审计目标与审计过程
审计计划阶段的审计目标及实施程序
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第4章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
审计目标和审计过程
审计目标和审计过程1. 引言审计是组织内部和外部对财务报表、业务运营和内部控制系统的一种独立评价活动。
审计过程是通过收集、分析和评价相关材料和信息，以确定一个实体的财务报表是否真实、准确和完整，同时评估其内部控制的有效性。
本文将介绍审计的目标和审计过程，帮助读者了解审计的基本概念和步骤。
2. 审计目标审计目标是审计活动所要达到的预期结果和目标。
审计目标可以分为以下几个方面：2.1. 审计准则合规性审计目标之一是确保审计过程符合相关的审计准则。
审计准则是制定审计活动和评估审计程序的规范，包括国际审计准则、国家审计准则以及行业自律组织的准则。
确保审计准则的合规性能够增加审计活动的可靠性和可比性，提高审计结果的准确性。
2.2. 财务报表的真实性和准确性审计的核心目标是评估财务报表的真实性和准确性。
审计师通过收集、分析和评估相关的会计记录和财务报表，来确定财务报表是否真实反映实体的财务状况、经营成果和现金流量。
确保财务报表的真实性和准确性能够帮助投资者、债权人和其他利益相关方做出正确的经济决策。
2.3. 内部控制的有效性审计目标还包括评估实体内部控制的有效性。
内部控制是一个组织的一套规范、准则和措施，用于确保实体在经营过程中达成其目标，并防止欺诈和错误的发生。
审计师需要评估实体的内部控制系统是否健全、可靠、有效，并提供改进意见，以帮助实体改进其内部控制。
3. 审计过程审计过程是指审计师根据审计准则和内部控制进行财务报表和业务运营的评估的一系列步骤。
审计过程可以分为以下几个关键步骤：3.1. 规划阶段规划阶段是审计过程的第一个步骤。
在这个阶段，审计师需要了解实体的业务和战略目标，收集相关的文档和信息，并制定审计计划和程序。
审计师还需要评估实体的内部控制系统，以确定审计的重点和风险。
3.2. 测试阶段测试阶段是审计过程的核心步骤，包括获取审计证据、分析和评估财务报表和业务运营记录，并进行风险和控制的测试。
审计师通过进行抽样、确认、计算和比较等方法，来验证财务报表的真实性和准确性，并评估实体内部控制的有效性。
审计目标和审计程序
审计范围并不是指注册会计师审计的哪一 年（年度）的财务报表，也不是指注册 会计师审计的哪一张财务报表。
注册会计师应当根据审计准则和职业判断 确定审计范围。
Ø恰当的审计程序：审计程序的性质、时 间和范围是恰当的
Ø审计程序类型：检查、观察、询问、函 证等
▪ 3.如果管理层的某项声明与其他审计证据相 矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要 时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其 他声明的可靠性。
▪ 4.如果在审计过程中识别出异常情况，注册 会计师应当作出进一步调查。
▪ 合理保证是一个与绝对保证相对应的概 念。合理保证提供的是一种高水平但非 百分之百的保证。
▪ 然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计 目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计 证据，得出审计结论。
▪ 最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析， 形成对财务报表的整体审计意见（合法性和公允性）， 出具审计报告。
审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公 允性发表意见。形成一个审计循环，如下图：
▪ 注册会计师按照审计准则的规定执行审 计工作，能够对财务报表整体不存在重 大错报（无论该错报是由错误引起，还 是由舞弊引起）获取合理保证
三、确定具体审计目标
▪ 注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总目标 就是针对被审计单位财务报表的公允性和合法性发表 意见，
▪ 注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也 就意味着，管理层对财务报表作出了认定。
▪ 1.注册考虑， 发现的错报是否表明在某一特定领域存在舞 弊导致的更高的重大错报风险。
▪ 2.如果从不同来源获取的审计证据或获取的 不同性质的审计证据不一致，可能表明其中 某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册 会计师应当追加必要的审计程序。
第二章审计目标与审计过程
第二章 第三节 审计过程和审计业务约定书
2、编制审计计划
（3）总体审计策略 总体审计策略的制定应当包括： 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作 方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在 较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分 和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取 审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求 及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业 务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获 得的经验。
管理当局对存货首先作了5项明确的认定： ①存货是存在的（存在）； ②存货跌价准备正确估价为90000元（计价和分 摊）； ③存货的账面价值是3360000元，且计算是精确 的（计价和分摊） ④列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表 日（准确性和计价）。 ⑤在财务报表附注中列报的存货是恰当的，（分 类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述， 且披露内容表述清楚）
第二章 第三节 审计过程和审计业务约定书
2、编制审计计划 （3）总体审计策略 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： 向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适 当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存 放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工 作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的 截止日期调配资源等； 如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召 开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复 核，是否需要实施项目质量控制复核等。
4.第四章审计目标与审计过程
1.管理层总认定
在财务报表审计中，被审计单位提交审计的
财务报表就是被审计单位管理层所做出的总认定。
财务报表审计的总目标，就是确定被审计 ，即确定财务
单位管理层所做的
报表的合法性、公允性，并发表审计意见。
2、管理层对财务报表组成要素的认定 财务报表是由每一项具体交易或事项组
成的，因此要对财务报表整体合法性和公允
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账 时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的 “认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
【答案】C 【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合 计价和分摊认定。
4．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资 产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成 本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产 报表项目不正确的“认定”是( )。 A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的 是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备
【答案】B 【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完 整性认定；D属于计价和分摊认定。
举例：应收账款审计目标
• 1．确定应收账款是否存在； • 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； • 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是 • 否恰当； • 5．确定应收账款及坏账准备期末余额是否正确； • 6．确定应收账款及坏账准备的列报是否恰当。
审计目标与过程
管理当局认定
（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下：
• 存货
50，000，000
• 则明示性的认定包括以下两个：
（1）记录的存货是存在的(存在与发生）；
（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000 万元（估价或分摊）。
• abd
审计目标
具体目标
具体目标是一般目标的进一步具体化， 适用于具体的审计项目。
• 运用于存货的项目审计目标
• 一般审计目标
存货审计的具体目标
• 1.总体合理性 全部存货及销售成本合理,无重要错报
• 2.真实性 3.完整性 4.所有权
• 5.估价或分摊
•
•
•
资产负债表日,已记录的全部存货均存在. 现有存货盘点并计入存货总额 1.公司对所有存货均拥有所有权
• （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
第一节 审计目标
四、审计的一般目标 （一）管理当局的认定
所谓管理当局的认定（或称断言、申明）是指被 审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、 计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职 责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认 定是否恰当。注册会计师了解了认定，就很容易 确定每个项目的具体审计目标。
B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产 的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结 果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以 确定银行存款余额的正确性
第03章审计目标与审计过程
【答案】 存货（报表项目）的存在认定。
认定明细解读
【练习2】 A 公司财务报表列示存货 1000 万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为 1250 万，请问违反什么认定。
【答案】 存货（报表项目）的完整性认定
章节小测
【单选题】下列有关审计认定的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反 了准确性、计价和分摊认定 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本 核算方法做出恰当的说明，违反了分类认定 C.如果管理费用列报为销售费用，违反了准确性、计价和分摊认定 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易 的记录，但金额计算错误，违反了准确性认定，但没有违反发生认定
会计如何记账？
会计流程——下单签收
会计流程——确认收货
会计如何记账？
会计分录——会计语言来描述经济活动
借：银行存款 1200 贷：主营业务收入 1061.95 应交税费-应交销项税额 138.05
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900
会计的本质
会计的本质是 有什么经济活动就记什么——核算 会计的成果——财务报表 审计的本质是 审查财务报表，是不是真实的（公允的），编制 的是不是符合规范（符合准则要求） 审计的成果——审计报告
章节小测
【单选题】【一题多做1】A公司通过双12实现销售收入800 万元，应收账款800万元（假如不考虑相关税费），根据电 商平台7天无理由退货规则，一周内客户退货金额为200万， A公司未做账务处理，营业收入违反的认定为（ ）。 A.发生 B.分类 C.截止 D.完整性 【正确答案】A
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
审计目标与审计过程
一 审计目标的含义与响因素
影响审计目标确立与变更的因素： 1. 社会需求是影响审计目标确立的根本因素 2. 审计能力是影响审计目标确立的决定性制约
因素 3. 社会环境的制约使审计目标成为现实的审计
目标国家法律 法院判决 社会团体
4
二 审计总目标
一审计总目标的演变 注册会计师审计的目标包括总目标和具体目标两个层次 审计总目标演变的三个阶段： 1以查错防弊为主要审计目标阶段 2以验证财务报表的真实公允性为主要审计目标阶段 3查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重阶段
采购与付 款循环
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第四节 审计目标的实现过程
一 计划审计工作 二 实施风险评估程序 三 实施控制测试和实质性程序 四 完成审计工作和编制审计报告
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一 计划审计工作
一般来说;计划审计工作主要包括： 1. 进行初步的业务活动； 2. 制定总体审计策略； 3. 制定具体的审计计划
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一 计划审计工作
⑶完整性
由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额 均已记录
⑷计价和分摊
资产 负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报 表中;与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
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二 具体审计目标
3. 与列报相关的审计目标 注册会计师应当对各类交易 账户余额
及相关事项在财务报表中列报的正确性 实施审计
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二 具体审计目标
⑴发生及权利和义务
将没有发生的交易 事项;或与被审计单位无关的交 易和事项包括在财务报表中;则违反该目标
⑵完整性
如果应当披露的事项没有包括在财务报表中;则违 反该目标
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二 具体审计目标
⑶分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述;且披露内 容表述清楚
审计目标和审计程序
• 例如,某公司资产负债表列示有存货2500万 元，且没有在附注中做任何说明，则意味 着该公司管理层认定：
• 该公司确实有存货且属于该公司所有；
• 该公司所有的存货都已列入资产负债表存 货项目；
• 所有属于存货的账户余额都已恰当地列入 存货项目，且没有需要说明的特殊情况；
• 这2500万元的存货金额是正确的。
例如，如果不存在某顾客的应收账款，但在试 算平衡表中记录了这笔应收账款，则违反了“存 在”认定。 ⒉权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或 控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还 义务。
由权利和义务推导出的审计目标是：资产是被 审计单位的权利；负债是被审计单位的义务。
⒊完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者 权益均已记录。
审计准备阶段是指从确定审计任务开始，到 下达审计通知书之前的过程。此阶段的主要任务 包括：
（1）确定设计任务； （2）成立审查小组，确定审计负责人； （3）调查、了解被审计单位，制定审计方案。
（二）审计实施阶段：审计实施阶段是指从下达 审计通知书开始，一直到结束具体实施审计工作 之间的过程。此阶段的主要工作包括：
管理层认定
例如：财务报表上列示的存货如下： 流动资产：
存货：
1,000,000
• 明示性的认定：
• 1.存货是存在的；
• 2.存货的价值是1,000,000元。
• 暗示性的认定：
• 1.所有应报告的存货均已包括在内；
• 2.所有报告的存货都归公司所有；
• 3.存货的使用不受任何的限制。
管理层认定的类型
（1）下达审计通知书； （2）进驻被审计单位； （3）实施审计
（三）审计报告阶段：审计报告阶段是对整个 审计工作的归纳、总结阶段。此阶段的主要工 作包括：
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程审计目标指的是在进行审计工作时所希望达到的具体结果和预期收益。
其实现过程则是指为达到这些目标所需要执行的一系列审计程序和方法。
在审计过程中，目标的设定对于确保审计工作的有效性和成果的可信度至关重要。
以下是审计目标及其实现过程的详细解释。
一、审计目标及其意义1.真实性和准确性：审计的首要目标是对被审计企业的财务信息进行真实性和准确性的评估。
审计目标的实现使得投资者、股东和其他利益相关者能够对企业的财务状况和业绩进行准确的判断和决策，从而增加市场透明度和投资者对企业的信心。
2.合规性：审计目标还包括评估被审计企业的合规性，即企业是否遵守了适用的法律、法规和会计准则。
这对于保护投资者的权益、促进行业的规范发展至关重要。
3.有效性和效率：审计目标还涉及评估企业内部控制体系的有效性和效率。
这意味着审计师需要确定企业是否正确地监控了其业务和财务活动，是否有适当的防止和检测错误和欺诈的措施。
4.建议和改进：审计的目标还包括提供有价值的建议和改进意见，帮助被审计企业改善财务管理和内部控制。
这有助于提高企业的运营效率和风险管理能力。
二、审计目标的实现过程1.规划阶段：规划阶段是审计过程的起点，也是实现审计目标的重要环节。
在这个阶段，审计师需要与被审计企业的管理层沟通，了解企业的内外环境和风险特征，确定审计计划。
审计计划中需要明确审计目标、范围、时限和资源需求等。
2.风险评估与控制：风险评估是为了识别企业内部和外部的潜在风险，确定审计程序和测试重点。
审计师需要了解企业的内部控制体系，评估其设计和运作的有效性。
在这个阶段，审计师还需要确定并应用适当的测试程序，以便能够发现可能存在的重大错误和欺诈行为。
3.收集证据：在实施审计程序的过程中，审计师需要收集、分析和评估相关的证据。
这包括检查企业的财务会计记录、财务报表和相关文件，与企业员工和管理层进行沟通和访谈，以及进行实地考察和观察。
4.分析和评估：在收集到足够的证据后，审计师需要对这些证据进行分析和评估。
审计的审计计划和程序
审计的审计计划和程序审计是一种重要的管理工具，它是评估和确保企业活动的有效性和合法性的过程。
审计是公司治理中不可避免的一部分，它对于公司内部监督、风险管理和合规性合法性具有重要的意义。
审计工作包括审计计划和程序，这是引导审计员进行审计工作的理论基础和操作指导。
本文将介绍审计的审计计划和程序。
一、审计计划审计计划是指为了达成审计目的，审计员根据实践经验和行业规定制定的具体的工作方案。
这包括确定审计目标、确定审计方式、评估风险、设定时间表和评估资源需求等。
审计计划需要充分考虑公司的定位、战略和风险还有负面影响的潜在原因。
制定审计计划的第一步要明确审计目标。
一般情况下，审计目标应该围绕财务报表的准确性、遵守法律法规和公司政策、发现异常活动、评估财务风险等方面展开。
在审计目标确定之后，就需要进一步评估风险。
风险评估包括对公司内部控制的评估、对公司的环境、业务特点、法律法规等的评估，从而识别出最重要的风险点。
这一过程需要运用专业知识和实践经验，并结合公司的具体情况。
在制定审计计划过程中，时间表的设置也是非常重要的。
审计员需要考虑到时间的限制，从而制定出合理的时间表，可以保证及时检测出异常并及时控制风险。
同时，也要考虑到质量保障措施和资源成本的因素。
定制一个适合公司的审计计划，也需要分析公司运营、管理和财务的情况。
在明确审计目标、评估风险、设定时间表后，就可以确定审计的方法、程序和工具。
这样做可以保证实施审计工作能够有条不紊地进行。
二、审计程序审计程序是指执行审计计划的具体步骤，包括检查财务数据、进行数据分析、考察文件管理、开展调查等。
这些程序需要严格按照规定实施，并根据具体情况适时调整。
首先，审计人员需要进行财务数据审计，包括对资产、负债、收入和成本的检查。
这些检查需要分析关键账户和交易，包括现金和应收账款、账龄和坏账准备金等财务指标的分析。
对财务报表的审计需要通过多个步骤，如验证过程、数据补充、抽样、考察和决定，以确保财务报表的准确性和完整性。
第六章-审计目标与审计过程(例题)
编辑版pppt
2
【例题】如果注册会计师通过对财务报 表的审计，未能查出被审单位财务报表 中存在的错报，则表明注册会计师没有 履行好审计责任。（ ）
【答案】×
【解析】注册会计师即使严格按照审计
准则执业，保持合理怀疑，也只能做到
合理保证。因此，审计后的财务报表有
未查出的错报并不必然表明注册会计师
有过失。
编辑版pppt
3
❖ 【例题·单选题】
1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入
2010年度的会计报表，则其2010年度会计
报表违反交易事项的认定是（ ）。
A.存在
B.准确性
C.发生
D.完整性
编辑版pppt
4
❖ 【例题·单选题】 1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入 2010年度的会计报表，则其2010年度会计 报表违反交易事项的认定是（ ）。
A.存在 C.发生
B.准确性 D.完整性
❖ 【答案】C 【解析】2010年度将并未发生（实现）的收 入挤入了会计报表。
编辑版pppt
5
【例题·单选题】 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性” 认定的是（ ）。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计 提了存货跌价准备
18
❖ 【例题·多选题】
❖ 3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中， ( CD )是根据管理层关于完整性认定推论得 出的。
❖ A ．主营业务收入明细账余额合计是否与总
账余额相符
❖ B ．存货是否已适当地计提跌价损失准备
❖ C ．存放在其他企业的存货是否包括在存货
审计
2.1.2
管理层当局对会计报表的认定
审计具体目标与被审计单位管理层认定有关。 1、管理层认定 ——是指管理层对会计报表组成要素的确认、 计量、列报作出的明确或隐含的承诺或保证 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本 职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表 的认定是否恰当。注册会计师了解了认定，就 很容易确定每个项目的具体审计目标。
内部控制：被审计单位为了合理保证财务报表的可靠 性、经营的效率与效果以及对法规的遵守，由治理层、 管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。
end 谢谢！
【作业】 下面是对任何资产负债表账户审计时，对不动产、厂 场和设备审计的十一个具体审计内容。对于每一个具 体审计内容，请指出其相应管理当局认定。 1．不存在在用固定资产未入账的情况。 管理当局对会计报表“完整性”的认定 2．公司对于拥有的资产都有有效所有权。 3．不动产、厂场和设备的明细余额与总账一致。
5、下列认定中，与损益表组成要素无关的是( A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定
)。
6、下列各项中（ ）不属于管理当局关于“估价 或分摊”认定。 A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现 净值 C.存货属于企业所有 D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数
时间预算表
审计 去年实 本年 本年实际 本差异 差 项目 际耗用 预算 年实际 异 总时 张 李 赵 与预算 说 时间 数 某 某 某 明 现金 10 8 7 7 －1 应收 账款 存货 固定 资产 40 35 36 8 28 ＋1
50
15
45
13
43
14
13 10 20
审计目标与审计过程
审计目标与审计过程审计是一种对财务报表或其他财经信息的系统性、独立的核查和确认活动，通过这一活动，审计人员能够对被审计单位的财务报表的真实性和准确性进行评价。
审计的目标是通过对企业的财务报表和其他财经信息的审查与核实，形成独立的、客观的意见，为利益相关方提供合规性和可靠性的保证。
审计目标：1.评价财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是评估被审计单位的财务报表的真实性和准确性。
审计人员通过检查和验证企业的财务记录、交易、凭证、账务处理等，以判断财务报表是否真实反映了企业的经营情况、财务状况和现金流量。
2.发现内部控制问题：审计的目标之一是评估被审计单位的内部控制体系，发现潜在的风险和问题。
审计人员通过对企业的内部控制流程、风险管理、信息系统等进行审查和测试，以确定企业内部控制的有效性和可靠性。
3.确保法律合规性：审计的目标之一是确认被审计单位是否遵守相关法律法规和会计准则。
审计人员通过对企业的财务报表和其他财经信息的审查，以及对企业经营活动的合规性进行评估，确保企业的经营行为符合法律法规的要求。
4.提供合理保证：审计作为一种独立的确认活动，其目标是为利益相关方提供合理的保证。
审计人员通过审查被审计单位的财务报表和其他财经信息，独立发表审计意见，使利益相关方对企业的财务报表有一个客观、可靠的评估和判断依据。
审计过程：1.策划阶段：审计过程的第一步是制定审计计划。
在这个阶段，审计人员与被审计单位的管理层进行沟通，了解企业的运营情况、风险特征和内部控制制度，并根据这些信息制定审计程序和时间表。
2.数据收集与分析阶段：在这个阶段，审计人员从被审计单位获取相关的财务报表和其他财经信息，并对这些数据进行核实和分析。
审计人员会检查企业的账务记录、凭证、交易记录等，以判断财务报表的真实性和准确性。
3.内部控制评价阶段：在这个阶段，审计人员会评价被审计单位的内部控制系统。
审计人员会对企业的内部控制流程、账务处理、风险管理等进行审查和测试，以确定内部控制的有效性。
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第六章审计目标与审计过程
（一）单项选择题
1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（）
A．3个
B. 1个
C. 2个
D．4个
2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）
A.数量
B.低估
C．高估
D．金额
3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A．数量
B．金额
C．高估
D．低估
4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（）
A．审计具体目标
B．审计一般目标
C．审计项目目标
D．审计总目标
5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（）
A．真实性
B．估价
C．完整性
D．披露
6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（）
A．资产负债表
B．利润表
C．审计项目目标
D．审计总目标
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正
确的有（）
A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了
B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了
D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确
8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（）
A．发生
B．完整性
C．权利与义务
D．准确性
9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。
下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）
A．抽取2010年12月31日开具的销售
发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010年12月31日开具的发运
单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010
年12月31日的明细记录，检查相应的
记账凭证、发运单和销售发票
D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
（二）多项选择题
1.审计目标是（）
A．整个审计系统的定向机制
B．审计工作的出发点和落脚点
C．构成审计理论结构的基石
D．审计的基本职能
2.社会环境对审计目标的制约主要体现在（）
A．社会观念
B．法庭判决
C．会计职业团体
D．国家法律
3.审计目标的主要影响和决定因素有（）A．社会环境
B．生产力水平
C．审计能力
D．社会需求
4.审计具体目标的确定依据包括（）A．审计一般目标
B．审计项目目标
C．审计总目标
D．被审计单位管理层的认定
5.被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出下列明确的认定（）
A．记录的银行存款是存在的
B．银行存款以恰当的金额包括在财务报表中
C．所有应当记录的银行存款均已记录D．记录的银行存款都由被审计单位拥有6.与期末账户余额相关的认定是（）A．计价或分摊
B．完整性
C．权力和义务
D．存在
7.与列报相关的认定是（）
A．发生及权利和义务
B．完整性
C．分类和可理解性
D．准确性和计价
8．与各类交易和事项相关的认定是（）A．准确性和计价
B．发生和完整性
C．准确性
D．截止和分类
9.在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
A．按有关法规的规定，上市公司对外公布的
B．为了取得长期借款，应银行要求编制的
C．按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的
D．在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的
10.账户余额的“计价和分摊”认定指被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益（）
A．金额是恰当的
B．计价是恰当的
C．分摊已恰当记录
D．分类是恰当的
（三）判断题
1.注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。
2.注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。
3.被审计单位管理层的认定是指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。
4.管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。
5.被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。
6.特定财务报表项目的审计具体目标是依
据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而定的。
7.审计目标包括一般目标和项目目标。
8.审计范围中审计程序就是指审计程序的范围。
9.注册会计师有责任制定计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。
10.注册会计师对财务报表的编制承担完全责任。
（四）分析题
1.注册会计师甲在审查ABC股份有限公司
（以下简称ABC公司）年度财务报表时，根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干事项分别提出了具体审计目标或审计程序，下面摘录了其中的一部分。
所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最重要的。
请指出与所示的审计目标或审计程序最适应的管理层认定，填入表。
表具体审计目标或审计程序对应的管理层认定。