深圳国税免抵退培训课件共76页
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之前到外汇管理局申请《远期收汇备案证明》，并到税务机 关办理外汇核销备案，同时需要在规定的期限内，书面报告 到税务机关，申请超期核销备案。
★出口发票的管理
出口发票必须按实际离岸价（FOB价格)开具，并盖上发票专 用章。严格按照会计制度要求的时限确认收入。严禁一些企 业以海关备案价开具发票和按取得关单的时间开具发票、确 认收入！
★出口核销单（电子信息）管理
深圳市实行无纸化核销单，免抵退税审核以核销单电子信息为准， 企业必须在“出口日期”之日起210天内核销，并向税务机关申 报核销单收齐信息，若210天内税务机关未收到核销单电子信息 或企业未向税务机关申报收齐，否则对应出口销售按内销征税。
★外汇远期核销的申请与备案
预计将会超过规定的时限核销外汇的企业需要在超过时限
3、“免、抵、退”税的适用范围
★适用企业范围 自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、 视同自产产品的生产企业，除另有规定者外，增值 税一律实行“免、抵、退”税管理办法。生产企业 是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般 纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
★适用货物范围
（一）出口的自产产品 （二）承接国外修理修配业务 （三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国 内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业，且不属于《外 商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的机电产品 （四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海 洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的 购销合同所涉及的海洋工程结构物产品
2、“免、抵、退”税的含义
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对 生产企业出口的自产货物及视同自产货物 （以下简称自产货物），免征本企业生产销 售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出 口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、 动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销 货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业 出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的 部分予以退税。
★其他资料的管理
企业出口货物的账册、销售合同、《进料加工手册》、《海 关加工贸易合同核销表》、出口报关单（其它联次）、收汇 核销单、《核销信息登记表》、出货清单、运输单据、报关 清单等与出口有关的资料应装订成册，放置财务部门，设置 专人、专地妥善保管，以备税务机关检查。
欢迎各位参加培训！
出口退税申报培训提纲
一、“免、抵、退”税含义及业务范围 二、“免、抵、退”税现行政策规定 三、“免、抵、退”税操作实务 四、特殊政策规定及特殊业务处理 五、案例演示
一、“免、抵、退”税含义及业务范围
1、出口退税申报的种类 ★生产企业的“免、抵、退”税申报 ★外贸企业的退（免）税申报
2、“免、抵、退”税申报时限规定
★生产企业在货物出口并按会计制度的规定 在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税 申报期内办理增值税日常申报，在增值税日 常纳税申报次月的15日前向主管区分、局 （基层分局）办理“免、抵、退”税申报。
★利用国际金融组织或外国政府贷款，采取 国际招标方式由国内生产企业中标销售的机 电产品，应在中标货物交付验收后，比照其 他“免、抵、退”税出口货物，向主管区、 分局（基层分局）办理“免、抵、退”税申 报。
3、“免、抵、退”税单证资料管理
★出口货物报关单（电子信息）管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理 免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，且 必须盖有防伪印油的“验讫章”。以报关单右上角的“出口日期” 之日起90日内必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。企 业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在电子口岸系统中提 交报关单上传至国家税务总局，否则税务机关无法接收报关单信 息，影响退税。
4、退税税种
★生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税， 对于生产企业出口自产属于应征消费税的产 品，实行免征消费税办法。
★委托其他企业加工回收后再出口的应税消费 品，按照规定办法办理消费税退税。
二、 “免、抵、退”税现行政策规定
1、生产企业出口退（免）税资格认定管理
★生产企业出口退（免）税资格认定
★生产企业出口退（免）税资格注销
生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出 口货物退（免）税事项的，应在终止出口货物退（免） 税事项之日起30日内持相关证件、资料，向主管区、分 局（基层分局）办理出口货物退（免）税注销认定。 对申请注销认定的生产企业，主管区、分局（基层分局） 应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销 手续。
1、有进出口经营权的生产企业按《中华人民共和国对外贸 易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办 理备案登记后，应在备案登记之日起30日内持有关资料，到 各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定 手续。
2、没有进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应 在代理出口协议签订之日起30日内，持有关资料，到各主管 区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。
（五）出口的视同自产产品（见出口视同自产产品的规定： 国税函【2019】1170号、国税函【2019】8号） （六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口 的外购产品 （七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空 食品 （八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设 备及零部件 （九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业 出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在 财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物
3、增值税一般纳税人认定发生在备案登记和代理出口协议 签订之后的，生产企业应在增值税一般纳税人认定之日起30 日内办理出口货物退（免）税认定手续。
Байду номын сангаас生产企业出口退（免）税资格变更
已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，其出口货 物退（免）税认定内容发生变化的，应自有关管理机关 批准变更之日起30日内，持相关证件向主管区、分局(基 层分局)办理出口货物退（免）税认定变更手续。 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发生深圳市 内的跨区迁移，应由迁出地税务机关在确认迁移企业已 办结所有迁移前退税相关业务后，向迁入地税务机关及 深圳市国家税务局直属税务分局出具迁出企业的情况说 明。
★出口发票的管理
出口发票必须按实际离岸价（FOB价格)开具，并盖上发票专 用章。严格按照会计制度要求的时限确认收入。严禁一些企 业以海关备案价开具发票和按取得关单的时间开具发票、确 认收入！
★出口核销单（电子信息）管理
深圳市实行无纸化核销单，免抵退税审核以核销单电子信息为准， 企业必须在“出口日期”之日起210天内核销，并向税务机关申 报核销单收齐信息，若210天内税务机关未收到核销单电子信息 或企业未向税务机关申报收齐，否则对应出口销售按内销征税。
★外汇远期核销的申请与备案
预计将会超过规定的时限核销外汇的企业需要在超过时限
3、“免、抵、退”税的适用范围
★适用企业范围 自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、 视同自产产品的生产企业，除另有规定者外，增值 税一律实行“免、抵、退”税管理办法。生产企业 是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般 纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
★适用货物范围
（一）出口的自产产品 （二）承接国外修理修配业务 （三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国 内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业，且不属于《外 商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的机电产品 （四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海 洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的 购销合同所涉及的海洋工程结构物产品
2、“免、抵、退”税的含义
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对 生产企业出口的自产货物及视同自产货物 （以下简称自产货物），免征本企业生产销 售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出 口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、 动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销 货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业 出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的 部分予以退税。
★其他资料的管理
企业出口货物的账册、销售合同、《进料加工手册》、《海 关加工贸易合同核销表》、出口报关单（其它联次）、收汇 核销单、《核销信息登记表》、出货清单、运输单据、报关 清单等与出口有关的资料应装订成册，放置财务部门，设置 专人、专地妥善保管，以备税务机关检查。
欢迎各位参加培训！
出口退税申报培训提纲
一、“免、抵、退”税含义及业务范围 二、“免、抵、退”税现行政策规定 三、“免、抵、退”税操作实务 四、特殊政策规定及特殊业务处理 五、案例演示
一、“免、抵、退”税含义及业务范围
1、出口退税申报的种类 ★生产企业的“免、抵、退”税申报 ★外贸企业的退（免）税申报
2、“免、抵、退”税申报时限规定
★生产企业在货物出口并按会计制度的规定 在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税 申报期内办理增值税日常申报，在增值税日 常纳税申报次月的15日前向主管区分、局 （基层分局）办理“免、抵、退”税申报。
★利用国际金融组织或外国政府贷款，采取 国际招标方式由国内生产企业中标销售的机 电产品，应在中标货物交付验收后，比照其 他“免、抵、退”税出口货物，向主管区、 分局（基层分局）办理“免、抵、退”税申 报。
3、“免、抵、退”税单证资料管理
★出口货物报关单（电子信息）管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理 免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，且 必须盖有防伪印油的“验讫章”。以报关单右上角的“出口日期” 之日起90日内必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。企 业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在电子口岸系统中提 交报关单上传至国家税务总局，否则税务机关无法接收报关单信 息，影响退税。
4、退税税种
★生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税， 对于生产企业出口自产属于应征消费税的产 品，实行免征消费税办法。
★委托其他企业加工回收后再出口的应税消费 品，按照规定办法办理消费税退税。
二、 “免、抵、退”税现行政策规定
1、生产企业出口退（免）税资格认定管理
★生产企业出口退（免）税资格认定
★生产企业出口退（免）税资格注销
生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出 口货物退（免）税事项的，应在终止出口货物退（免） 税事项之日起30日内持相关证件、资料，向主管区、分 局（基层分局）办理出口货物退（免）税注销认定。 对申请注销认定的生产企业，主管区、分局（基层分局） 应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销 手续。
1、有进出口经营权的生产企业按《中华人民共和国对外贸 易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办 理备案登记后，应在备案登记之日起30日内持有关资料，到 各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定 手续。
2、没有进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应 在代理出口协议签订之日起30日内，持有关资料，到各主管 区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。
（五）出口的视同自产产品（见出口视同自产产品的规定： 国税函【2019】1170号、国税函【2019】8号） （六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口 的外购产品 （七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空 食品 （八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设 备及零部件 （九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业 出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在 财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物
3、增值税一般纳税人认定发生在备案登记和代理出口协议 签订之后的，生产企业应在增值税一般纳税人认定之日起30 日内办理出口货物退（免）税认定手续。
Байду номын сангаас生产企业出口退（免）税资格变更
已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，其出口货 物退（免）税认定内容发生变化的，应自有关管理机关 批准变更之日起30日内，持相关证件向主管区、分局(基 层分局)办理出口货物退（免）税认定变更手续。 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发生深圳市 内的跨区迁移，应由迁出地税务机关在确认迁移企业已 办结所有迁移前退税相关业务后，向迁入地税务机关及 深圳市国家税务局直属税务分局出具迁出企业的情况说 明。