应交税费

　多项选择题

◎“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目对应的借方科目有（ ）。

A.待处理财产损溢

B.应付职工薪酬

C.在建工程

D.应交税费——应交增值税（已交税金）

正确答案：ABC

中华会计网校答案解析：企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费――应交增值税（进项税额转出）”科目。交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算
◎下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A.应交的土地使用税

B.应交的教育费附加

C.应交的矿产资源补偿费

D.企业代扣代交的个人所得税

正确答案：ABCD

答案解析：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

「注意」耕地占用税、契税、印花税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。

企业按照规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

核算契税时，应借记“固定资产”或“无形资产”，贷记“银行存款”。

印花税的核算是直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”。

3.企业缴纳的车辆购置税，借记“在建工程”或“固定资产”科目，贷记“银行存款”。
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企业设置的“应交税费——应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有【ABCD】

A、销项税额

B、进项税额转出

C、出口退税

D、已交税金

【答案解析】：按规定，“应交税费—应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
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企业设置的“应交税费——应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有【ABCD】

　多项选择题
◎下列说法不正确的是（　）。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入“应交税费――应交消费税”科目的借方
B.企业以自产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
C.将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该借记“营业外支出”，贷记“应交税费——应交消费税”科目
D.企业只有在对外销售应税消费品时，才交纳消费税


正确答案：ABCD
答案解析：选项A由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税应该计入委托加工物资的成本；选项B企业以自产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，应该借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；选项C将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该通过“营业税金及附加”科目核算；选项D企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
五、编制会计分录
1. 厂部职工刘明出差归来向会计部门报销，凭有关单据报800元，交回余款100元。

答案：

分录：借：管理费用 800

库存现金 100

贷：其他应收款-备用金(刘明) 900

2、某企业用存出投资款购入交易性金融资产1500000元

答案：

借：交易性金融资产 1500000

贷：其他货币资金-存出投资款 1500000

3、以商业承兑汇票方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明货款300000元，增值税额51000元，材料已经验收入库。

答案：

借：原材料 300000

应交税费—应交增值税(进项税额)51000

贷：应付票据 351000

4、某企业签发银行承兑汇票一张，计117000，向开户银行申请承兑，并以银行存款支付手续费50元，编制支付手续费的会计分录

答案：

借：财务费用 50

贷：银行存款 50

5、甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备1台。该设备投资合同确认的价值为100000元

答案：

借：固定资产 100000

贷：实收资本 100000

6、分配本月职工工资55 000元。其中，生产工人工资30 000元，车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资10 000元，在建工程人员工资5 000元，离退休人员的工资2 000元;编制薪酬分配的会计分录

答案：

借：生

产成本 30000

制造费用 8000

管理费用 12000

在建工程 5000

贷：应付职工薪酬 55000
考点三 应交税费
6.企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（　）
A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
D.应交税费——应交增值税（已交税金）
『正确答案』D
『答案解析』企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
7.一般纳税人企业在月度终了，对本月应交未交增值税的会计处理方法是（　）
A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方
B.保留在“应交增值税”明细科目的借方
C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方
D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方
『正确答案』D
『答案解析』一般纳税企业在月度终了，对本月应交未交增值税将其转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。
8.一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元，另支付运费1 000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户的金额为（　）元。
A.3 170
B.3 970
C.4 030
D.4 100
『正确答案』B
『答案解析』进项税额=30 000*13% + 1000*7%=3 970（元）。
9.某企业本期应交房产税税额3万元，耕地占用税税额15万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，则本期影响应交税费科目的金额是（　）万元。
A.31.2
B.29.7
C.6
D.14.7
『正确答案』C
『答案解析』不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税；耕地占用税。
10.下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有（　）
A.购入货物发生非正常损失
B.购入货物用于集体福利
C.购入货物用于免税项目
D.购入货物用于产品生产
E.购入货物用于（厂房）工程项目
『正确答案』ABCE
11.下列行为中，应视同销售计量销项税额的有（　）
A.购入货物发生正常损失
B.将自产货物用于不动产工程
C.将外购货物用于对外投资
D.销售代销货物
E.生产用材料损毁
『正确答案』BCD
12.下列税费，应通过“管理费用”科目核算的有（　）
A.房产税
B.土地使用税
C.车船税
D.土地增值税
E.应交资源税
『正确答案』ABC
13.

教育费附加的计税基础是（　）。
A.营业收入
B.工资总额
C.应交流转税
D.应交所得税
『正确答案』C
14.企业缴纳的各种税金中，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有（　）。
A.车船税
B.房产税
C.增值税
D.消费税
E.营业税
『正确答案』ABDE
15.按照规定，应缴纳营业税的收入项目有（　）。
A.对外提供工业性劳务取得的收入
B.销售不动产的收入
C.代销产品的手续费收入
D.出售无形资产的收入
E.销售商品收入
『正确答案』BCD
16.某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价（含增值税，征收率3%）78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（　）元。
A.0
B.4038.47
C.4725
D.2293.68
『正确答案』D
『答案解析』当期应该交纳的增值税＝78750÷（1+3%）×3%＝2293.68（元）。小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。
多项选择题

◎企业设置的“应交税费——应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（ ）。

A.销项税额

B.进项税额转出

C.出口退税

D.已交税金

正确答案：ABCD

答案解析：按规定，“应交税费—应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏