原始凭证的审核案例

原始凭证的审核

◆分析思路：原始凭证的审核是会计工作中最基本的一环，也是使会计信息具有可用性的根本前提。

原始凭证的审核，主要是审核原始凭证所反映内容的合法性、合规性和合理性。

合法性是指原始凭证所反映的会计事项要符合法律要求，不得逾越国家法律；

合规性是指原始凭证所反映的会计事项在遵守国家法律的前提下要符合根据企业自身情况制定的企业规章制度；

合理性是指在合法的前提下，对特定环境下形成的会计事项在原始凭证审核时要根据事情的起因进行灵活但不拘泥常规的处理。

◆资料：开西公司在内部审计中发现如下两张原始凭证：

（1）供应处采购员王风2013年9月6日去瓦纺集团公司采购纺织品，预借差旅费现金3 000元，借款单据如下：

借款单№0049778

借款部门：供应处 2013年9月6日业务授权人：郑来宁

2) 2013年9月8日王风出差回来后报销差旅费,填列差旅费报销单如下:

差旅费报销单

会计主管谢意审核姜平制单李梅部门主管郑来宁出差人王风

注1：住勤伙食补助按有关政策规定为每天80元，交通费补助为每天20元。

注2：经审核，在差旅费报销单中所填列的其他栏中，所支出的其他费用1900元组成为：长途电话费1 000元，出租车车费500元，餐费400元，均有相关的原始凭证。

注3：出发地和瓦房店之间两张金额均为36元的原始凭证经审核没有问题。

◆要求：指出上述两张原始凭证存在的问题，并提出处理意见。