数据处理期间，控制审计业务客户计算机的操作，确定审计业务客户计算机系统处理过程的准确性。

22、组织选择一家金融机构开户做为基本存款账户为员工发放工资。

组织将员工的身份证号、开户行账号、工资金额以电子文件的形式发送给开户行。

按账号将此文件进行排序有助于组织的内部审计师发现哪项内容：
A.虚构的员工
B.工资计算的正确性
C.电子文件的完整性
D.应付职工薪酬审批的完整性
【参考答案】：A
【试题解析】：
按账号进行排序后，可与将员工的姓名、身份证号、开户行等信息一一核对，看是否存在虚构公司员工的情形。

23、内部审计师对销售部门的经营业绩进行审计时发现，销售部门的销售收入总额、毛利润、净利润的增长都远远超出了正常的预测。

下列哪项最可能表明销售部门不存在舞弊行为：
A.同行业的一家竞争企业倒闭了
B.第二年年初存在大量的销售退回
C.销售部门经理的奖金与销售业绩挂钩
D.内部审计师在进行账务审计时发现有些销售记录没有原始凭证【参考答案】：A
【试题解析】：
同行业的一家竞争企业倒闭，可能会使本企业的销售收入总额、毛利润、净利润的增长都远远超出了正常的预测。

24、内部审计师为了获取有关犯罪活动的信息，要和员工进行面谈。

下列哪项关于面谈的说法不正确的是：
A.内部审计师可以观察面谈者的口头信号和非口头信号，从而反应其是否诚实
B.要注意观察面谈者的眼神、身体语言和说话习惯，因为这能耐反映出他们的基本想法
C.内部审计师要创造一种体贴、礼貌和真诚的倾听面谈对象谈话的氛围
D.要进行保密，只能由一名内部审计师与职员面谈
【参考答案】：D
【试题解析】：
由于需要一人作为证人，要有两人共同参与面谈。

内部审计师缺乏犯罪讯问的经验，应该允许安全专家参与面谈。

25、关于询问舞弊嫌疑人的调查问卷，下列说法中不正确的是：
A.包含一个以上的对象或主题
B.可以从一般问题到特殊问题
C.避免采用诱导式询问
D.不一定要遵循事先制定的提问顺序
【参考答案】：A
【试题解析】：
包含一个以上的对象或主题，可能会迷惑接受询问人，不利于回答问题。

26、根据公司政策规定，仓库保管对存货的保存负有一定的责任，政策规定在1%以下的盗窃货仓的损失是可以接受的。

审计挑选的样本将会反映这一可接受的风险水平，下面抽样的方法中最合适的是：
A.停—走抽样
B.发现抽样
C.属性抽样
D.变量抽样
【参考答案】：B
【试题解析】：
停—走抽样是当达到了目标差错率时，则停止抽取样本的方法；发现抽样主要用于发现舞弊或违规的情况，在发现了一个怀疑存在的违规情况后，就立即停止抽样；属性抽样是通过确认样本的属性，然后推断出总体的属性，发现抽样是属性抽样的一种；变量抽样针对的是金额和数量。

27、若内部审计师怀疑存在舞弊行为，则他下一步应该：
A.提出进行调查的建议
B.与采购人员进行面谈
C.计算舞弊造成的损失
D.审查是否存在资产流失
【参考答案】：A
【试题解析】：
如果内部审计师怀疑组织存在舞弊行为，应建议不论在任何情况下都要进行调查。

舞弊不一定与采购有关，选项B不正确；选项C，审计师仅仅是怀疑舞弊，没有十足的证据，所以无法计算舞弊造成的损失；选项D，舞弊不一定表现在资产流失方面。

28、在总体中存在一定数量的违规情况。

在发现了一个怀疑存在违规的情况后，立即停止抽样，则这种抽样方式是：
A.属性抽样
B.直接抽样
C.发现抽样
D.停—走抽样
【参考答案】：C
【试题解析】：
发现抽样需要样本足够大以至于包括至少一个被怀疑舞弊现象，但是考虑到调查成本，样本量也不能太大。

在发现了一个怀疑存在违规的情况后，立即停止抽样。

所以C正确。

属性抽样是通过确认样本的属性，然后推断出总体的属性；直接抽样侧重点在于可能存在某错误的交易或位置；停一走抽样是当达到了目标差错率时，则停止抽取样本的方法。

29、内部审计师发现，某组织的销售网点存在舞弊。

销售经理将相关的销售金额转到自己的个人账户。

将相关销售收入记在应收账款科目，再将虚构的应收账款作为坏账核销。

下列哪种方式在发现这类舞弊方面是最有效的：
A.比较该零售网点与其他销售网点坏账占销售额的比例
B.比较最近几年的各个网点的坏账准备
C.比较最近几年的各个网点的应收账款
D.比较最近几年的坏账开支在销售额中所占的比例
【参考答案】：A
【试题解析】：
通过比较该零售网点与其他销售网点坏账开支在销售额中所占的比例，若发现该网点坏账占销售额的比例比其他网点大，则可能存在上述的舞弊现象。

30、某钢铁企业由于控制环节薄弱，在炼钢车间10个班组的工资表上可能编造了58个虚假的员工的工资。

每个组的职员为50~70名。

为了有效确定此虚构工资的比例是否超过了1%的水平，内部审计师采取的最恰当的抽样方法是：
A.属性抽样
B.发现抽样
C.变量抽样
D.停—走抽样
【参考答案】：B
【试题解析】：
发现抽样最适合用于发现舞弊现象，所以B正确。

属性抽样是通过确认样本的属性，然后推断出总体的属性；变量抽样针对的是金额和数量；停—走抽样是当达到了目标差错率时，则停止抽取样本的方法。

31、下列行为中，内部审计师会认为可能存在舞弊的是：
Ⅰ.今年没有为某部门安排外部审计
Ⅱ.缺少附件的费用支出
Ⅲ.销售经理的奖金与销售收入有关
Ⅳ.采购部门使用单方取得的合同
A.只有Ⅲ和Ⅳ是对的
B.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的
C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对
【参考答案】：B
【试题解析】：
没有为部门安排外部审计对是否存在舞弊没有影响。

Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ的表述都可能存在舞弊行为。

32、首席审计执行官怀疑信息部门的几个职员利用电脑系统的招标信息谋取个人利益。

在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不利用该组织的信息系统审计师的原因是：
A.司法鉴定系统审计师收集的证据可以作为法庭证据
B.司法鉴定系统审计师可以开展舞弊调查
C.司法鉴定审计师可以进行独立分析
D.具有该方面专业的审计知识
【参考答案】：A
【试题解析】：
司法鉴定审计是在可能卷入法律问题或可能具有法律后果的情况下，用于收集法庭上使用证据的一项应用审计技术。

因此，审计师在司法鉴定审计中收集的证据是可以作为法庭证据的。

33、以下那种现象可能表明存在捏造虚假销售收入的情况：
A.销售收入下降
B.盈利水平较低
C.应收账款周转率发生实质性增加
D.存在关联方交易
【参考答案】：C
【试题解析】：
应收账款周转率（次）=赊销收入净额÷平均应收账款，对于捏造的销售收入，因为不可能收到现金，是没有的对应的应收账款减少的，所以平均应收账款不变的情况下，收入增加，对应应收账款周转率会发生实质性增加，所以说可能是存在捏造销售收入的情况。

34、用以审讯舞弊嫌疑人的问题应该：
A.完全按计划好的顺序来询问
B.提问包含一个以上的主题
C.先笼统再具体
D.采用诱导的方式进行提问
【参考答案】：C
【试题解析】：
选项A，受询问人员的回答可能打破事先确定的问题顺序，不能也没有必要按事前确定好的顺序来提问；选项B，不利于受询问作出回答；选项D，讯问人员应该避免诱导式提问。

35、在与舞弊嫌疑人进行面谈时，内部审计师应该注意的方面是：
A.不要使面谈者感觉自己像被扣押强制一样
B.在提出问题或给出答案之后，允许出现短暂的沉默
C.以不引人注目的方式做记录
D.对谈话对象所说的话作出解释
【参考答案】：A
【试题解析】：
内部审计师应该注意，不要产生这样一种情景，即面谈对象感觉自己好像被强制扣押了。

36、下列哪项控制程序，在发现保险公司处理来自医院的电子住院理赔业务中存在的舞弊最为有效？
A.应用综合测试设施，对理赔金额的准确性进行测试
B.开发监控程序，确认各类投保人的异常理赔要求或异常理赔数量，供理赔部门调查使用
C.应用一般通用审计软件，核实理赔人员和投保人员的身份信息是否一致
D.开展舞弊调查，对所有的理赔业务进行跟踪
【参考答案】：B
【试题解析】：
选项A、C对于发现舞弊起不到任何作用；选项D，对所有的业务进行调查是不现实的，不符合成本效益原则。

37、下列哪项是内部审计师发现舞弊征兆之后的责任的描述：
A.建立和完善内部控制制度
B.向外部司法部门报告审计发现
C.向高级管理层报告审计发现
D.扩展审计程序，评估存在舞弊的可能性，并确定是否有理由进行调查
【参考答案】：D
【试题解析】：
发现舞弊征兆之后，内部审计师应当扩展审计程序，评估存在舞弊的可能性，并确定是否有理由进行调查。

38、下列选项中，不属于书面的或其他形式的舞弊报告中内容的是：
A.调查范围
B.调查结论
C.调查建议
D.纠正措施
【参考答案】：A
【试题解析】：
书面的或其他形式的舞弊报告应该包括调查发现、调查结论、调查建议和纠正性措施。

39、在舞弊调查中，首席审计执行官应该采取相关措施保护嫌疑人的人格，以免造成诽谤，那么下列措施中可以采取的是：
A.在谈话中创造一种礼貌和真诚的氛围
B.要对谈话的内容保密
C.将舞弊案件的调查仅限于管理层，不涉及普通员工
D.如果舞弊行为得不到证实，应销毁所有调查工作底稿和报告。