我国技术市场税收优惠政策效果的实证研究
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于对 科研 单 位 取 得 的 技 术 转 让 收 入 免 征 营 业 税 的
式 分担部 分投资风险 ， 其实质上是将技 术交 易 中的不
确定性分 散到不 同环节的参与者 身上 ， 使技术 市场 主
张江雪
我 国技 术 市 场 税 收 优 惠 政 策 效 果 的 实 证研 究
科 技 管 理
等手段 ， 发挥 风险 分摊 的功 能 ， 以政 府税 收 支 出 的形
市场 的优惠 面缩小 。１９ 出 台《 于企业 所 得税 ９４年 关 若 干优 惠政 策 的 通 知》、 财政 部 、 家税 务 总 局 关 《 国
了对 Ｒ Ｄ项 目的资 助 。事 后 的 内生 性 信息 非 对称 ＆ 则决 定 了达 成技术 交 易 合 约和 履 约 的难 度 ， 交易 即 成本 的大小 ， 限制 了创 新 企业 与其 他 企业 之 间 的技 术交 易行为 ， 可能导 致创新 技术 的盈利 能力 降低 。 技术市 场 的缺 陷 为 政府 介 人 提供 了理 论 支持 。 政 府一般 通过两种 方式 对技 术市 场实 施税 收优 惠政
营利润。 因此 ， 税收优惠政策对技术 市场 的作 用可 以
社会边际成本 ， 致使部分创新者的回报率大大降低
而退 出市场 ， 然 也 会 阻碍 私人 投 资 ， 必 由于 市 场 机
制无法 有 效 配置 资源 而 发 生市 场 失 灵 。二 是技 术 交易 的不确定性 ， 括技 术 的不确 定 性 和市 场 的 不 包
策： 一是调整 各税 种的纳税对象 、 的确定 、 率的 税基 税 变化 以及 征收范围 ； 二是通过税法 中的一些特殊 法律 条款 ， 给予特定纳税人 或特定类型活动 以税收优 惠待
据模 型 ， 量测算 我 国技 术市 场 税 收优 惠 政 策 的作 定
用 ， 此基 础 上 指 出 我 国税 收 优 惠 政 策 存 在 的 问 在
税等手段 ， 对技术开发、 技术转让等活动进行补偿。 ② 降低技术 交易 的不确 定性 。技术 交易 的不 确定性 使得技术市场主体在税收负担方面处于劣势地位 ， 促 进技术成果市场化 的税 收优惠措施 、 为保 护国 内创新
产品市场而对 内外资 企业 实施适 度 区别 的税 收政策
定性 ， 不确定性的存在使得技术交易 的参与方很难
第２ ３卷
总第 １ ６期 ３
２１ ０ ０年 ８月 第 ４期
我 国技术市场税收优惠政策效果的实证研究
张 江雪
（ 北京师范大学经济与资源 管理研究院 ，北京 １０ ７ ０ ８ ５ Ｊ
摘
Biblioteka Baidu
要：首先分析 了技术 市场税收优 惠政 策的作 用， 对国 内外 文献进行 综述 ； 并 然后 阐述 我 国技 术市场的相 关税
术商 品 的价 格不 能准 确 地 反 映 其 社 会 边 际 效 益 和
遇， 以引导 、 扶持 某些 经济 活 动并 刺激 投资 意愿 。 由 于税收工具 的直 接 作用对 象是 企业 的成本 支 出和利 润水平 ， 通过 内在 的作用 机制不 同程度地影 响到企业 参 与技术市场活动 的收益 和成 本 ， 最终影 响到其经 并
术 市场税 收优惠得 到 政府 和学 术 界 的广 泛关 注 ， 但
目前 尚缺乏 相关 定 量研 究 。为 此 ， 文 构 建 面板 数 本
生性信息非对称是技术交易需求产生的基础和前 提， 安沃 ・ 沙赫（ ｈｈ 认 为 ， ＆ Ｎ Ｓａ ） Ｒ Ｄ项 目实施者 同其资助者之间 的信息不确定性和不对称 性限制
题 ， 出相关 政策建议 。 并提
ｌ 技术 市 场 税 收优 惠政 策 的 作 用
由于市场经 济 自身 的缺 陷 ， 市 场失 灵 ” 可避 “ 不 免的存在 于 市 场 体 系 中。技 术 市 场 中 的 “ 场 失 市
灵” 主要源 于三个 方 面 ： 是 技术 的外 部 性 ， 一 导致 技
目前 ， 技术 市场 已成 为我 国社会 主 义 市场 经 济
场运 行带 来 一定 困 难 。三 是 技 术 市 场 中 的信 息 非 对称性 ， 导致 “ 向选 择 ” 道德 风 险” 逆 和“ 。事 前 的外
体系的重要组成部分， 是科技与经济、 社会 发展的 纽 带 。二 十 多 年来 ， 国技 术 市 场 规 模 不 断 扩 大 ， 我 技术交易 日 趋活跃 ， 技术合同成交总额从 １８ ９４年的 ７亿元 提高到 ２０ ０８年 的 ２６５亿 元 。在 此期 问 ， ６ 技
确定性 。技术 的不确 定 性 与技 术 开发 紧密 相连 ， 在
归结为三个方面： ①减少技术的外部性。通过适 当的
税 收优 惠 ， 比如税收豁免 、 纳税扣 除 、 惠 的个 人所得 优
技术开发之前几乎不可能了解技术开发 的内容 ， 技
术创 新 的努 力所 带来 的结 果 也 难 以预 料 ； 而在 技 术 开发后 ， 术成 果 的转 化 与应 用 面 临市 场 的不 确 技
在技术 合约 中明确 各 方 的责 任 和义 务 ， 同时不 确 定 性 的存 在也必 然会 产生 风 险 ， 给技 术 交 易 和技 术 市
基金项 目：中国发展研究基金会课题——“ 中国技术市场发展研究 ” 项 目编号 ：０ ７ １ ； 目负责人 ： （ ２ ０ Ｐ ｌ项 张江雪 ） 成果之一。 １ ６ 作者简介 ： 张江雪 ， 经济学博士 ， 北京师范大学经济与资源管理研究院讲师 ， 研究方 向： 市场经济理论与实践 。
收优 惠政策 ， 着以北京技 术市场为例 ， 接 构建面板数据模型 ， 定量测算税收优 惠政 策对北京技 术市场发展的影响程
度 ， 究发现北京技术市场规模 对税收优 惠政策的弹性 系数仅为 ０３ ； 研 ． １ 最后指 出我 国税 收优 惠政策存在的 问题 ， 并
提 出相 关 政 策 建议 。 关 键 词 ： 术 市 场 ； 收 优 惠 政 策 ；面板 数据 模 型 技 税
式 分担部 分投资风险 ， 其实质上是将技 术交 易 中的不
确定性分 散到不 同环节的参与者 身上 ， 使技术 市场 主
张江雪
我 国技 术 市 场 税 收 优 惠 政 策 效 果 的 实 证研 究
科 技 管 理
等手段 ， 发挥 风险 分摊 的功 能 ， 以政 府税 收 支 出 的形
市场 的优惠 面缩小 。１９ 出 台《 于企业 所 得税 ９４年 关 若 干优 惠政 策 的 通 知》、 财政 部 、 家税 务 总 局 关 《 国
了对 Ｒ Ｄ项 目的资 助 。事 后 的 内生 性 信息 非 对称 ＆ 则决 定 了达 成技术 交 易 合 约和 履 约 的难 度 ， 交易 即 成本 的大小 ， 限制 了创 新 企业 与其 他 企业 之 间 的技 术交 易行为 ， 可能导 致创新 技术 的盈利 能力 降低 。 技术市 场 的缺 陷 为 政府 介 人 提供 了理 论 支持 。 政 府一般 通过两种 方式 对技 术市 场实 施税 收优 惠政
营利润。 因此 ， 税收优惠政策对技术 市场 的作 用可 以
社会边际成本 ， 致使部分创新者的回报率大大降低
而退 出市场 ， 然 也 会 阻碍 私人 投 资 ， 必 由于 市 场 机
制无法 有 效 配置 资源 而 发 生市 场 失 灵 。二 是技 术 交易 的不确定性 ， 括技 术 的不确 定 性 和市 场 的 不 包
策： 一是调整 各税 种的纳税对象 、 的确定 、 率的 税基 税 变化 以及 征收范围 ； 二是通过税法 中的一些特殊 法律 条款 ， 给予特定纳税人 或特定类型活动 以税收优 惠待
据模 型 ， 量测算 我 国技 术市 场 税 收优 惠 政 策 的作 定
用 ， 此基 础 上 指 出 我 国税 收 优 惠 政 策 存 在 的 问 在
税等手段 ， 对技术开发、 技术转让等活动进行补偿。 ② 降低技术 交易 的不确 定性 。技术 交易 的不 确定性 使得技术市场主体在税收负担方面处于劣势地位 ， 促 进技术成果市场化 的税 收优惠措施 、 为保 护国 内创新
产品市场而对 内外资 企业 实施适 度 区别 的税 收政策
定性 ， 不确定性的存在使得技术交易 的参与方很难
第２ ３卷
总第 １ ６期 ３
２１ ０ ０年 ８月 第 ４期
我 国技术市场税收优惠政策效果的实证研究
张 江雪
（ 北京师范大学经济与资源 管理研究院 ，北京 １０ ７ ０ ８ ５ Ｊ
摘
Biblioteka Baidu
要：首先分析 了技术 市场税收优 惠政 策的作 用， 对国 内外 文献进行 综述 ； 并 然后 阐述 我 国技 术市场的相 关税
术商 品 的价 格不 能准 确 地 反 映 其 社 会 边 际 效 益 和
遇， 以引导 、 扶持 某些 经济 活 动并 刺激 投资 意愿 。 由 于税收工具 的直 接 作用对 象是 企业 的成本 支 出和利 润水平 ， 通过 内在 的作用 机制不 同程度地影 响到企业 参 与技术市场活动 的收益 和成 本 ， 最终影 响到其经 并
术 市场税 收优惠得 到 政府 和学 术 界 的广 泛关 注 ， 但
目前 尚缺乏 相关 定 量研 究 。为 此 ， 文 构 建 面板 数 本
生性信息非对称是技术交易需求产生的基础和前 提， 安沃 ・ 沙赫（ ｈｈ 认 为 ， ＆ Ｎ Ｓａ ） Ｒ Ｄ项 目实施者 同其资助者之间 的信息不确定性和不对称 性限制
题 ， 出相关 政策建议 。 并提
ｌ 技术 市 场 税 收优 惠政 策 的 作 用
由于市场经 济 自身 的缺 陷 ， 市 场失 灵 ” 可避 “ 不 免的存在 于 市 场 体 系 中。技 术 市 场 中 的 “ 场 失 市
灵” 主要源 于三个 方 面 ： 是 技术 的外 部 性 ， 一 导致 技
目前 ， 技术 市场 已成 为我 国社会 主 义 市场 经 济
场运 行带 来 一定 困 难 。三 是 技 术 市 场 中 的信 息 非 对称性 ， 导致 “ 向选 择 ” 道德 风 险” 逆 和“ 。事 前 的外
体系的重要组成部分， 是科技与经济、 社会 发展的 纽 带 。二 十 多 年来 ， 国技 术 市 场 规 模 不 断 扩 大 ， 我 技术交易 日 趋活跃 ， 技术合同成交总额从 １８ ９４年的 ７亿元 提高到 ２０ ０８年 的 ２６５亿 元 。在 此期 问 ， ６ 技
确定性 。技术 的不确 定 性 与技 术 开发 紧密 相连 ， 在
归结为三个方面： ①减少技术的外部性。通过适 当的
税 收优 惠 ， 比如税收豁免 、 纳税扣 除 、 惠 的个 人所得 优
技术开发之前几乎不可能了解技术开发 的内容 ， 技
术创 新 的努 力所 带来 的结 果 也 难 以预 料 ； 而在 技 术 开发后 ， 术成 果 的转 化 与应 用 面 临市 场 的不 确 技
在技术 合约 中明确 各 方 的责 任 和义 务 ， 同时不 确 定 性 的存 在也必 然会 产生 风 险 ， 给技 术 交 易 和技 术 市
基金项 目：中国发展研究基金会课题——“ 中国技术市场发展研究 ” 项 目编号 ：０ ７ １ ； 目负责人 ： （ ２ ０ Ｐ ｌ项 张江雪 ） 成果之一。 １ ６ 作者简介 ： 张江雪 ， 经济学博士 ， 北京师范大学经济与资源管理研究院讲师 ， 研究方 向： 市场经济理论与实践 。
收优 惠政策 ， 着以北京技 术市场为例 ， 接 构建面板数据模型 ， 定量测算税收优 惠政 策对北京技 术市场发展的影响程
度 ， 究发现北京技术市场规模 对税收优 惠政策的弹性 系数仅为 ０３ ； 研 ． １ 最后指 出我 国税 收优 惠政策存在的 问题 ， 并
提 出相 关 政 策 建议 。 关 键 词 ： 术 市 场 ； 收 优 惠 政 策 ；面板 数据 模 型 技 税