财产税制PPT课件
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第9章 财产类税法 《税法》PPT课件
9.1 房产税法
9.1.7.2 房产税的缴纳办法
1. 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。其具体纳税 期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
2. 房产税在房产所在地缴纳。纳税人房产不在同一地点的， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
3. 房产税纳税人应按税法的有关规定，及时办理纳税申报， 并如实填写《房产税纳税申报表》。
（4）没有扣缴义务人的，纳税人应向主管税务机关自行申报缴纳车 船税。
（5）纳税人缴纳车船税时，应提供反映排气量、整备质量、核定载 客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证，以及 税务机关根据实际需要要求提供的其他资料。
9.2 车船税法
9.2.4 车船税的税目税率
9.2.4.1 车船税的法定税率
9.1 房产税法
9.1.3.2 纳税人的法律界定
1. 产权所有人 2. 经营管理单位 3. 承典人 4. 代管人和使用人
9.1 房产税法
9.1.4 房产税的税率
我国现行房产税采用比例税率，即从价计税的， 税率为1.2%；从租计税的，税率为12%。
对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的， 可暂减按4%的税率进行征税。
9.2 车船税法
9.2.1.3 车船税的作用
○ 1.开辟财产税源，增加地方财政收入。 ○ 2.运用税收杠杆，提高车船使用效率。 ○ 3.配合有关部门，加强交通车船管理。
9.2 车船税法
9.2.2 车船税的征税对象
9.2.2.1 应税车辆
车辆是指机动车。具体包括乘用车、商用车、 挂车、其他车辆和摩托车，不包括拖拉机。
自2009年12月起，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照 房产余值代缴纳房产税；产权出典房产，由承典人依照 房产余值缴纳房产税。
《财产税纳税实务》课件
征收范围
契税的征收范围包括土地使用权出让、转 让和房屋买卖、赠与等权属转移行为。
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05
财产税的案例分析
房产税案例分析
总结词
房产税的基本概念
征收范围
计税依据和税率
案例展示
房产税案例分析介绍了 房产税的基本概念、征 收范围、计税依据和税 率，通过具体案例展示 了房产税的计算方法和 纳税申报流程。
房产税是对房屋产权人 征收的一种税，主要用 于调节收入分配和促进 房地产市场的健康发展 。
应税财产的范围
根据国家税收法规，确定应税财 产的范围，如房屋、土地、车辆
等。
应纳税额的计算
根据应税财产的价值、税率等因素 ，计算纳税人应纳税额。
税收优惠政策
根据国家税收政策，制定相应的税 收优惠政策，如对特定行业、特定 地区或特定纳税人给予税收减免或 优惠。
03
财产税的纳税实务
房产税的纳税实务
房产税的征收范围
《财产税纳税实务》PPT课件
• 财产税概述 • 财产税的征收管理 • 财产税的纳税实务 • 财产税的优惠政策与减免规定 • 财产税的案例分析
01
财产税概述
财产税的定义
财产税：以纳税人拥有或支配 的应税财产为对象所征收的税 收。
财产税是对纳税人拥有的财产 进行征税，是政府对纳税人个 人财富进行调节的重要手段。
请减免房产税等。
车船税的优惠政策与减免规定
总结词
了解车船税的优惠政策与减免规定有助 于纳税人合理规划税务负担，促进节能 减排和绿色出行。
ห้องสมุดไป่ตู้
VS
详细描述
根据国家相关政策，符合条件的车船可以 享受车船税的优惠政策，如对节能环保的 新能源车辆，可以免征车船税；对符合国 家规定条件的公共交通车辆，减半征收车 船税等。此外，还有一些特定的减免规定 ，如因不可抗力因素导致纳税人无法履行 纳税义务的，可以申请减免车船税等。
财产课税制度概述(ppt46张)
ห้องสมุดไป่ตู้
习题2
某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值 共计12000万元；1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工 学校；1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80 万元。房产原值减除比例为30%。计算该企业2007年应缴 纳的房产税为多少元？
应纳房产税为：12000*(1-30%)*1.2%+80*12%=110.4万元
3.2 我国现行车船税的主要内容
（一）车船税的纳税人 车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理人。 （二）车船税的课税范围 按照规定，车船税的课税对象是依法在公安、交通、 农业等车船管理部门登记的车船。具体包括：载客 汽车、载货汽车、三轮汽、车低速货车、摩托车和 船舶。
车船税
以下不属于车船纳税人的有（ ）。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单 位和个人。 D.车船的驾驶人
房产税
自2008年3月1日起，对个人按市场价格出租 的居民住房，不区分用途，按4%税率征收 房产税。
对企事业单位、社会团体及其他组织按照市场 价格向个人出租用于居住的住房，按4%的 税率征收房产税，出租用于生产经营的仍然 按照12%的税率征收。
习题1
某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中 两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原 值共为400万元；另外一幢房屋租给某私营 企业，年租金收入为20万元。该企业2007 年应缴纳的房产税为多少？（当地政府规定 允许按房产原值一次扣除30%） 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
（六）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在 何处，土地增值税的纳税人均应在房地产的所在地 申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地 产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机 关核定的期限内缴纳土地增值税。
习题2
某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值 共计12000万元；1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工 学校；1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80 万元。房产原值减除比例为30%。计算该企业2007年应缴 纳的房产税为多少元？
应纳房产税为：12000*(1-30%)*1.2%+80*12%=110.4万元
3.2 我国现行车船税的主要内容
（一）车船税的纳税人 车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理人。 （二）车船税的课税范围 按照规定，车船税的课税对象是依法在公安、交通、 农业等车船管理部门登记的车船。具体包括：载客 汽车、载货汽车、三轮汽、车低速货车、摩托车和 船舶。
车船税
以下不属于车船纳税人的有（ ）。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单 位和个人。 D.车船的驾驶人
房产税
自2008年3月1日起，对个人按市场价格出租 的居民住房，不区分用途，按4%税率征收 房产税。
对企事业单位、社会团体及其他组织按照市场 价格向个人出租用于居住的住房，按4%的 税率征收房产税，出租用于生产经营的仍然 按照12%的税率征收。
习题1
某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中 两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原 值共为400万元；另外一幢房屋租给某私营 企业，年租金收入为20万元。该企业2007 年应缴纳的房产税为多少？（当地政府规定 允许按房产原值一次扣除30%） 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
（六）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在 何处，土地增值税的纳税人均应在房地产的所在地 申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地 产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机 关核定的期限内缴纳土地增值税。
《财产税制》PPT课件
车船税税目额表
2021/4/23
22
《税收基础 》第六章 财产税制
第二节 车船税
高等教育出版社
二、车船税的内容
(三)车船税的税率和税额 1.车辆
省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税 目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：
(1)乘用车依排气量从小到大递增税额。 (2)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分 ，递增税额。
机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动 车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收 税款的信息，作为代收税款凭证。
2021/4/23
30
《税收基础 》第六章 财产税制
第二节 车船税
高等教育出版社
四、车船税申报缴纳
(一)纳税申报
已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务 人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证 明。
高等教育出版社
四、车船税申报缴纳
(二)纳税时间 2.纳税期限
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限 由省、自治区、直辖市人民政府规定。扣缴义务人应当及时 解缴代收代缴的税款和滞纳金，并向主管税务机关申报。扣 缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明 细的税款和滞纳金扣缴报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金
车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税 ，并出具代收税款凭证。
应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应 当代为缴纳车船税。
2021/4/23
21
《税收基础 》第六章 财产税制
第二节 车船税
高等教育出版社
二、车船税的内容
财产税类法PPT课件
⑵ 支付的车辆装饰费
⑶销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 ⑷代收款项 使用代收单位（即受托方）票据收取的款项
并入 计税价格
使用委托方票据收取的款项 ⑸ 支付的控购费，是政府部门的行政性收费
不并入 计税价格
⑹销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税税额 的应换为
不含增值税去计算
Slogan here
纳税义务人： 在中华人民共和国境内购置（包括 购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方 式取得并自用） 应纳税车 辆的单位和个人
企业 事业单位 社会团体 国家机关 其他单位
境内中国、外国公 民
Slogan here
六、应纳税额的 计算
公式：应纳税额=计税依据＊税率
（1）2009年1月20日至12月31日，购置升及以下排量的
车辆
定使用年限）
注意：1、规定使用年限为国产车辆按10年 计算，进口车辆按15年计算
2、超过使用年限的车辆，不再征收 车辆购置税
非贸易渠道进口车辆的 最低计税价格
同类型新车最低计税价格
Slogan here
第三节 车辆购置税法
案例9-3 郑某在2009年6月5日，从广州本田公司购买了一辆新飞度豪华版轿车 供自己使用，支付了含增值税价款113800元，另外支付了临时牌照费150元 ，代收保险费350元，支付购买工具和零配件价款2000元，车辆装饰费300 元。请计算应纳车辆购置税。 解：（1）计税价格＝（113800＋150＋350＋2000＋300） ÷(1＋17%) ＝（元） （2）应纳税额＝99658.12×10%＝（元）
Slogan here
第二节 契税法
一、契税的含义
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。
第九章-财产税ppt课件(全)
第二节 车船税
二、税目与税率
车船税实行定额税率。 小提示: 计税依据的具体规定 （1）拖船：发动机功率每2马力折合净吨位1吨 （2）计税依据的尾数的处理： ①车辆：整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的， 按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。 ②船舶：净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计 算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。
第二节 车船税
三、应纳税额的计算与代收代缴
（二）保险机构代收代缴 1.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的 扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款 凭证。 2.机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故 责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代 收税款凭证。 3.纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税 款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。
体所有的,纳税人为集体单位和个人。 2.产权出典的，其纳税人为承典人。 3.产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定以及租典
纠纷未解决的．其纳税人为房产代管人或使用人。
第一节 房产税
（二）房产税的征税对象 房产税的征税对象是房产。 这里所说的“房产”，是指以房屋形
态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能 够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏 物资的场所。
此外，为了适应不同地区的情况，税法还规定纳税人纳税确有困难的可
由省、自治区、直辖市人民政府确定定期减征或免征房产税。
第一节 房产税
（三）房产税的计算 1.从价计征房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减
第八章 财产税制总论 《外国税制》PPT课件
• 七、按税收负担不同分类 财产税按税收负担的不同，可以分为名义 财产税和实际财产税。 1．名义财产税 名义财产税是对来源于财产收入但实际上 是所得的那部分财产课征的税收，一般税 率较低，纳税人负担较轻。 2．实际财产税 实际财产税是对确定的财产本身课征的税 收，通常税率较高。
第三节 财产税的计税依据
• 计税依据只是税制的一个基本要素，但对 财产课税而言，它却决定着财产课税制度 的主要特征。因此，有必要对计税依据进 行分析。
• 从各国现行的财产课税实践来看，财产税 计税依据主要可以分为以下四类：
• 一、改良资本价值 • 二、未改良资本价值 • 三、租金收益 • 四、物理特征
第三节 财产税的计税依据
小结
1．财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课征的 税收。财产课税是最早的税收之一，在各国历史 上曾长期作为主要税收，在各国经济发展和税制 建设中起着极其重要的作用。财产税不同于商品 劳务税和所得税，具有一定的特征，具体表现为： （1）财产税是对社会财富的存量课税；（2）财 产税属于直接税；（3）财产税多为经常税。
中，当私有财产制度确立后，对财产课税就有了 可能。 • 二、财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，财产是指一定时点上 的财富存量，它可以分为动产和不动产。
第一节 财产税的发展、特征及其经济意义
• 不动产是指土地、房屋及其他建筑物等不能移动 或移动后会损使经济价值的资产，还包括农业和 林业所使用的牲畜和设备，有关地产的法定权利， 开采矿藏、自然资源而取得各种收益的权力。
第二节 财产税的分类
• 四、按课征环节不同分类 财产税按照课征环节的不同，可以分为一般财产税、财产 转让税和财产收益税。 1．一般财产税 一般财产税是对财产持有者在使用环节课征的税，如房产 税、土地使用税等。 2．财产转让税 财产转让税是对财产持有者就转让的财产在转让环节课征 的税。 3．财产收益税 财产收益税是对财产持有人因出售、清理财产而带来的收 益，在财产所得环节课征的税。
第三节 财产税的计税依据
• 计税依据只是税制的一个基本要素，但对 财产课税而言，它却决定着财产课税制度 的主要特征。因此，有必要对计税依据进 行分析。
• 从各国现行的财产课税实践来看，财产税 计税依据主要可以分为以下四类：
• 一、改良资本价值 • 二、未改良资本价值 • 三、租金收益 • 四、物理特征
第三节 财产税的计税依据
小结
1．财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课征的 税收。财产课税是最早的税收之一，在各国历史 上曾长期作为主要税收，在各国经济发展和税制 建设中起着极其重要的作用。财产税不同于商品 劳务税和所得税，具有一定的特征，具体表现为： （1）财产税是对社会财富的存量课税；（2）财 产税属于直接税；（3）财产税多为经常税。
中，当私有财产制度确立后，对财产课税就有了 可能。 • 二、财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，财产是指一定时点上 的财富存量，它可以分为动产和不动产。
第一节 财产税的发展、特征及其经济意义
• 不动产是指土地、房屋及其他建筑物等不能移动 或移动后会损使经济价值的资产，还包括农业和 林业所使用的牲畜和设备，有关地产的法定权利， 开采矿藏、自然资源而取得各种收益的权力。
第二节 财产税的分类
• 四、按课征环节不同分类 财产税按照课征环节的不同，可以分为一般财产税、财产 转让税和财产收益税。 1．一般财产税 一般财产税是对财产持有者在使用环节课征的税，如房产 税、土地使用税等。 2．财产转让税 财产转让税是对财产持有者就转让的财产在转让环节课征 的税。 3．财产收益税 财产收益税是对财产持有人因出售、清理财产而带来的收 益，在财产所得环节课征的税。
第六章财产税法40页PPT
第二节 房产税法
【例题】某企业8月10日对委托施工单 位建设的生产车间办理验收手续，由在建 工程转入固定资产原值500万元。（房产税 计算余值的扣除比例20%）
要求：计算应缴纳的房产税。
应缴纳的房产税=500*(1-20%)*1.2%*4/12
第二节 房产税法
三、纳税地点
房产所在地，房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关 纳税。
A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元
第二节 房产税法
2、房产的租金收入——从租计征
房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬——货币收入和实物 收入
应纳税额＝租金收入×12％
对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可 暂减按４％的税率征收房产税．
如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根 据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。
不承担经营风险，只收取固定收入的，实 际是以联营名义取得房产租金，因此应由 出租方按租金收入计征房产税。
第二节 房产税法
▪ 【例题·单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2008 年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风 险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万 元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2008年应 缴纳房产税（ ）。
受方缴纳的财产税，它体现了在土地、房屋权属转 移中政府与权属承受人之间经济利益的分配关系；
（2）契税采取了幅度比例税率，充分照顾到各地经 济和房地产发展的不平衡现状；
（3）契税采用按权属转移的不同方式，确定计 税依据；
（4）契税减税、免税政策的确定，基本上是以 土地、房屋的用途来划定。
财产税类(PPT9页).pptx
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
。2020年10月26日星期一下午3时22分50秒15:22:5020.10.26
• 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年10月下午3时22分20.10.261果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年10月26日星期一3时22分50秒15:22:5026 October 2020
第三节 契税
• 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承 受属的单位和个人。
• 二、征税对象 • 1 国有土地使用权的出让 • 2 土地使用权的转让 • 3 房屋买卖 • 4 房屋赠与 • 5 房屋交换
第三节 契税
• 三、税率：3%--5% 有幅度的比例税率 • 四、计税依据：不动产的价格，具体为： • 1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价
后的余值计征，税率为1.2% • 2. 从租计征: 按房产出租的租金收入计征, 税
率为12% • 五、税收优惠
第二节 车船使用税
• 一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。 • 二、征税范围 • 应税车辆 • 应税船舶 • 三、税率：有幅度的定额税率 • 车辆：载人——按辆 载货——按吨位 • 船舶：按吨位
中国税制财产税制PPT课件
（1）非机动车船 （2）拖拉机 （3）捕捞、养殖渔船 （4）军队、武警专用车船 （5）警用车船 （6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 （7）按照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际
公约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆 和国际组织驻华机构及其有关人员的车船
另外，省、自治区和直辖市人民政府可以对城市、 农村公共交通车船给与定期减税免税。
其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县县城，不包括
农村。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政
村。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规
定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准。
房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。
第九章 行为税制
一、行为税制的概念及特点 行为税制是以纳税人的某种特定行为作为征税
税务总局备案。
3.计税依据
（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，
以成交价格为计税依据。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，
其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场
价格核定。
（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的
土地使用权、房屋的价格的差额。特别需要指出的是，如果成
遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；
混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分
配与各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。
第二节 房产税
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的 一种税。
一、房产税的征收制度
1.征税范围及纳税人
公约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆 和国际组织驻华机构及其有关人员的车船
另外，省、自治区和直辖市人民政府可以对城市、 农村公共交通车船给与定期减税免税。
其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县县城，不包括
农村。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政
村。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规
定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准。
房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。
第九章 行为税制
一、行为税制的概念及特点 行为税制是以纳税人的某种特定行为作为征税
税务总局备案。
3.计税依据
（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，
以成交价格为计税依据。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，
其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场
价格核定。
（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的
土地使用权、房屋的价格的差额。特别需要指出的是，如果成
遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；
混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分
配与各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。
第二节 房产税
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的 一种税。
一、房产税的征收制度
1.征税范围及纳税人
第九章财产税-PPT课件
香港模式：围绕房产征收的税主要有两部分，一部分叫差
饷税，另一部分叫物业税，两者均以租金为税基。
中国大陆模式：。从税收性质来看，包含了少量的直接税
成分，但大多数是间接税。
美国模式
房地产税是地方政府和学区收入的最主要来 源 房地产税以房地产价值作为计税依据， 且计 税价值的评估与房地产税收的征收管理是分 开的。 房地产税的税率是根据预算和税基变化情况 而不断变化的
b三房产税的申报与缴纳征收管理纳税申报缴纳期限按年计算分期缴纳发生时间将原有房产用于生产经营从生产经营自建房屋用于生产经营建成次月起委托施工企业建房出租借次月起房地产开发企业自用租借本企业所建房屋次月起纳税地点向房产所在地主管税务机关纳13国际房产税经验房产税并不是中国首创在全世界很多国家早已实施房产税并取得了不错的成效虽然各国国情有所不同但其实践过程中的经验仍旧值得中国学习和借鉴
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三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成 交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土 地出让费或土地收益。
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征税对象
纳税人
计税依据 成交价格
税率Biblioteka 计税公式国有土地使用 承受方 权出让
土地使用权转 买方 让 房屋买卖 买方
房屋赠与
房屋交换
受赠方
付出差价方
征收机关参照 市场价核定
2.财产税是直接税 3.财产税是定期税
在财产的存续期间，财产税通常是多次和反复课征的。
2
选择性一般财产税 一般财产税 财产净值税 土地财产税 土地税 土地收益税 土地所得税 土地增值税 房屋财产税 房屋税 房屋收益税 房屋所得税 房屋消费税 不动产税(土地与房屋共同适用) 总遗产税 分遗产税(继承人税) 总分遗产税 赠与人赠与税 赠与税 受赠人赠与税
15对财产的课税34页PPT
日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率
暂统一下调到1%。 • 《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的
批复》（国税函[2004]1036号）规定，《继承法》规定的法 定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、 外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。
第四节 财产转让税
▪ （四）德国财产税采取按年征收的课征方法，税额每年分四 次预缴。
第三节 特种财产税
一 土地税
特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课 征财产税，比如房产税、土地税、不动产税。
土地税定义：土地税是以土地为课税对象课征的税收。
根据土地税税基的不同，将土地税分为财产税性质的土地税 和所得税性质的土地税。
产的真实成本，现在地方税务地增值税。
第三节 特种财产税
二 房产税
❖ 房产税是以附着于土地上的房屋及有关建筑物为课税对象而征收的 税收。
• 早期 房屋外部标志的数量
从量计征
• 现代 房屋的账面价值或市场价值 从价计征
❖ 《中华人民共和国房产税暂行条例》
• 房产税的纳税人：房产税由产权所有人缴纳。
但因为适用50%的旧税率，要缴纳上百亿，相差80亿元之
多。
第四节 财产转让税
遗产税：征不征，什么时候征？
中国人的财富不透明 刺激即时消费思潮 不利于民营企业发展 税收征管成本太大 对财政收入的帮助有限
刺激慈善？
有利“富二代”成长 ？
保证公平，体现效率
第四节 财产转让税
二 赠与税
赠与税是对财产所有者或被继承人所赠与他人的财产课征 的税收。赠与税是遗产税的辅助税种，通常多与遗产税同时
主要内容
引言
第一节 财产课税概述 第二节 一般财产税
暂统一下调到1%。 • 《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的
批复》（国税函[2004]1036号）规定，《继承法》规定的法 定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、 外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。
第四节 财产转让税
▪ （四）德国财产税采取按年征收的课征方法，税额每年分四 次预缴。
第三节 特种财产税
一 土地税
特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课 征财产税，比如房产税、土地税、不动产税。
土地税定义：土地税是以土地为课税对象课征的税收。
根据土地税税基的不同，将土地税分为财产税性质的土地税 和所得税性质的土地税。
产的真实成本，现在地方税务地增值税。
第三节 特种财产税
二 房产税
❖ 房产税是以附着于土地上的房屋及有关建筑物为课税对象而征收的 税收。
• 早期 房屋外部标志的数量
从量计征
• 现代 房屋的账面价值或市场价值 从价计征
❖ 《中华人民共和国房产税暂行条例》
• 房产税的纳税人：房产税由产权所有人缴纳。
但因为适用50%的旧税率，要缴纳上百亿，相差80亿元之
多。
第四节 财产转让税
遗产税：征不征，什么时候征？
中国人的财富不透明 刺激即时消费思潮 不利于民营企业发展 税收征管成本太大 对财政收入的帮助有限
刺激慈善？
有利“富二代”成长 ？
保证公平，体现效率
第四节 财产转让税
二 赠与税
赠与税是对财产所有者或被继承人所赠与他人的财产课征 的税收。赠与税是遗产税的辅助税种，通常多与遗产税同时
主要内容
引言
第一节 财产课税概述 第二节 一般财产税
第八章财产税制39页PPT
的所有单位和个人，但不包括外商投资 企业 D、按年申报缴纳
34
【典型例题】
1、【多选题】下列关于车船税表述正确的有（ ）。
A、属于财产税类 B、实行从量定额征收
C、适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个 人，但不包括外商投资企业
D、按年申报缴纳
答案:ABD
解析:选项C，境内拥有或管理车船的的所有单位和个 人。外商投资企业、外国企业、外籍人员，从2007年1 月1日起，也缴纳车船税。
1）、车船税由
征收
2）、车船税的纳税义务发生时间：车船 管理部门核发的车船登记证书或行驶证书 所记载日期（车管所）的 。
3)、按年申报
4）、从事机动车交通事故责任强制保险 业务的
33
5、下列关于车船税表述正确的有（ ）。 A、属于财产税类 B、实行从量定额征收 C、适用于在我国境内拥有或管理车船
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午1时0分23秒上午1时0分01:0 0:2324. 3.29
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 3/29/2024 1:00:23 AM01:00:232024/3/29
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。3/29/2024 1:00 AM3/29/2024 1:00 AM24.3.2924.3.
D 产权人不在房屋所在地的由房目中，属于房产税免税项目的是（ ）。
A 宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋
C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的业务用房
【答案】 BC
16
三、计算题 1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳
房产税的厂房原值为2 000 000元，该企业 另有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值 为500 000元，当地 规定允许减除房产原值 的25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税 额
34
【典型例题】
1、【多选题】下列关于车船税表述正确的有（ ）。
A、属于财产税类 B、实行从量定额征收
C、适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个 人，但不包括外商投资企业
D、按年申报缴纳
答案:ABD
解析:选项C，境内拥有或管理车船的的所有单位和个 人。外商投资企业、外国企业、外籍人员，从2007年1 月1日起，也缴纳车船税。
1）、车船税由
征收
2）、车船税的纳税义务发生时间：车船 管理部门核发的车船登记证书或行驶证书 所记载日期（车管所）的 。
3)、按年申报
4）、从事机动车交通事故责任强制保险 业务的
33
5、下列关于车船税表述正确的有（ ）。 A、属于财产税类 B、实行从量定额征收 C、适用于在我国境内拥有或管理车船
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午1时0分23秒上午1时0分01:0 0:2324. 3.29
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 3/29/2024 1:00:23 AM01:00:232024/3/29
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。3/29/2024 1:00 AM3/29/2024 1:00 AM24.3.2924.3.
D 产权人不在房屋所在地的由房目中，属于房产税免税项目的是（ ）。
A 宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋
C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的业务用房
【答案】 BC
16
三、计算题 1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳
房产税的厂房原值为2 000 000元，该企业 另有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值 为500 000元，当地 规定允许减除房产原值 的25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税 额
《财产税制》PPT课件
2、可以调节社会成员的财产收入水平。
三、遗产税的设计
遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一 种税。
1、遗产税的作用：【考核形式：识记】 （1）有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈
腐化。
（2）有利于适当平均社会财富，并避免新的社会财富 分配不均。
（3）有利于鼓励人们生前向社会捐赠、捐献，培养公 民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业服务的社会风 尚。
2、纳税人：【考核形式：识记】 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转
移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
3、税率：【考核形式：识记】 幅度税率3%-5%。
4、计税依据：【考核形式：识记】 （1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋
买卖，以成交价格为计税依据；
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价 格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买 卖的市场价格核定；
小结
了解:我国现行财产税制的组成及我国对遗产税的 有关设想，各种财产税的意义和作用
掌握：房产税、契税。车船使用税的具体征收制 度
计算：房产税、契税
结束
在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。
3、计税依据和税率：【考核形式：识记】 车船使用税是从量规定的定额税率： 对车辆，从量规定幅度税额； 对船舶，统一规定分类分级的固定税额。
4、减免税：【考核形式：识记】 （1）国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门
拨付事业经费的单位自用的车辆免税； （2）有专门用途车船免税，如各种消防、救护车辆以
《财产税制》PPT课件
第十章 财产税制
第一节 房产税及改革 第二节 契税
第三节 车船使用税及改革 第四节 财产税制综述 小结
三、遗产税的设计
遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一 种税。
1、遗产税的作用：【考核形式：识记】 （1）有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈
腐化。
（2）有利于适当平均社会财富，并避免新的社会财富 分配不均。
（3）有利于鼓励人们生前向社会捐赠、捐献，培养公 民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业服务的社会风 尚。
2、纳税人：【考核形式：识记】 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转
移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
3、税率：【考核形式：识记】 幅度税率3%-5%。
4、计税依据：【考核形式：识记】 （1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋
买卖，以成交价格为计税依据；
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价 格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买 卖的市场价格核定；
小结
了解:我国现行财产税制的组成及我国对遗产税的 有关设想，各种财产税的意义和作用
掌握：房产税、契税。车船使用税的具体征收制 度
计算：房产税、契税
结束
在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。
3、计税依据和税率：【考核形式：识记】 车船使用税是从量规定的定额税率： 对车辆，从量规定幅度税额； 对船舶，统一规定分类分级的固定税额。
4、减免税：【考核形式：识记】 （1）国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门
拨付事业经费的单位自用的车辆免税； （2）有专门用途车船免税，如各种消防、救护车辆以
《财产税制》PPT课件
第十章 财产税制
第一节 房产税及改革 第二节 契税
第三节 车船使用税及改革 第四节 财产税制综述 小结
第五章 财产税法律课件
为1800马力。其所在省车船税计税标准为净
吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10 000
吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳
车船税（ ）。
A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元
例题答案：
答案：B 答案解析：2马力折合净吨位1吨，
拖船和按船舶税额的50%计算。车船税 ＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝ 61800（元）
应纳税额＝计税依据×税率
例题：
居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价
为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万
元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵
偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房
产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的
契税税率为3%，甲某应缴纳契税（ ）
A.0.45万元 C.2.25万元
（二）印花税的征税范围
3 .营业账簿。营业账簿按其反映 内容的不同，可分为记载资金的账簿 和其他账簿。"记载资金的账簿"是指反 映生产经营单位资本金额增减变化的 账簿；"其他账簿"，是指除上述账簿以 外的有关其他生产经营活动内容的账 簿，包括日记账簿和各种明细分类账 簿。
（二）印花税的征税范围
B.1.95万
D.2.85万元
例题答案：
答案：A
答案解析：以自有房产作股投入本人
独资经营企业，免纳契税。土地使用权交
换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契
税＝15×3%＝0.45（万元）
三、契税征收管理
税法对契税征收管理作出了具 体规定。
第六章 其他税类
第一节 印花税法律制度
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房地产税是恢复性的税种。
开展房地产税，有利于加强房产管理，贯彻城市房屋 政策，促进城市房屋合理使用，建立正常租赁关系，以搞 好城市建设；开征房地产税，有利于实现按税种划分中央 和地方收入的财政管理体制。房地产税是个地方税种，收 入来源比较稳定，未地方财政收入提供了较可靠的收入来 源。
.
3
二、房产税的征收制度
（一）征税范围和纳税人： 1、征税范围：【考核形式：识记】 房产税的征税对象是纳税人的房产。 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇及工矿区。 2、纳税人： 【考核形式：识记】 开征地区的产权所有人或承典人。
.
4
（二）计税依据及税率：
1、计税依据：【考核形式：识记】 房产税的计税依据是房产余值和房租收入。
屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。 2、改变计税依据，新的房产税的计税依据应是房产
评估值。 3、调整税率，新的房产税的税率设计为1%-5%。
.
7
第二节 契税
一、契税概述
1、契税的定义： 【考核形式：识记】 契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人
交纳的一种税。 契税是个地方税种，也是地方政府的财政收入来源之
第十章 财产税制
.
1
第十章 财产税制
第一节 房产税及改革 第二节 契税
第三节 车船使用税及改革 第四节 财产税制综述 小结
.
2
第一节 房产税及改革
一、房产税概述
1、房产税的定义：【考核形式：识记】
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典 人征收的一种税。
2、房产税的意义：【考核形式：领会】
拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3、宗教寺庙、公用、名胜古迹的自用房产免税。 4、纳税人确有困难的，由省级政府确定
（四）征收管理：【考核形式：识记】 房产税按年征收，分期缴纳。 由房产所在地的税务机关征收。
.
6
三、房产税的改革
对现行房产税改革的具体设想：【考核形式：领会】 1、扩大征税范围：凡在中华人民共和国境内拥有房
.
15
第四节 财产税制综述
一、财产税制的涵义
1、财产税制的定义：【考核形式：识记】 财产税是对纳税人所有的财产课征的税种总称。
2、一般财产税和个别财产税（定义和区别）：【考核形式： 识记】 财产税按照征税范围的宽窄划分，可分为一般财产税 和个别财产税。 一般财产税是对纳税人所有一切财产的综合征收； 个别财产税是将个人所有的土地、房屋、资本或其他 财产的分别课征。
1、可以为地方财政提供稳定的收入来源。
.
9
3、税率：【考核形式：识记】 幅度税率3%-5%。
4、计税依据：【考核形式：识记】 （1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋
买卖，以成交价格为计税依据；
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价 格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买 卖的市场价格核定；
（3）土地使用权的交换、房屋交换的计税依据为所交 换的土地使用权、房屋的价格的差额。
房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值 （即考虑减去房屋自然损耗因素）。{经营自用的}
房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据。
2、税率：【考核形式：识记】 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
.
5
（三）减免税：【考核形式：识记】 1、个人所有非营业用的房产免税。 2、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门
5、减免税、征收管理： 不作考试要求，自己了解一下即可。
.
10ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第三节 车船使用税及改革
一、车船使用税的意义
车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定 额征收的一种税。
车船使用税是个地方税种。 意义： 【考核形式：领会】 开征车船使用税，有利于配合有关部门加强车船管理； 有利于为进行建设、改善公共道路和保养航道提供资金； 有利于按税种划分中演个和地方收入的财政管理体制的建 立。
及工程船、浮桥用船等，载重量不超过一吨的渔船也免税； （3）按有关规定缴纳船舶吨税的船免税。
.
13
5、征收管理：【考核形式：识记】 按年征收，分期缴纳。 有纳税人所在地的税务机关征收。
.
14
三、车船使用税的改革
改革的设想：【考核形式：领会】 1、扩大征税范围。凡在我国境内的单位和个人拥有 的车船，除另有规定除外，都属于征税范围，达到统一税 法的目的。 2、调高税额水平。 3、调整免税项目。
一。 2、契税的意义：【考核形式：领会】
在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入， 调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。
.
8
二、契税的征收制度
1、征税范围：【考核形式：识记】 征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。具体
制下列行为：
（1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。 2、纳税人：【考核形式：识记】 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
.
11
二、车船使用税的征收制度
1、征税范围：【考核形式：识记】 在我国境内行驶的车船，除另有规定者外，都属于征
税范围。具体分为： 车辆：包括机动车和非机动车。 船舶：包括机动船和非机动船。 车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征
税，是对使用车船行为征收的一种税，体现谁使用车辆、 享受市政建设利益，谁纳税的精神。 2、纳税人：【考核形式：识记】
在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。
.
12
3、计税依据和税率：【考核形式：识记】 车船使用税是从量规定的定额税率： 对车辆，从量规定幅度税额； 对船舶，统一规定分类分级的固定税额。
4、减免税：【考核形式：识记】 （1）国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门
拨付事业经费的单位自用的车辆免税； （2）有专门用途车船免税，如各种消防、救护车辆以
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3、动态财产税和静态财产税（定义和区别）： 【考核形式：识记】
财产税按课征时财产所处的运动状态划分，可分为动 态财产税和静态财产税。
动态财产税是对财产的转移、变动进行的一次性课征。
静态财产税则是对财产占有者的财产定期有征收，不 管其财产的来源和未来的变化。
.
17
二、财产税的作用 【考核形式：领会】
开展房地产税，有利于加强房产管理，贯彻城市房屋 政策，促进城市房屋合理使用，建立正常租赁关系，以搞 好城市建设；开征房地产税，有利于实现按税种划分中央 和地方收入的财政管理体制。房地产税是个地方税种，收 入来源比较稳定，未地方财政收入提供了较可靠的收入来 源。
.
3
二、房产税的征收制度
（一）征税范围和纳税人： 1、征税范围：【考核形式：识记】 房产税的征税对象是纳税人的房产。 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇及工矿区。 2、纳税人： 【考核形式：识记】 开征地区的产权所有人或承典人。
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4
（二）计税依据及税率：
1、计税依据：【考核形式：识记】 房产税的计税依据是房产余值和房租收入。
屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。 2、改变计税依据，新的房产税的计税依据应是房产
评估值。 3、调整税率，新的房产税的税率设计为1%-5%。
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第二节 契税
一、契税概述
1、契税的定义： 【考核形式：识记】 契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人
交纳的一种税。 契税是个地方税种，也是地方政府的财政收入来源之
第十章 财产税制
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第十章 财产税制
第一节 房产税及改革 第二节 契税
第三节 车船使用税及改革 第四节 财产税制综述 小结
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第一节 房产税及改革
一、房产税概述
1、房产税的定义：【考核形式：识记】
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典 人征收的一种税。
2、房产税的意义：【考核形式：领会】
拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3、宗教寺庙、公用、名胜古迹的自用房产免税。 4、纳税人确有困难的，由省级政府确定
（四）征收管理：【考核形式：识记】 房产税按年征收，分期缴纳。 由房产所在地的税务机关征收。
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三、房产税的改革
对现行房产税改革的具体设想：【考核形式：领会】 1、扩大征税范围：凡在中华人民共和国境内拥有房
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第四节 财产税制综述
一、财产税制的涵义
1、财产税制的定义：【考核形式：识记】 财产税是对纳税人所有的财产课征的税种总称。
2、一般财产税和个别财产税（定义和区别）：【考核形式： 识记】 财产税按照征税范围的宽窄划分，可分为一般财产税 和个别财产税。 一般财产税是对纳税人所有一切财产的综合征收； 个别财产税是将个人所有的土地、房屋、资本或其他 财产的分别课征。
1、可以为地方财政提供稳定的收入来源。
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3、税率：【考核形式：识记】 幅度税率3%-5%。
4、计税依据：【考核形式：识记】 （1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋
买卖，以成交价格为计税依据；
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价 格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买 卖的市场价格核定；
（3）土地使用权的交换、房屋交换的计税依据为所交 换的土地使用权、房屋的价格的差额。
房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值 （即考虑减去房屋自然损耗因素）。{经营自用的}
房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据。
2、税率：【考核形式：识记】 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
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（三）减免税：【考核形式：识记】 1、个人所有非营业用的房产免税。 2、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门
5、减免税、征收管理： 不作考试要求，自己了解一下即可。
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10ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第三节 车船使用税及改革
一、车船使用税的意义
车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定 额征收的一种税。
车船使用税是个地方税种。 意义： 【考核形式：领会】 开征车船使用税，有利于配合有关部门加强车船管理； 有利于为进行建设、改善公共道路和保养航道提供资金； 有利于按税种划分中演个和地方收入的财政管理体制的建 立。
及工程船、浮桥用船等，载重量不超过一吨的渔船也免税； （3）按有关规定缴纳船舶吨税的船免税。
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5、征收管理：【考核形式：识记】 按年征收，分期缴纳。 有纳税人所在地的税务机关征收。
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三、车船使用税的改革
改革的设想：【考核形式：领会】 1、扩大征税范围。凡在我国境内的单位和个人拥有 的车船，除另有规定除外，都属于征税范围，达到统一税 法的目的。 2、调高税额水平。 3、调整免税项目。
一。 2、契税的意义：【考核形式：领会】
在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入， 调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。
.
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二、契税的征收制度
1、征税范围：【考核形式：识记】 征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。具体
制下列行为：
（1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。 2、纳税人：【考核形式：识记】 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
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二、车船使用税的征收制度
1、征税范围：【考核形式：识记】 在我国境内行驶的车船，除另有规定者外，都属于征
税范围。具体分为： 车辆：包括机动车和非机动车。 船舶：包括机动船和非机动船。 车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征
税，是对使用车船行为征收的一种税，体现谁使用车辆、 享受市政建设利益，谁纳税的精神。 2、纳税人：【考核形式：识记】
在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。
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3、计税依据和税率：【考核形式：识记】 车船使用税是从量规定的定额税率： 对车辆，从量规定幅度税额； 对船舶，统一规定分类分级的固定税额。
4、减免税：【考核形式：识记】 （1）国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门
拨付事业经费的单位自用的车辆免税； （2）有专门用途车船免税，如各种消防、救护车辆以
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3、动态财产税和静态财产税（定义和区别）： 【考核形式：识记】
财产税按课征时财产所处的运动状态划分，可分为动 态财产税和静态财产税。
动态财产税是对财产的转移、变动进行的一次性课征。
静态财产税则是对财产占有者的财产定期有征收，不 管其财产的来源和未来的变化。
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二、财产税的作用 【考核形式：领会】