各国的税收制度比较共86页文档

国内外税收政策差异分析

国内外税收政策差异分析在国际贸易及全球化进程中，税收政策是各国经济发展的重要组成部分。

税收政策对于促进经济增长和调节社会资源分配起到至关重要的作用。

不同国家之间的税收政策并不一致，这是由于各国不同的政治、经济、社会文化和历史背景等因素的影响所致。

在此，我们将从税制宏观调节、税制收益结构以及税收方案制定等方面，简要分析国内外税收政策的差异。

一、税制宏观调节税制宏观调节是指税制系统对于整个经济的影响和调节作用。

横向比较不同国家的税收政策中，可以发现差别悬殊。

在欧美国家大多实行的是高税收和高福利政策，即政府通过较高的税收收入来提供福利、退休金等公共服务设施，以此保障民众的社会保障和未来生计。

而亚洲地区则以“少税少福利”为主，税负较轻，社会保障也较为不完善。

二、税制收益结构税制收益结构是指各项税收在总税收中所占的比重。

在国内层面，我国税收收益以营业税、个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等为主，其中增值税和企业所得税在总税收中所占比重占大多数。

而在国外的许多国家，企业所得税、消费税和收入税等三项税收占了总税收的大多数。

三、税收方案制定不同国家对于税收共同遵循的原则和制定方式不尽相同。

在美国、欧洲以及日本等发达国家中，税收的决策多数为政府机构集体决策，并由政府全会或议会最终批准。

而在以公民个体为主体的国家如法国,政府常规采用民间专家会议等形式收集各方面意见，最终由国家政府决定税收方案。

另外，一些国家在制定税收方案的时候选择了采用民间投票或引进外资涉及社会发展的一些重大法令。

综上所述，税收政策在不同国家的实行过程中，存在着一定的差异。

作为一个开放型国家，我国应当对国际上成熟发达国家的税收政策采取借鉴和收纳。

同时，政府还应尽可能地协调利益关系，体现公平和公正原则，让每个纳税人真正在感受到税收政策的利益。

这是一个艰难而值得深入探讨的问题，在过去和未来的政策制定中，这是我们应该重视的一项问题。

发达国家与发展中国家税收制度比较

第一节财产税制概述
一、财产税的概念财产税是对纳税人拥有或属其支配的财
产课征的税收。财产税制是一个古老的税系，历史上最
早的税收形式就是土地税与人头税。二、财产课税的性质和特点（一）性质 1.与所得课税的区别：
（1）财产课税的纳税人不一定是财产的主人（如遗产税），而所得课税的纳税人一般来说是所得的拥有者；
2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的德国，是对纳税人全年各种不同来源的所得，综合计算征收的税。
优点：能较好地体现纳税人的实际负担水平，符合纳税能力原则。
缺点：征管复杂，征管成本高。
3.分类综合所得税：又称混合所得税，即按分类所得税课征以后，再对个人全年所得额超过一定限度的部分按累进税率进行综合课征。
（二）缺点 1、具有累退性。 2、影响生产流通的发展。
优点：既能体现纳税能力原则，又能体现对不同性质的所得实行区别对待的原则。
三、所得税制的特点及其发展规律（一）特点 1.课税普遍； 2.负担公平； 3.富有弹性； 4.收入稳定可靠； 5.调节经济。对消费、储蓄、投资、就业都有
影响。
（二）规律 1.从临时税发展为固定税。 2.从比例税发展为累进税。 3.从分类所得税发展为综合所得税。
（2）财产课税中的财产多数不参与流通，不发生交换或交易，课征方法一般实行定期课征，商品课税的商品都加入流通，发生一次或多次交易行为，课征方法一般实行一次征收。
（二）特点 1.收入比较稳定 2.利于均衡财富分配 3.便于征收管理 4.弹性较小 5.课税不普遍
第二节遗产税和赠与税
具有规则性，也就是要有循环性、反复性和周期性。临时性、偶然性所得不列入课税所得之内。 2.净值说：由德国学者夏恩兹提出。该观点认为，所得是指某人的经济力量在两个时点之间的净增货币价值。它不分来源是否具有规则性

不同国家税收政策的对比分析

不同国家税收政策的对比分析税收政策是国家宏观经济调控的重要手段之一，能够影响国民经济的发展、社会公平和财政平衡。

不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，下面将分别分析几个国家的税收政策。

一、美国美国的税制是联邦、州和地方三级政府征税的混合税制，包括个人所得税、企业所得税、货物和服务税等多种税种。

在个人所得税方面，美国实行分层征税，即根据不同收入水平划分为不同的税率。

目前美国最高个人所得税率达到了37%，但是一些特定情况下，如婚姻、赡养子女等可以享受税收优惠。

在企业税方面，美国于2018年进行了重大改革，将企业所得税税率从35%降至21%。

此外，美国还实行较为严格的财产税制度，对个人和企业的房产、股票等持有财产征收税收。

二、瑞典瑞典是欧洲社会福利制度比较完善的国家之一。

在个人所得税方面，瑞典的税率相对于其他欧洲国家较高，最高个人所得税率为57%。

但是，瑞典的社会福利制度和公共服务较为完善，如医疗、养老和教育等都由政府提供，并能够覆盖所有公民。

在企业税方面，瑞典企业所得税税率为22%，但该国对企业的高管奖金、股票期权等也进行额外征税。

三、中国中国的税收政策主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等多种税种。

在个人所得税方面，2018年起中国实行了新个税制度，将原有的7级税率改为了11级，最高税率为45%，但是针对低收入群体有更多的税收免除和减免。

在企业税方面，目前中国企业所得税率为25%，但在区域和行业方面也会有不同程度的优惠和减免政策。

此外，中国还实行了较为严格的房地产税制度，对房地产中介、房地产托管、房地产经纪、代理和房地产中介管理等机构和个人都将征收房地产税。

综上所述，不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，涉及到国家的宏观经济运行、社会福利和财政平衡等多个方面。

因此，在制定和修改税收政策时需考虑实际国情和民生需求，既要强化税收收入，也要保证公平公正，为民众提供更好的公共服务和社会福利。

发达国家与发展中国家税收制度比较

❖ 一、概念
❖ 又称社会保险税或工薪税，是为筹措社会保险基金而对纳税人的工资薪金所得所课征的一种税。
❖ 二、社会保障税的发展
❖ 德国于1889年创建了社会保险税，英国于1908年，法国于1910年，瑞典于1913年，意大利于1919年，美国于1935年开征了社会保险税。目前，从其占税收总额的比重来看，社会保险税
❖ 2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的德国，是对纳税人全年各种不同来源的所得，综合计算征收的税。
❖ 优点：能较好地体现纳税人的实际负担水平，符合纳税能力原则。
❖ 缺点：征管复杂，征管成本高。
❖ 3.分类综合所得税：又称混合所得税，即按分类所得税课征以后，再对个人全年所得额超过一定限度的部分按累进税率进行综合课征。
❖ 二、直接税和间接税的自身特点及相应的客观环境是决定发达国家与发展中国家税制差异的主要原因
❖ （一）发达国家实行以直接税为主的复合税制体系的内因和外因
❖ 1.内因
❖ （1）直接税具有内在稳定器的功能
❖ （2）直接税可以缓和各阶层之间的矛盾，保持社会稳定
❖ 励竞争、发展经济
❖ （一）概念：是以财产所有者死亡后遗留的财产为课税对象，向财产继承人课征的一种税。在英国曾称之为“死亡税”。
❖ （二）产生：遗产税历史悠久，早在古代的希腊、罗马、埃及时代就已有遗产税的史迹。英国于1694 年、法国于1703年、意大利于1862年、日本于 1905年、德国于1906年先后开征了遗产税。
❖ 的地位不断提高，例如在美国，社会保险税在联邦税收收入中，仅次于个人所得税，已成为第二大税种。在瑞典等国，社会保险税已成为第一大税种。
❖ 三、社会保险税的特点
❖ 1.累退性

国际税收制度的比较研究

国际税收制度的比较研究第一章：概述税收是国家财政收入中最为重要的组成部分，是国家维持社会经济运行的重要手段。

随着国际化的发展，各国之间的税收制度已经越来越引起人们的关注。

不同国家税收制度的比较研究，对于各国政府改进税收制度、优化税收政策、提高税务管理水平都具有重要指导意义。

本文旨在通过对国际税收制度的比较研究，分析各国税收制度的异同之处，为我国税收制度的完善提供借鉴和启示。

第二章：概论不同国家的税收制度有着不同的产生背景和发展历史。

不同国家在税收制度设计、税率设定、征收方式、税收管理等方面存在着一系列差异。

这些差异虽然在一定程度上体现了各国特定的社会、经济、文化因素，但也反映出了各国政府对于税收的不同认识和处理方式。

因此，对于比较分析各国税收制度的异同，不仅需要从理论、经济等各个方面进行分析，还需要结合各国实际情况进行具体分析研究。

第三章：主要国家税收制度比较3.1 美国税收制度比较美国的税收制度是基于联邦、州和地方政府的多层制度。

联邦税收由联邦政府征收，包括个人所得税、企业所得税、财产税等。

州和地方政府的税收主要由各州和地方征收，如销售税、房产税、车辆使用税等。

美国的税收制度相对比较复杂，税种繁多，税率差别较大。

税收政策也较为灵活，可根据实际情况进行调整。

3.2 德国税收制度比较德国的税收制度主要由联邦政府和各州政府征收，主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。

德国税收制度比较注重公平性和稳定性。

税率设置相对稳定，税制变动不会频繁，且征税程序简单且透明。

但税率相对高，社会阶层差异较小，税制改革较为缓慢。

3.3 日本税收制度比较日本的税收制度主要包括企业税、所得税、消费税等。

税制管理非常严格，税收征收也相对高效。

对于外企，在日本政府的税收管理下也要遵循严格的税收规定，同时还要付出更多的税收成本。

此外，日本的税收政策比较稳定，改革步伐较为缓慢。

3.4 法国税收制度比较法国的税收制度相对较为复杂，税种相对较多，涉及范围也比较广。

比较税制-3.2不同国家消费税比较

• （二）税率 • 定额税率与比例税率 • 比例税率为价外税形式
二、英国的消费税制度
• （一）征税范围 • 1.英国消费税与增值税的关系是互补关系 • 2.英国消费税征税范围主要有两类： • 一类限制型消费税：包括烟、酒、烃油、火柴、打火机、赌博、俱乐部许可税、犬税、猎枪税、狩猎许可税等。 • 二类环境消费税：土地填埋税、气候改变税、航空旅客税等。
比较税制
第3章外国消费税制度
3.2 不同国家消费税比较
内容
• 一、美国的消费税制度 • 二、英国的消费税制度 • 三、韩国的特别消费税 • 四、俄罗斯的消费税 • 五、匈牙利的消费税 • 六、保加利亚的消费税
一、美国的消费税制度
• （一）征税范围 • 美国联邦政府的消费税属有限型消费税，主要分为四类： • 一类对有害商品课税被称为：“罪恶税”（Sin Tax）； • 二类对交通运输和通讯设施征收的税，具有使用费性质； • 三类对环境和资源征税，目的是矫正一些行为； • 四类对奢侈品征税，目的是引导消费，调节收入。
四、俄罗斯的消费税
• （一）征税范围 • 主要覆盖各种酒类、烟草制品、燃料油、轿车、摩托车、天然气、宝制品等。 • （二）税率 • 从价定率 • 从量定额
五、匈牙利的消费税
• （一）征税范围 • 仅限于燃料、烟草产品和烈酒等方面。 • （二）税率 • 比例税率
六、保加利亚的消费税
• （一）征税范围 • 主要包括：咖啡和茶、汽车、汽油和油、啤酒、葡萄酒和硬饮料、烟制品、赌博。 • （二）税率 • 从价定率 • 从量定额
谢谢观看
• （二）税率 • 比例税率 • 定额税率 • 复核税率
三、韩国的特别消费税
• （一）征税范围 • 韩国特别消费税征税范围包括七类应税商品和两类应税场所。 • 1.应税商品：娱乐性设备等 • 2.应税场所：娱乐场所与娱乐性酒吧、客栈

世界主要国家税收制度概述

世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。

不同国家的税收制度存在差异和特点。

本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。

一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。

联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。

美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。

同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。

二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。

英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。

同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。

法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。

四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。

五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。

日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。

此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。

中芬税收制度对比

中国税收制度与芬兰对比芬是高福利国家，税收是其社会福利支出最主要的收入来源，每年高达GDP三分之一的税收收入保证了芬社会保障、教育及其他社会福利体系的正常运转。

芬税收制度完善，税务管理和征收严格，国民自觉纳税意识强。

而中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。

税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。

一、税收管理体制芬国家税务局是中央税收管理机构，下设国家税务委员会、7个地区税务办公室以及大纳税人税务办公室。

国家税务委员会负责对税务管理进行指导和监督，同时负责税收战略规划、信息与评估程序管理及各类税收指南、表格和手册的编制工作。

地区税务办公室负责该辖区内的税务征收工作。

大纳税人税务办公室负责全国范围内大企业税务。

所得税、增值税、遗产税、赠予税和博彩税等均由国家税务局管理，由各地区税务办公室征收。

此外，芬海关也承担了部分税收管理工作，并负责欧盟税收规则的应用和监督。

芬对税收的管理和偷漏税的惩罚均较严格，惩罚包括行政性罚款和刑事处罚。

如故意或因疏忽提交错误报告书，或未按时提交税收报告书，将受行政性罚款。

如犯有严重税收欺诈，将受高额罚款甚至刑事处罚，比如提交欺骗性簿记，将被判以至少四个月监禁。

我国则1994年进行了全面的、结构性的税制改革。

改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。

因此，目前税务部门征收的税种只有18个。

二、主要税种及税率芬兰的税种税率个人所得税.公司所得税。

增值税。

美、日、德税收收入分配制度及借鉴

美、日、德税收收入分配制度及借鉴发布日期：2009-11-28 13:45:54一、美、日、德三国税收收入分配制度概要(一)美国美国各级政府间税收收人分配采用伺源分率计征方式，在处理同源税收收入划分上，各层级政府以确定的税率分别征收。

从税种结构和税收收入分配情况看，联邦政府主要依靠所得税，州政府主要依靠消费税，地方政府主要依靠财产税。

联邦政府征收的税种有：个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、遗产和赠与税、关税等。

州政府征收的税种有．个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、国内消费税、产和赠与税、伤残税、蒸馏水税、赛马税、使用税等，其中，国内消费税和销售税占有主体地位。

地方政府征收的税种有：个人所得税、公司所得税、销售税、国内消费税、财产税等，其中，财产税占主体地位。

(二)德国作为联邦制国家，德国有联邦、州(16个)、县(543个)和市镇(16 128个)，另有117个市同时享有县的权限，有学者将、其归在县一层级，还有学者将它归在市镇一层。

…从狭义的政府概念出发，德国政府可以分为三个主要层级：联邦政府、州政府和地方政府，三级政府实行分权自治管理体制。

德国税收收入分配制度比较完善和稳定，各级政府的税收收入划分为专享税和共享税，其主要特点是：1．共享税是主体。

共享税包括个人所得税、公司所得税、增值税、营业税等几个重要税种。

共享税收入占全部税收收入70％以上。

专享税都是一些次要税种，联邦政府主要有关税，州政府主要有财产税，地方政府主要有土地税等。

2．建立“横向财政平衡体系”，用于实现各州之间的税收调节。

该体系是指依照法律规定，由财力较强的一些州通过将一部分税收收入转付给财力较弱的一些州，使其达到按照人均税收收入水平均衡各州财力之目的。

(三)日本日本全国有1个都、1个道、2个府、43个县，县以下为市、町、村，相应设置三级政府。

税收也划分为三级：中央税(国税)、都道府县税、市町村税三级税收体系。

中美日欧税收制度的国际比较

（二）德国
德国的主要税种包括社会保障税、个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、贸易税、房产税、遗产税等。从收入结构上看，作为社会保障税的发源地，德国社会保障体系较为完善，社会保障税在税收收入中所占比重最高，达到３８％；增值税、消费税、贸易税等商品税占比为２７％；个人所得税占比为２７％：企业所得税占比为５％，财产税占比为３％。从历史变化上看，德国的社会保障收入呈现持续上升的状态，商品税和个人所得税占比较为稳定，企业所得税收入波动较大。
（三）法国
法国税种繁多，目前开征的税种有２０多种。按照课税对象的不同，可划分为所得税、商品和劳务税、财产和行为税三大类。其中社会保障税、增值税、个人所得税和企业所得税占比较大，分别为４１％、１５％、１９％和９％。。法国税制有其独有的特点：一是法国是增值税的发源地，增值税体系较为完备，我国增值税制度的构建在很大程度上借鉴了法国的经验，如均采取消费型增值税，发票抵扣办法，多级增值税税率等。二是受单一制和中央集
１．数据来源：ｗｉｎｄ国际宏观数据库，２０１７年美国联邦财政决算。
溉一…～ …一
税改较为频繁，但总体框架变化不大，税改方向受政治因素影响较大。其和党偏向于减税，民主党倾向于加税。两党的税收政策侧重点也有所差异，其一和党的税改政策对高收入群体较为有利，民主党则更多照顾到低收入群体的诉求。

世界各国的纳税制度有何不同？

世界各国的纳税制度有何不同？
纳税制度作为现代社会的重要支柱之一，它涉及国家财政、经济发展、社会公平等方面，是现代社会的基本组成部分之一。

而世界各国的纳
税制度也并不相同，下面我们来了解一下世界各国的纳税制度有何不同。

一、基准税率不同
纳税制度的基本税率不同，是导致各国纳税制度差异的主要原因之一。

例如，瑞士的基准税率最低，只有5%，而在日本、韩国和美国等国家，基准税率则要高得多，分别为30%、33%和39.6%。

二、税种不同
不同的国家也会有不同种类的税种，如：个人所得税、营业税、增值税、财产税、遗产税等。

在印度，他们有一项特殊的税种，叫做“肥胖税”，旨在鼓励市民们过更加健康的生活方式。

三、免税额范围不同
面对不同的国民生活水平和社会发展程度，不同国家的免税额范围也
有所不同。

例如，新加坡的免税额范围很低，约为1.8万美元，而德国
的则要高出不少，达到8.6万美元。

四、税务征管方式不同
税务征管方式的差异，也是导致各国税收体制不同的一项重要原因。

例如，我国采用的是“自主申报+抽查核实”的碎片化管理方式，而南非的就采用了较为集中管理的方式。

五、税收负担分配不同
不同的国家在税收负担分配方面有不同的侧重点。

例如，法国、瑞士等国偏重加税富人，提高富人的税收负担，而加拿大则采取较为平等的税收负担分配政策。

综上所述，世界各国的纳税制度各有千秋，并且不断在完善与改进当中。

对于促进经济发展、推进社会公平、提高人民幸福感等方面都有着重要的意义。

世界各国关税和增值税

阿尔及利亚冰岛■■■关税0-30 % （平均3.6 %）增值税7.5 %, 25 % 消费税7-40 % （车辆）挪威«增值税7, 17 %■■巴基斯坦增值税12-25 % 关税0-8 %«关税3-40 %«服务区奢侈品）20-110 %安道尔«关税1-7 % （平均3.6 %）印度•增值税13.5 %■•消费税17 %关税0-30 %阿鲁巴•关税0-12 % （平均3%）••关税0-40 % 消费税8-24 %波兰•关税0-15 % （平均4.2 %）澳大利亚•教育税：3 % •增值税7 , 22 %«关税0-17.5 %2«商品及服务税10 % 爱尔兰■关税5-8 %葡萄牙■关税0-15 % （平均4.2 %）奥地利■增值税21 % ■增值税21 % * 关税 3.5-15 %（平均 3.5 %）马恩岛戾国）波多黎各（美国）«增值税20 % ■5增值税，17.5 % ■0-7 %的进口税（审查）亚速尔群岛（葡萄牙）■关税5-15 % 留尼汪岛（法国）*增值税15 % *进口税可申请以色列购置税5-90 %增值税2.1 , 8.5 %关税可申请巴利阿里群岛（见西班牙）白俄罗斯•关税0.8-80 % 增值税16.5 %罗马尼亚关税0-30 % （平均11.7 %）* 关税20-40 % •连锁费（消费物价指数方•增值税24 %•增值税20 %比利时意大利差）俄罗斯■关税5-20 % （平均14 %）* 关税 3.5-15 %（平均 3.5 %）■关税5-8 % ■增值税18 %, 10 % * 增值税12, 21 % ■增值税10年，20 % ■消费税20-570 %博茨瓦纳* 关税37.5 %（65%，机动日本■消费税5 %塞内加尔■关税0-20 %车辆）泽西岛戾国）•增值税18 % * 10 %的增值税增值税0 % 消费税0-50 %* 消费税5-35 % （奢侈品）保加利亚消费税3 %关税0-22 %塞尔维亚关税0-30 % （平均9.4 %）•关税5-40 % •增值税7 , 20 % 韩国■关税7.9 % （平均）■■增值税18 %消费税5-70 %加拿大•关税0-25 % •■10 %的增值税消费税15-100 %（奢侈品，新加坡■7%消费税•消费税5 %3•哈勃空间望远镜的13 %电器商品）拉脱维亚■■0-1 %的进口税车辆税0-30 %（新斯科舍，新Bruswick ,纽芬兰）■■关税0-55 % （平均15 %）增值税21 %斯洛伐克■关税0-15 % （平均4.2 %）4* QST是7.5 % （魁北克）加那利群岛（西班牙）黎巴嫩10 %的增值税* 增值税10 , 19 %斯洛文尼亚•增值税0 % •关税0-70 % （平均15 %）•关税0-20 % （平均4.2 %）5* 伊吉奇/ AIEM 4.5 % （部分进口）休达（西班牙）莱索托•■（南部非洲关税同盟）关税0-40 %增值税14 %•南非■增值税8.5 , 20 %关税0-40 % （平均20 %）•增值税0 % 列支敦士登（斯维茨管理的。

(完整word版)世界各国税制结构比较的概述.docx

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。

因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。

(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。

在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。

关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。

主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。

这种税收经济理论是以 " 纯产品 " 学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。

至19 世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行 " 单一地价税 "。

亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。

虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。

2、单一消费税论。

主张单一消费税的多为重商主义学派学者。

17 世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。

他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。

至19 世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。

他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。

因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。

各国的税收制度比较

Page 36
税体制改革目标：
财政部部长谢旭人21日在《经济日报》上发表文章，对党的十八大报告作出解读时，阐述了下一步加快财税体制改革的目标，并提出要进一步推进资源税改革，除尽快推进煤炭资源税从价计征并适当提高税负水平外，未来还将适时把水资源纳入资源税征收范围，促进资源节约和环境保护。
Page 17
总结
• 对比中美个人所得税之间的差异，我们发现我们国家税收采用的是少综合的分类所得税，税收地位有待提高，税收征管信息化水平不够高，导致我国偷逃税严重。
Page 18
四、中国个人所得税存在的问题及措施
Page 19
（一）个税存在的问题
1.税收基本法缺位
1994年税制改革以来，中国已经初步行成了以流转税为主的税制体系，但对于税制而言，中国税收法律体系却显得相对滞后。
• 发生通货膨胀时，纳税人名义收人增高，加重了税负，而由于扣减额也是由名义收人货币确定，就使得实际扣减价值降低，无形中又提高了税率
Page 23
5.收入隐形化问题
• 虽说新修订的《个人所得税法》明确了个人所得税的形式除现金、实物、有价证券外，也规定了对其他形式的经济利益参照市场价格核定应纳税所得额。但由于我国税法对“实物形式” 好处的征管尚不是很完善，因而大量的灰色收入仍会脱离工商部门和税务部门的监控。
•
Page 28
五、国家将加大四类高收入者的个人所得税
Page 29
请看视屏
Page 30
二、资源税
Page 31
Page 32
资源税
概念定义：
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

各国税收制度的比较分析

各国税收制度的比较分析税收制度是一个国家经济发展中的重要组成部分，不同的国家有不同的税收制度，各自根据国情和发展需求进行制定和实施。

本文将对多个国家税收制度进行比较分析，旨在探讨各国税收制度的异同及其影响。

美国：低税率和多元化美国主要采用所得税、企业所得税、消费税和财产税等税种来获取财政收入。

其中，所得税是国家最主要的税种之一，税率由10%到37%不等。

此外，美国的企业所得税也是相对较低的。

在税制改革的推动下，2018年美国的企业所得税由35%降至21%，对企业减税进一步激发了经济活力，带动了投资和就业。

另外，美国还采用了多种税收减免政策，如房屋抵免、退休金抵减等，以鼓励个人和企业进行慈善捐款和投资行为。

这种多元化的税收制度在一定程度上保障了公平性和鼓励市场活力。

日本：综合征日本采用的是所得税、消费税和财产税等税种作为主要税种。

所得税由低到高共分10档，以每年税前收入和家庭人口数为计算基础。

同时，日本还实行了全球征税和综合征制度，对于个人的所得无论在国内还是海外，均需缴纳一定的所得税，此外还要统计收入来源以确定所得税缴纳额度。

在消费税方面，2019年日本将消费税从8%上调至10%。

这种增值税形式的税收，被视为一种公平的财政手段，可鼓励人们更好地管理自己的消费行为。

而房地产税则是另一种贡献较大的税种，该税实行的是“按租金决定征税额度”的制度。

欧洲：较高税率和社会福利欧洲国家通常采用高税率来实现社会福利体系，以保障公民的基本生活需求和各项社会服务。

所得税和增值税是欧洲国家的主要税种之一，另外还有企业所得税、财产税等。

如瑞士采用了较为完善的税收制度，所得税通常为25-40%不等。

瑞士实行分税制度，联邦政府、州政府和市政府分别负责各自的税收征收和支出使用。

此外，瑞士还有单独的富人税和财产税，并在税收减免方面较为慷慨。

德国则实行了社会保障税（Sozialabgaben），该税种用于支付医疗、失业和养老等社会福利，一般为45%左右，由员工和雇主各分担一半。

各国的税收制度比较共86页文档

国内外税收政策差异分析

发达国家与发展中国家税收制度比较

不同国家税收政策的对比分析

发达国家与发展中国家税收制度比较

国际税收制度的比较研究

比较税制-3.2不同国家消费税比较

最新整理中美个人所得税税制比较.docx

世界主要国家税收制度概述

中芬税收制度对比

美、日、德税收收入分配制度及借鉴

中美日欧税收制度的国际比较

世界各国的纳税制度有何不同？

世界各国关税和增值税

(完整word版)世界各国税制结构比较的概述.docx

各国的税收制度比较

各国税收制度的比较分析