研发支出账务处理及科目设置
小企业会计准则下研发支出科目明细设置
小企业会计准则下研发支出科目明细设置小企业会计准则是我国针对小型企业制定的会计准则，旨在为小企业提供一套适用的会计准则，减轻小企业的财务负担，帮助小企业更好地处理财务事务。
研发支出是一项重要的成本支出，对于科技型企业和高新技术企业来说尤为重要。
因此，在小企业会计准则下，研发支出科目的明细设置也显得尤为重要。
研发支出是指企业为开展新产品、新技术、新工艺等研究和开发活动所发生的支出。
为了准确记录和核算研发支出，小企业应当设置研发支出科目，并对其进行细分。
研发支出科目应当分为直接费用和间接费用两大类。
直接费用是指直接与研发活动有关的支出。
包括研究费用、开发费用、试验费用、仪器设备购置费用、专利费用等。
研究费用是指为了获得新技术、新产品、新工艺的研究活动所支付的费用。
包括人员工资、实验室设施维护费用、文献资料费用等。
开发费用是指在完成研究的基础之上，将新技术、新产品、新工艺等落地和推广所必须支付的费用。
包括设计费用、试制费用、材料费用、包装费用等。
仪器设备购置费用是指为研发工作购置的仪器设备费用。
专利费用是指为取得、保护专利权所支付的费用。
包括申请费、维持费、代理费等。
管理费用是指为研发活动提供管理支持的费用。
包括研发管理人员工资、研发部门的租金、研发设备维修费用等。
行政费用是指研发活动中与行政有关的费用。
包括研发室的公用水电费、电话费等。
财务费用是指由于研发活动需要融资而产生的财务费用。
包括利息支出、手续费等。
总之，在小企业会计准则下，研发支出科目应当细分为直接费用和间接费用两大类，并且每个类别下还应当设置多个科目，依据企业实际情况进行调整，以准确记录和核算研发支出，为企业管理和决策提供准确的财务数据。
研发费用核算
研发费用主要是核算公司进行新产品、新技术、新工艺、新装备等研究与开发活动过程中发生的各项支出，即研发活动相关支出。
根据国科发火[2016]第195 号《高新技术企业认定管理工作指引》，研发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
一、研发活动相关支出：1.人员人工费用：公司科技人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发科技人员的劳务费用；为研究开发活动提供辅助服务的人员劳务成本应在研究和非研究开发活动的工时比例分摊计入。
2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费；3.折旧费用与长期待摊费用：研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费用，研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用；4.无形资产摊销费用：用于研究开发活动的无形资产摊销费用；5.设计费用：为新产品和新工艺开展设计活动的费用；6.装备调试费用与试验费用：工装装备过程中研究开发活动所发生的装备调试费用与试验费用；7.委托外部研究开发费用；8.与研究开发活动直接相关的其他费用。
其他费用不得超过研发费用的10%，主要包括研发人员培训费、培养费、专家咨询费用、图书期刊参考资料费、为研发活动而发生的办公费、高新科技研发费用的保险费、为研究研发活动而发生的差旅费、未纳入以上项目的小额费用等。
二、研发费用科目设置1.【科目设置】本科目二级科目分为费用化研发支出和资本化研发支出。
不同准则下研发支出账务处理及科目设置
不同准则下研发支出账务处理及科目设置企业在进行研发活动时,会产生相关的研发支出。
不同的会计准则对研发支出的资本化和费用化处理有不同的规定,这会影响到企业在账务处理和科目设置上的差异。
1. 企业会计准则根据企业会计准则,研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,只有同时满足一定条件时,才能予以资本化,确认为无形资产。
不能资本化的开发支出,应当于发生时计入当期损益。
对于资本化的开发支出,企业可以设置"开发支出"这一会计科目,期末将其结转至无形资产科目;而对于费用化的研究和开发支出,可以设置"研究开发费用"科目,直接记入管理费用。
2. 国际财务报告准则国际财务报告准则对于研发支出的资本化条件更加严格。
根据该准则,企业内部产生的无形资产(包括研发支出)在满足确认条件之前,所发生的支出应全部费用化,计入当期损益。
只有在无形资产可以明确区分、能够产生经济利益,并且其成本能够可靠计量的情况下,才能予以资本化。
在国际财务报告准则下,企业通常不会设置"开发支出"这一科目,而是直接将所有研发支出计入"研究开发费用"科目,作为费用化处理。
3. 中国会计准则中国会计准则对研发支出的处理方式与企业会计准则类似,但在具体操作上有所差异。
根据中国会计准则,企业应当区分研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,相应设置"研究费用"科目;开发阶段的支出,同时满足一定条件的,应当予以资本化,设置"开发支出"科目,期末结转至无形资产;不满足资本化条件的开发支出,应当计入当期损益,设置"开发费用"科目。
不同准则下研发支出的账务处理和科目设置存在一定差异,企业需要根据所执行的具体准则,合理设置会计科目,准确反映研发支出的性质和处理方式。
研发支出二级明细科目设置
研发支出二级明细科目设置1. 引言研发支出是指企业为开展技术研究和开发活动所发生的费用，是企业创新能力的重要体现。
为了更好地管理和控制研发支出，需要对其进行科目设置，以便对不同类型的研发支出进行分类、统计和分析。
本文将详细介绍研发支出二级明细科目设置的相关内容。
2. 研发支出二级明细科目设置的目的研发支出二级明细科目设置的主要目的是：•对不同类型的研发支出进行分类，便于统计和分析；•提供准确、详细的财务信息，便于决策者了解企业研发活动情况；•帮助企业合理安排和控制研发预算。
3. 研发支出二级明细科目设置的原则在进行研发支出二级明细科目设置时，应遵循以下原则：3.1 准确性原则科目设置应准确反映不同类型的研发支出，避免混淆和重复。
3.2 完整性原则科目设置应包含所有重要的研发支出类型，确保对企业研发活动的全面覆盖。
3.3 可比性原则科目设置应具有可比性，便于与其他企业或行业进行比较分析。
3.4 灵活性原则科目设置应具有一定的灵活性，能够适应不同企业的研发支出特点和需求变化。
4. 研发支出二级明细科目设置的内容根据以上原则，研发支出二级明细科目可以按照以下内容进行设置：科目编码科目名称科目说明1 内部人员费用包括工资、福利、奖金等2 外部人员费用包括顾问费、外聘人员费用等3 实验设备购置费购置实验室设备和仪器等科目编码科目名称科目说明4 实验材料费购置实验所需的化学试剂、材料等5 科研合作费用对外合作开展的科研项目相关费用6 知识产权费用包括专利申请费、商标注册费等7 研发外包费用将部分研发活动外包给第三方的费用8 差旅交通费用包括出差交通费、住宿费等9 会议培训费用参加研发相关的会议和培训的费用10 软件购置与开发购置或开发研发所需的软件和系统11 实验场地租赁费租赁实验室或试验场地的租金12 研究报告出版费发表科研成果所支付的出版费用13 招聘培训人员费新员工招聘和培训相关的支出14 硬件设备购置费购置计算机、网络设备等硬件设备以上是一些常见的研发支出二级明细科目，具体设置可根据企业实际情况进行调整和补充。
研发费用账务处理
研发费用账务处理1. 引言在企业的研发过程中，研发费用是一个重要的经济指标。
研发费用账务处理是指对企业的研发费用进行准确、规范的会计核算和处理的过程。
通过对研发费用的账务处理，企业能够及时了解研发投入情况，为经营决策提供准确的依据。
本文将介绍研发费用账务处理的主要内容和步骤。
2. 研发费用的分类在进行研发费用的账务处理之前，我们需要先对研发费用进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几类：•研究费用：指用于研究活动的费用，如研究人员的工资、研究设备的购置费用等。
•开发费用：指用于开发新产品或改良现有产品的费用，如开发人员的工资、开发设备的购置费用等。
•知识产权费用：指用于知识产权的保护和使用的费用，如专利费用、商标注册费用等。
•其他相关费用：指与研发活动相关的其他费用，如研发场地租金、研发材料采购费用等。
进行研发费用的账务处理之前，首先需要进行研发费用的会计核算。
会计核算的目的是将研发费用准确地记录到企业的财务报表中，成为经营决策的重要依据。
研发费用的会计核算一般包括以下几个步骤：3.1 确定研发费用的发生时点确定研发费用的发生时点是进行会计核算的第一步。
研发费用的发生时点一般是指实际发生费用的日期，如研究人员的工资发放日期、研发设备的购置日期等。
3.2 分摊研发费用由于研发费用往往是在一段时间内发生的，需要根据一定的方法将其分摊到不同会计期间。
常用的分摊方法有直线法、加速折旧法等。
通过分摊研发费用，可以更好地反映企业不同会计期间的研发投入情况。
3.3 记账记账是研发费用会计核算的重要环节。
在记账过程中，需要将研发费用按照其分类进行准确地记录到财务账簿中。
同时，还需要记录相应的科目借贷方向和金额。
3.4 编制财务报表通过对研发费用的会计核算，可以编制相应的财务报表。
常见的财务报表包括利润表、资产负债表等。
财务报表能够全面反映企业的研发费用情况，为管理者提供重要的决策依据。
除了会计核算外，研发费用还需要进行税务处理。
研究开发费用归集与核算管理办法
研究开发费用归集与核算管理办法一、总则为了加强公司研究开发费用的管理，规范研究开发费用的归集和核算，提高公司研发投入的效益和效率，根据国家相关法律法规和财务制度，结合公司实际情况，制定本办法。
二、研究开发费用的定义和范围（一）研究开发费用的定义研究开发费用是指公司在进行新产品、新技术、新工艺的研究开发过程中所发生的各项费用。
（二）研究开发费用的范围1、人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等人工费用。
2、直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费等。
3、折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
5、设计费用包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。
6、装备调试费用与试验费用包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，如研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
7、委托外部研究开发费用指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
8、其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。
三、研究开发费用的归集（一）设立专门的研发项目公司应根据研发计划和目标，设立明确的研发项目，并对每个项目进行编号和管理。
管理费用研发支出的科目设置
管理费用研发支出的科目设置在企业的财务核算中，管理费用和研发支出是两个重要的科目。
对于企业的运营和发展，管理费用的合理安排和研发支出的适度投入至关重要。
本文将重点介绍管理费用和研发支出的科目设置，并探讨其在企业管理和发展中的重要性。
管理费用是企业为了实现经营目标和管理职能而发生的费用，包括办公费用、人力资源费用、行政费用、市场费用、差旅费用等。
管理费用是企业正常运营所必须支付的费用，是企业在管理层面上的费用支出。
在企业的财务报表中，管理费用通常列在营业成本中的管理费用一项。
管理费用的具体科目设置可以根据企业的实际情况和经营特点灵活确定，常见的科目包括：1.办公费用：包括办公用品的购买、租金、水电费等；2.人力资源费用：包括人员招聘、培训、福利待遇、社保费用等；3.行政费用：包括行政管理人员工资、办公设备维修费用、咨询顾问费用等；4.市场费用：包括广告宣传费用、市场调研费用、市场推广费用等；5.差旅费用：包括员工出差的交通、食宿费用等。
对于不同行业和企业来说，管理费用的科目设置可能会有所差异。
例如，在制造业中可能会有原材料采购费用、制造费用等，而在服务业中可能会有客户管理费用、售后服务费用等。
企业应根据自身的运营模式和业务范围，来确定适合自己的管理费用科目设置，以保证费用的全面核算和合理控制。
研发支出是指企业为开展新产品研发、技术改进和创新等活动所发生的费用。
研发支出是企业在技术创新和产品升级上的投资，对企业的长远发展和竞争力提升起到重要的作用。
在企业的财务报表中，研发支出通常列在利润表中的营业费用一项。
研发支出的科目设置可以根据企业的研发策略和发展目标来确定，常见的科目包括：1.研究费用：包括对新技术、新产品进行初步研究的费用；2.试验费用：包括对新技术、新产品进行试验验证的费用；3.开发费用：包括新产品研发、技术改进等实际开发过程中发生的费用；4.专利权及技术转让费用：包括购买专利权、技术转让等相关费用。
研发支出二级明细科目设置
研发支出二级明细科目设置
1. 研发人工成本：用于记录研发人员的工资、奖金、津贴和福利等费用。
2. 研发外包费用：用于记录外包研发项目所支付的费用。
3. 研发设备购置费用：用于记录购买研发所需的设备、仪器和工具等费用。
4. 研发材料费用：用于记录购买研发所需的材料、试剂和实验用品等费用。
5. 研发低值易耗品费用：用于记录研发过程中使用的低价值易耗品的购置和消耗费用。
6. 研发差旅费用：用于记录研发人员因出差而产生的交通、食宿和差旅补贴等费用。
7. 研发会议费用：用于记录组织或参加与研发相关的会议所支付的费用。
8. 研发专利费用：用于记录购买、申请和维护专利所支付的费用。
9. 研发知识产权费用：用于记录购买、申请和维护其他知识产权（如商标、版权等）所支付的费用。
10. 研发市场调研费用：用于记录研发过程中进行市场调研所支付的费用。
11. 研发宣传费用：用于记录研发过程中进行宣传推广活动所支付的费用。
12. 研发测试费用：用于记录研发过程中进行产品测试和检验所支付的费用。
13. 其他研发支出：涵盖了研发过程中的其他费用，可根据实际情况进行设置和分类。
会计经验：研发支出的科目设置及核算
研发支出的科目设置及核算
一、研发支出科目核算内容
为了核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，企业应设置研发支出科目，该科目为费用类科目，借方登记实际发生的研发支出，贷方登记转为无形资产和管理费用的金额，贷方余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资产本化条件的支出。
二、二级科目设置设置及核算内容
企业应该根据研究开发项目，分别设置费用化支出与资本化支出两个二级科目进行明细核算。
资本化支出核算按照会计准则的规定，发生在开发阶段，且符合无形资产确认条件的支出。
费用化支出核算开发无形资产过程中发生的不满足资本化条件的支出。
企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记研发支出费用化支出科目，满足资本化条件的，借记研发支出资本化支出科目，贷记原材料银行存款应付职工薪酬等科目。
企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记研发支出资本化支出科目，贷记银行存款等科目。
以后发生的研发支出，比照上述企。
研发费用会计科目设置
研发费用会计科目设置研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出，研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。
根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。
对于高新技术企业的研发费用归集，在《高新技术企业认定》（国科发火[2008]362号）中有相关的说明：企业应该按照认定中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按照《工作指引》要求进行核算。
随着我公司的发展，高新技术企业的成功认定，技术研发将进入一个新的阶段，技术研发费用会计处理的改进是亟待解决的问题。
再简单查询相应的资料后，现提出两个较为符合现实的科技科目设置方案。
方案一：根据高新技术认定的要求设置一、研究开发费明细科目设置（一）设立研发支出一级科目建议设立研发支出一级科目，根据需要再进行3级明细核算，同时针对具体研发项目进行项目核算（财务软件）或手工辅助核算。
以下为9大研发支出二级明细科目：1、人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2、直接投入：下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧：折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
4、长期费用摊销：包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。
会计实务：研发支出在资产负债表哪个科目列式
研发支出在资产负债表哪个科目列式
研发支出在资产负债表哪个科目列式
研发支出，目前是分两个部分，即研发支出-费用化支出和研发支出-资本化支出。
日常业务都是在无形资产类别下归集。
期末，把研发支出-费用化支出转入管理费用-研发支出科目。
资本化支出，待确定行成无形资产时，正式转入无形资产
开发阶段支出的会计处理
开发阶段相对于研究阶段而言，应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。
新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。
新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化:
(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。
比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活。
研发支出账务处理及科目设置
研发支出账务处理及科目设置为了有效管理企业的研发支出，确保资金的使用和分配符合财务规范和监管要求，需要进行账务处理和科目设置。
这一过程不仅涉及到会计的核算工作，还需要结合企业的实际情况进行科目的合理划分和设置。
研发支出账务处理的基本步骤是确保研发支出的准确记录和分类。
研发支出可以分为直接研发支出和间接研发支出。
直接研发支出包括人员工资、实验设备租赁费用等直接与研发活动相关的费用；间接研发支出则包括管理费用、市场推广费用等与研发活动间接相关的费用。
在进行账务处理时，需要将这些支出按照不同的科目进行分类，以便于后续的核算和分析。
科目设置是研发支出账务处理的基础。
科目设置需要根据企业的实际情况和研发活动的特点进行合理划分。
一般而言，可以设置科目包括研发人员工资、研发设备租赁费用、研发材料费用、研发外包费用等。
此外，还可以根据企业的需求设置其他科目，以确保研发支出的全面记录和监控。
在进行科目设置时，需要考虑以下几个方面。
首先是科目的明确性和可操作性。
科目的名称应该能够准确反映该科目所涵盖的内容，便于会计人员进行操作和核算。
其次是科目的层级结构。
科目应该按照一定的层级结构进行设置，使得账务处理更加清晰和方便。
最后是科目的编码和编号规则。
科目的编码和编号规则可以根据企业的实际情况进行设计，以方便科目的查找和管理。
研发支出账务处理及科目设置是企业研发管理中不可忽视的重要环节。
通过合理的科目设置和准确的账务处理，可以实现对研发支出的有效管理和监控，为企业的研发活动提供有力的财务支持。
同时，也为企业的决策提供了可靠的依据，促进企业的创新和发展。
研发支出会计科目设置
研发支出会计科目设置哎，今天我们聊聊研发支出这事儿。
说到研发，大家是不是都想到了那些在实验室里忙忙碌碌的科学家，身边一堆试管、仪器，眉头紧皱，深思熟虑的样子？这背后可不仅仅是他们的聪明才智，更多的是账本上的一笔笔支出。
说到这，研发支出可不是随随便便就能算的哦。
要是没个好账目设置，真的是脑壳疼。
我们得好好捋一捋，这研发支出的会计科目该怎么设置。
研发支出得分门别类，不能一锅煮。
就好比做菜，材料得分清楚，不然你的汤可就变成杂烩了。
我们可以把研发支出分成几个大类，首先是“人员费用”。
这块儿就是咱们那些研究员、工程师的薪水、奖金，甚至是培训费用，这都是得算上的。
毕竟，人是第一生产力嘛。
要是没有他们辛苦的付出，研发再好也是空中楼阁。
然后，有个“材料费用”。
想想看，做实验得买材料，试剂、设备，甚至是那些小工具，都得花钱。
这些支出可得细心记录，不然可就得找不到北了。
记得上次有个同事，把个贵重的试剂当成了普通的材料，结果可把账算得一团糟。
小心为上啊，别到时候后悔也来不及。
再有就是“外包服务费用”。
企业也会找外面的专业机构合作，做一些技术研发。
这个费用得单独列出来。
万一后期需要审计，没个清晰的账目，真是叫天天不应，叫地地不灵。
研发过程中，难免要碰上各种风险，比如失败的实验，那可是一种无形的损失，心里得有个谱。
说到这，咱们得说说“研发固定资产”。
这是个特别重要的地方，很多企业买设备、软件，花了不少钱，这些东西可不能随便划归其他费用。
固定资产得有专门的科目，得妥妥地记上。
要是把它们都当成了日常开支，等到年终结账的时候，哎哟，简直哭笑不得。
你们知道吗，研发支出在财务报表上的表现也很重要。
很多投资者、银行都很关心这一块。
一个企业的研发支出越高，说明它越注重创新，未来的发展潜力也就越大。
不过，有时候这些投资者可不是那么好打发的，光有研发支出可不够，还得有好的成果出来。
总不能让他们看着咱们花了不少钱，却没见到什么实际的进展吧？那可就尴尬了。
研发费如何做账,研发费做账流程
研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。
2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。
修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。
根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。
（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。
本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。
1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。
研发支出的科目设置
研发支出的科目设置研发支出是指企业为了研究和开发新产品、新技术、新工艺等所进行的投入支出。
研发支出是企业开展创新活动的重要经济活动之一，对于企业的长期发展和竞争力具有重要意义。
下面将从不同的角度来探讨研发支出的科目设置。
研发支出的科目设置可以包括人员成本。
研发活动需要投入大量的人力资源，包括研发人员、工程师、技术人员等。
这些人员的工资、培训费用、福利待遇等都是研发支出的一部分。
通过合理的科目设置，可以对人员成本进行精确核算，为企业提供合理的成本控制和决策依据。
研发支出的科目设置可以包括设备和设施成本。
研发活动需要使用一定的设备和设施，如实验室设备、研发设备、测试设备等。
这些设备和设施的购置、维护、运营等费用都属于研发支出的一部分。
通过科目设置，可以对这些费用进行分类和追踪，为设备和设施的管理和使用提供依据。
研发支出的科目设置还可以包括材料和外包成本。
研发活动需要使用一定的材料和外包服务，如实验材料、样品制作、测试服务等。
这些材料和外包成本都是研发支出的一部分。
通过科目设置，可以对材料和外包成本进行核算和管理，为研发活动的效率和质量提供保障。
研发支出的科目设置还可以包括专利和知识产权费用。
研发活动往往会涉及到专利申请、技术转让、知识产权保护等方面的费用。
这些费用是研发支出的一部分，通过科目设置，可以对这些费用进行分类和追踪，为企业的知识产权管理和价值评估提供依据。
研发支出的科目设置还可以包括市场推广费用。
研发活动不仅仅是产品或技术的开发，还需要进行市场推广和销售。
市场推广费用包括广告宣传费用、市场调研费用、推广费用等，这些费用都是研发支出的一部分。
通过科目设置，可以对市场推广费用进行核算和管理，为企业的市场营销和品牌推广提供支持。
研发支出的科目设置是企业研发活动的重要组成部分，合理的科目设置可以为企业提供准确的成本核算和决策依据，有助于提高企业的研发效率和创新能力。
通过精确的科目设置，企业可以更好地管理和控制研发支出，为企业的长期发展和竞争力提供有力支持。
关于研发费科目设置及账务处理
关于研发费科目设置及账务处理（讨论稿）
研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出。
根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件
一、研发费的科目设置为能准确核算研发费支出，将研发费设置为一级会计科目，并按不同的研发项目记账，在研发费科目下设置二级明细科目核算。
二、账务处理
（一）、发生研发费时
借：研发费-×××明细贷：银行存款或现金或其他科目
研发费按不同的研发项目计入其明细科目。
（二）、月末或年末结转时
1、对费用化支出的研发费的账务处理
借：管理费用—研发费贷：研发费
同时，借：本年利润贷：管理费用—研发费
2、对资本化支出的研发费的账务处理
借：无形资产贷：研发费
一般情况下，研发项目转化为无形资产需要一个过程，当研发项目结束时，才能确定。
而在平常的核算中，对预计能转化为资本化支出的研发费在报表中反映。
陈建伍
2011.6.3。
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研发支出相关内容
一、文件依据：
1、2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》
2、2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
3、国科发火〔2008〕172号”认定管理办法，关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
4、2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知
二、研发费用定义•财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费
“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
三、会计核算需注意事项
只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除：
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；
（七）勘探开发技术的现场试验费；
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
研发费加计扣除审计时需填列以下表格：
不能加计扣除的研发费用主要有以下项目：
（一）间接消耗的材料、燃料和动力费用。
如研究机构所在企业用小汽车接送研究人员发生的燃料费，不是在研发过
程中发生的，则不能加计扣除；
（二）非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，直接从事研发人员的社保目前尚不能加计扣除；
（三）研发人员的办公费、差旅费不可加计扣除；
（四）只有设备仪器的租赁费可以加计扣除，研发租赁的房屋租赁费不可以加计扣除；
（五）用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、
工艺装备，不能有其他用途，如可同时做研发之外的用
途，则不能加计扣除。
四、研发明细科目下可设置以下三级科目：（可按项目列示）
1. 办公费
2. 差旅费
3. 新产品设计费
4. 新工艺、规程制定费
5.技术图书资料费
6. 材料及燃料
7. 动力费（电、汽）
8. 职工薪酬（本公司技术人员、工资社保分列）
9. 折旧费
10. 租赁费
11. 无形资产摊销（软件、专利、非专利技术等摊销）
12. 模具、工艺装备制造费
13. 论证评审费
14. 委外研发费（需受托方提供费用支出明细）
15. 外部专家薪酬
16．培训费
17. 招待费
原则上不列其他项目，有费用发生时如不能归集到以上明细中，可以再添加明细科目。
五、凭证注意事项
1.材料领用时注明项目名称；技术中心需在领料单中注明项目名称，仓库保管员按照所备注名称进行录入，出库类别为“项目领用”。
2.单据（包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单据）报销时填制“研发费用专用支出单”，注明项目名称。
3、研发人员工资、奖金、社保每月按照一定比例在项目间进行分配。
4、间接费用也可以按照一定比例每月在项目间进行分配。
研发支出资本化
新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。
新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。
比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等。
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
企业应该能够说明其开发无形资产的目的。
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
企业应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源，以及获得这些资源的相关计划。
企业自有资金不足以提供支持的，应能够证明存在外部其他方面的资金支持，如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等。
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
这要求企业对研究开发的支出应当单独核算，比如，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。
同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配；无法合理分配的，则需计入当期损益。