流动资产与流动负债
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存在形式： 库存现金（钞）； 一般的银行存款； 其他货币资金； 企业持有的、个人或外单位开出的可立即向银行兑现的 即期或到期支票； 还可以包括：银行本票、银行汇票、旅行支票等。
资产项目——流动资产
•“有价证券”=短期投资 含义：指各种能够随时变现（易于流通）、持有时间不超 过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资（如企业间 的资金拆借）。 两个特点：交易活跃；持有时间不超过一年。 注意：投资对象必须是高度可流通的，或者依据协议判断 ；投资动机是利用暂时闲置的资金获取收益。
资产项目——流动资产
•应收及预付款项（“债权资产”） 应收账款：一般商业信用所形成的客户欠企业的购货款。 应收票据：票据结算方式下所形成的客户欠企业的购货款 或其他款项。 其他应收款：客户以外的其他主体（单位或个人）所欠企 业的款项。 预付货款：在采购货物或得到服务之前所预先支付的供应 商的款项。
预提费用 ＋1000
负债项目——流动负债
•长期负债中的流动部分 是指原本反映为长期负债，但将在资产负债表日后不超过1年 的时间内到期的长期负债。 举例：长期负债两笔： ①欠A 100元（5年） 到期2002.7.1 ②欠B 200元（10年） 第一笔长期负债2000.12.31“转列为”流动负债（报表中）
流动资产与流动负债
资产项目——流动资产
• 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。
• 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。
• 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现
流动性（顺序）： 强→弱→→发现流动状况
现金
融资
产品
材料
资产项目——流动资产
一般的经营周转借款 票据贴现借款 应收账款 存货抵押借款等
负债项目——流动负债
•应付及预收款项 应付账款 应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 预收货款 应付工资 应付税金 应付利润 其他应付款（存入保证金、租金等）
负债项目——流动负债
•预提费用 →和待摊费用相对应 是指预先提取计入当期损益、但尚未支付的费用。如预提利 息费用、修理费用等。 举例：××年1月1日，借款一笔，1～3月受益，利息3000元 1.31：财务费用 ＋1000
•递延资产（费用） 指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的 各项费用。主要指租入固定资产的改良支出。 注意：
开办费→开业当月一次转为费用 研发费→当期费用 特点：支出金额大；受益期长；无实物形态；不具有无形 资产的某些重要特征（指不是一种特殊权利、价值不具有 高度不确定性等）。
资产项目——长期资产
的，需以资产或劳务偿付的债务。 • 要点：
现在承担的， 过去交易形成的， 须以资产等偿还的， 债务（责任）。
负债项目——流动负债
•定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。 •主要包括：
短期借款 应付及预收款项 预提费用 一年内到期的长期负债
负债项目——流动负债
•短期借款 指偿还期限短于1年的借款。 主要包括：
资产项目——流动资产
•待摊费用（预付费用） 已经支付，但其收益期长于1个月而又短于12个的费用支出 。 如：预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。 特点：支出发生后不形成有必要以“资产”入帐的资产项目。
订报： ××年3月预订4～6月报刊 支付日：3月，3000元 受益：4、5、6月，各1000元
现金：－3000元 待摊费用：＋3000元
资产项目——长期资产
• 定义：指通常不可以在一年或超过一年的一个营业周 期内变现或耗用的资产，亦即一切非流动资产。
• 包括： 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
资产项目——长期资产
•长期投资 不准备在一年内变现的投资 包括：
股票投资 债权投资 其他投资
资产项目——流动资产
•存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产 。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。
存货 20亿
材料 19亿 或 1亿 产品 1亿 或 19亿
资产项目——流动资产
•存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产 。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。
•投入资本（股本或实收资本）：股本是指股份公司投资购 买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分；实收资本 是指非股份公司投资人的投入资本。 •资本公积：是指来源于盈利之外的资本积累。包括股本溢 价、法定财重估增值、接受捐赠的资产价值等。 •盈余公积：是指企业按法规要求或发展需要从税后净利润 中提取的利润积累。 •未分配利润：是指企业留于以后年度分配或待分配的利润 。
•其他资产 指除以上项目以外的资产。 如：被冻结的银行存款、未使用的土地（注：持有目的是 为了今后使用，而不是为了出售；若为出售而持有，则应 将土地归于存货或投资）、已退出生产经营但尚未处置的 机器及设备等。
（二）资产负债表的项目分类
3. 负债项目 • 定义：企业现在所承担的能以货币计量、由过去交易形成
负债项目——长期负债
•定义：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。 •包括：
长期借款 应付债券 （其他）构借款和向其他单位借款。 •应付债券：是指企业发行的1年期以上的债券。日常按面值 核算，但在资产负债表上列示时，应减去“未摊销折价”或加 上“未摊销溢价”。 •（其他）长期应付款项：包括应付引进设备款、融资租赁应 付款等。
• 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。
• 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。
• 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现
资产项目——流动资产
•现金 涵义：货币资金，能立即用于支付（一般情况下没有支付 上的困难），关注它“实质”上是否是现金，而不关心它“形 式”上是否是现金。
资产项目——长期资产
•无形资产 指企业长期使用（即能在较长时期内发挥作用、创造效益） 而又没有实物形态的资产。
主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使 用权、商誉（不可辨认的无形资产）等。
特点： 是一种特殊权利； 能够为企业带来超额利润； 对有形资产的依附性； 价值的高度不确定性。
资产项目——长期资产
（二）资产负债表的项目分类
4. 所有者权益（股东权益） • 定义：所有者（股东）对企业净资产的要求权（求偿权）
。 净资产=资产（净值）－负债 资产净值≠净资产（资产净值=资产的原始价值－折旧） • 构成： 实收资本、股本（投入资本） 资本公积（资本性积累） 盈余公积（盈利性积累） 未分配利润
所有者权益
资产项目——长期资产
•固定资产 也称经营资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在规 定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 特点：有实物形态；单位价值较高；价值周转期超过一年 或一个营业周期。 主要包括：地产、厂场（房屋及建筑物）、设备（机器设 备、运输设备、工具器具）。
会计学 第三讲 第二节
资产项目——流动资产
•“有价证券”=短期投资 含义：指各种能够随时变现（易于流通）、持有时间不超 过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资（如企业间 的资金拆借）。 两个特点：交易活跃；持有时间不超过一年。 注意：投资对象必须是高度可流通的，或者依据协议判断 ；投资动机是利用暂时闲置的资金获取收益。
资产项目——流动资产
•应收及预付款项（“债权资产”） 应收账款：一般商业信用所形成的客户欠企业的购货款。 应收票据：票据结算方式下所形成的客户欠企业的购货款 或其他款项。 其他应收款：客户以外的其他主体（单位或个人）所欠企 业的款项。 预付货款：在采购货物或得到服务之前所预先支付的供应 商的款项。
预提费用 ＋1000
负债项目——流动负债
•长期负债中的流动部分 是指原本反映为长期负债，但将在资产负债表日后不超过1年 的时间内到期的长期负债。 举例：长期负债两笔： ①欠A 100元（5年） 到期2002.7.1 ②欠B 200元（10年） 第一笔长期负债2000.12.31“转列为”流动负债（报表中）
流动资产与流动负债
资产项目——流动资产
• 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。
• 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。
• 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现
流动性（顺序）： 强→弱→→发现流动状况
现金
融资
产品
材料
资产项目——流动资产
一般的经营周转借款 票据贴现借款 应收账款 存货抵押借款等
负债项目——流动负债
•应付及预收款项 应付账款 应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 预收货款 应付工资 应付税金 应付利润 其他应付款（存入保证金、租金等）
负债项目——流动负债
•预提费用 →和待摊费用相对应 是指预先提取计入当期损益、但尚未支付的费用。如预提利 息费用、修理费用等。 举例：××年1月1日，借款一笔，1～3月受益，利息3000元 1.31：财务费用 ＋1000
•递延资产（费用） 指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的 各项费用。主要指租入固定资产的改良支出。 注意：
开办费→开业当月一次转为费用 研发费→当期费用 特点：支出金额大；受益期长；无实物形态；不具有无形 资产的某些重要特征（指不是一种特殊权利、价值不具有 高度不确定性等）。
资产项目——长期资产
的，需以资产或劳务偿付的债务。 • 要点：
现在承担的， 过去交易形成的， 须以资产等偿还的， 债务（责任）。
负债项目——流动负债
•定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。 •主要包括：
短期借款 应付及预收款项 预提费用 一年内到期的长期负债
负债项目——流动负债
•短期借款 指偿还期限短于1年的借款。 主要包括：
资产项目——流动资产
•待摊费用（预付费用） 已经支付，但其收益期长于1个月而又短于12个的费用支出 。 如：预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。 特点：支出发生后不形成有必要以“资产”入帐的资产项目。
订报： ××年3月预订4～6月报刊 支付日：3月，3000元 受益：4、5、6月，各1000元
现金：－3000元 待摊费用：＋3000元
资产项目——长期资产
• 定义：指通常不可以在一年或超过一年的一个营业周 期内变现或耗用的资产，亦即一切非流动资产。
• 包括： 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
资产项目——长期资产
•长期投资 不准备在一年内变现的投资 包括：
股票投资 债权投资 其他投资
资产项目——流动资产
•存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产 。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。
存货 20亿
材料 19亿 或 1亿 产品 1亿 或 19亿
资产项目——流动资产
•存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产 。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。
•投入资本（股本或实收资本）：股本是指股份公司投资购 买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分；实收资本 是指非股份公司投资人的投入资本。 •资本公积：是指来源于盈利之外的资本积累。包括股本溢 价、法定财重估增值、接受捐赠的资产价值等。 •盈余公积：是指企业按法规要求或发展需要从税后净利润 中提取的利润积累。 •未分配利润：是指企业留于以后年度分配或待分配的利润 。
•其他资产 指除以上项目以外的资产。 如：被冻结的银行存款、未使用的土地（注：持有目的是 为了今后使用，而不是为了出售；若为出售而持有，则应 将土地归于存货或投资）、已退出生产经营但尚未处置的 机器及设备等。
（二）资产负债表的项目分类
3. 负债项目 • 定义：企业现在所承担的能以货币计量、由过去交易形成
负债项目——长期负债
•定义：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。 •包括：
长期借款 应付债券 （其他）构借款和向其他单位借款。 •应付债券：是指企业发行的1年期以上的债券。日常按面值 核算，但在资产负债表上列示时，应减去“未摊销折价”或加 上“未摊销溢价”。 •（其他）长期应付款项：包括应付引进设备款、融资租赁应 付款等。
• 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。
• 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。
• 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现
资产项目——流动资产
•现金 涵义：货币资金，能立即用于支付（一般情况下没有支付 上的困难），关注它“实质”上是否是现金，而不关心它“形 式”上是否是现金。
资产项目——长期资产
•无形资产 指企业长期使用（即能在较长时期内发挥作用、创造效益） 而又没有实物形态的资产。
主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使 用权、商誉（不可辨认的无形资产）等。
特点： 是一种特殊权利； 能够为企业带来超额利润； 对有形资产的依附性； 价值的高度不确定性。
资产项目——长期资产
（二）资产负债表的项目分类
4. 所有者权益（股东权益） • 定义：所有者（股东）对企业净资产的要求权（求偿权）
。 净资产=资产（净值）－负债 资产净值≠净资产（资产净值=资产的原始价值－折旧） • 构成： 实收资本、股本（投入资本） 资本公积（资本性积累） 盈余公积（盈利性积累） 未分配利润
所有者权益
资产项目——长期资产
•固定资产 也称经营资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在规 定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 特点：有实物形态；单位价值较高；价值周转期超过一年 或一个营业周期。 主要包括：地产、厂场（房屋及建筑物）、设备（机器设 备、运输设备、工具器具）。
会计学 第三讲 第二节