基础会计案例分析

会计工作流程： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日 记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和 利润表。 案例中，黄某在填制记账凭证时没有做到及时性 从而导致黄某在工作过程中弄虚作假。 没有做到会计岗位职责中的 1. 6. 8
资料三：某国有企业会计部门共有会计科长、会计、 出纳三人。2010年12月31日，经理打来电话给会 计科长刘某，要求从现金收入中直接支取5万元用 于发放年终奖金，会计科长刘某和出纳张某当时 均表示此种做法不妥，但经理仍坚持要求其办理。 事后，经理于2011年1月13日做出如下决定：免 去刘某会计科长职务；提拔会计李某任科长，出 纳张某调公司总务科工作，并将自己战友的女儿 陈某调入该会计科任出纳，兼管会计档案保管工 作。陈某没有会计证。该决定已经执行。陈某任 出纳后，用圆珠笔登记每日发生的库存现金和银 行存款日记账，并且未按页次顺序连续登记，有 跳行、隔页现象。
《会计法》第三十八条规定：从事会计的工作人员， 必须取得会计从业资格证书。《会计基础工作规 范》：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收 入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。
账簿的登记（课本P184）
(2)登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑或黑色墨水登 记，不得使用圆珠笔和铅笔…
(3)各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不 能隔页，跳行…百度文库
第七小组第四次讨论
组长：陈李薇 组员：陈雪涵，郑重 演讲：郑重
案例一 资料： 某物业有限公司房租收款员黄某从2007年8月至 2010年11月间，通过截留后面收的钱款来填补前面 被侵吞的漏洞的手法，在一式两联的房租单据上， 给居民的单据上如实盖上收银章，但在另一张回执 上却不盖章，将这笔钱做周转之用，等手头宽裕时 再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。通 过这种方式，黄某总共截留房租12万元用于购买彩 票，直至东窗事发。 要求： 针对上述案情，请你运用基础会计学中关于会计岗 位职责和工作流程的知识，来分析上述案情中所存 在的问题。
银行存款余额调节表的编制是在双方账面余
额的基础上，补记对方已记账而自己未记账 的各项经济业务（包括增加金额和减少金 额），然后验证经过调节以后的双方账面余 额是否相等的。 应对：公司内部应该定期或不定期对会计， 出纳的工作进行检查；在与银行核对，编制 银行存款余额调节表时，银行业要做好监督 工作。

《会计基础工作规范》：出纳人员不得兼任稽核， 会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目 的登记工作。同时支票的开具要经单位负责人签字 同意。 在对账时必须要账账核对，不能只对总账
支票印鉴一共有两枚，一枚是法人章，另一枚是财 务专用章。其中会计负责人保管法人章，出纳人员 保管财务专用章。对于重大的开支，必须经过会计 主管人员或单位领导审核签章，方可办理。




资料所得会计岗位职责 1．必须严格遵守财经纪律，执行《会计法》及学校制定的 各项财务规章制度。 2．负责下属部门在对外经营、对内服务中使用票据的合法 性、合理性和规范性的审核、报销。 3．正确区分经营收入与服务收入，严格成本、费用的核算， 根据部门经理要求及时、准确核算到位。正确反映出每个核 算单位的盈亏情况。 4．协助下属部门对债权、债务的清理催收工作。 5．根据主任、部门经理的要求，及时、准确提供有关数据 资料及报表。 6．每月对库存物资、食品、现金、银行存款等清查核对， 做到帐帐、帐物、帐款相符，发现问题及时向主任、部门经 理汇报。 7．每月将固定资产按资产规定的折旧比例计入成本。 8．按时做好总帐、分类帐、各项报表及税金申报、交纳工 作。 9．积极参与经济活动分析和经营管理决策，当好领导的参 谋和助手，定期参加集团组织的对下属部门经营情况讲评。 10．负责会计凭证，帐册凭证的保管及会计档案归档工作。
应对：为了避免此类事件再次发生我们应当加强会 计监督，完善会计系统。具体工作如下： 1.建立会计行为责任主体的单位负责人制度 2.实施会计全过程控制的财务管理 3.设置合理操作规范的会计管理
资料二：某公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对 于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解， 所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象 深刻，至今记忆犹新。第一件事情是在2010年6月8 号和10号两天的现金业务结束后例行的现金清查中， 分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对 此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己 的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的 金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金 短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收 起。第二件事情是该公司经常对其银行存款的实有 数额心中无数，甚至影响到公司日常业务的结算， 公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作， 结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只 根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企 业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数额， 而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未 入账的款项登记入账。
案例二 要求：请同学们从会计岗位设置和职责以及会计监 督的角度分析，上述三例存在的问题，应如何应对？ 资料一： 2006年7月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用、 贪污公款达211万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪 两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200万元的教育资 金却难以收回。15年前，周某到北京某区教育局财务 科作出纳，15年的工作经历使其对教育局的财务状况 了若指掌，其中的漏洞也心中有数。周某说：“我可 决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖 支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只对总账， 而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上 有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易 发觉。”