博观约取厚积薄发_北京市国家税务局第二直属税务分局反避税工作纪实_王平

博观约取　厚积薄发

——北京市国家税务局第二直属税务分局

反避税工作纪实

本刊记者　王　平　周　优

浑圆似囤伫皇园，伞盖如篷盼国安。纵横经纬居圣地，躬身垂首祈瑶天。天坛里，亭台团殿，红壁蓝瓦，翘檐飞角，白玉栏杆，云腾雾绕，花木欣然……仿佛天上宫阙，永远那么令人神往。然而就在天坛公园东侧不远处一个不起眼的小楼里，活跃着这样一群致力维护国家税收权益的反避税工作者：2012年，他们完成了第一例制药企业转让定价调查调整，补缴税款1.18亿元；同年，配合国家税务总局经过三年四轮的谈判，成功谈签一例针对某软件行业大型跨国集团的双边预约定价安排，该集团的中国公司一次性补缴税款及利息共计8.4亿元；2013年，完成了对某手机生产企业的转让定价调查调整工作，补缴企业所得税4.25亿元，利息7 000万元；2012年反避税调查补税金额位列全国第一……很难想象，这些惊人数字的背后是仅有30余位专职反避税干部的北京市国家税务局第二直属税务分局（以下简称北京国税二分局）。这份成绩单是他们克服种种困难，求实创新，日以继夜地奋斗在税务工作一线，用实际行动交上的完美答卷，是他们实打实、硬碰硬锤炼出来的。

改革创新　矗立前沿

“反避税工作是一项专业要求很高的工作，成立北京国税二分局十分契合税收专业化管理改革的要求。”北京市国税局副局长胡效国微笑着向我们介绍。2011年初，按照国家税务总局关于深化税源专业化管理改革的指导思路和精神，北京市国税局组建了以反避税专业化管理为核心工作内容的第二直属分局，这也是全国国税系统建立的首个反避税专业化管理局。在成立之初，第二直属分局重点负责全市的反避税调查工作。在2013年的机构改革中，市国税局将全部反避税工作职能赋予第二直属分局，在该局实现了反避税“管理、服务、调查”三位一体。由此，北京市国税局构建了“专业化管理与属地化管理相结合”的反避税工作新格局，实现了反避税工作在专业化基础上的扁平化管理。

具体来说，目前北京市国税局反避税专业化管理架构是以第二直属分局为反避税风险识别和应对的专业化机构，全面负责反避税管理、服务、调查工作；各区县国税局重点发挥支持配合作用，主要负责基础信息管理、执行和反馈等工作，两个执法主体分工明确且协作密切。各区县国税局的反避税管理工作由其大企业与国际税务管理科负责，并在管理所设置岗位负责关联申报、同期资料审核等工作，为第二直属分局的专业化管理提供支撑，并根据第二直属分局提供的数据信息，对存在疑点的企业进行反

专　访

EXCLUSIVE INTERVIEW

避税遵从引导，督促企业自行调整补税。如此明确职责、理顺流程，充分发挥了第二直属分局和区县国税局各自的优势，调动各方面的力量，北京市国税局实现了反避税专业化管理和属地化管理的有机结合。实践证明，这种模式较好地适应了反避税工作专业性强与相对独立的特点，促进了北京全市反避税工作的有效开展。

北京市国税局反避税工作的创新性，还体现在信息系统建设上。2012年11月，北京市国税局历时一年半自主研发的反避税信息系统正式投入使用，之前一直制约反避税工作质量和效率提高的瓶颈被打破，反避税工作效能大幅度提高，极大地减轻了税务干部审核数据的工作量。

据胡效国副局长介绍，北京市国税局以反避税信息系统为依托，有效地搭建了六个反避税工作平台。一是反避税数据采集平台，采集CTAIS系统的税务登记、关联申报与所得税申报等信息，企业同期资料中的《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》和同期资料文档，以及外部数据等信息；二是宏观分析平台，实现对企业的关联交易金额、结构、利润率、行业平均利润率等要素的综合分析，形成宏观分析报告，以此分析出各行业的关联交易和利润情况，并监控跨国公司的利润水平；三是综合选案平台，通过设定多个关联交易和经营指标，筛选关联交易额较大且利润指标异常的企业，进而借助系统中信息数据开展个案分析，实现计算机选案和个案分析相结合的综合选案，使原来的“凭经验、靠人工”选案模式变成了现在的“科学化、程序化、智能化”选案模型；四是工作流程管理平台，根据实际工作设置了综合选案、案源登记、立案申请等7个审批流程，达到了以信息化手段规范流程、明确岗责、提高效率、防范执法风险等目的；五是可比性分析平台，把从BVD数据库①初步筛选的可比企业大量财务数据采集到系统中，通过系统进行定量分析，最终筛选出可比企业，一举改变了以前依赖EXCEL繁杂的手工操作模式，大大提高了工作效率；六是关联交易监控、同期资料审核平台，通过应用系统查询统计功能，各区县局可以了解并加强对所辖纳税人关联申报和同期资料报送的管理和监控。

采集——分析——选案——工作流程管理——可比性分析——关联交易监控、同期资料审核，这六大平台就像一张大网，将反避税工作的方方面面都“罩”了起来，每层设计、每个环节都考虑周全，将庞杂的数据分门别类管理，难有漏网之鱼。

重点监管　税网难逃

北京作为全国的政治、文化中心与国际交往中心，全国经济最发达的地区之一，汇集了众多大型的跨国企业集团，具有得天独厚的跨境税源优势，但同时也成为反避税工作的重点地区。一些企业集团通过成立子公司、孙公司、曾孙公司等多层级下属企业，运用财务杠杆，多次控股、参股，使其资产规模呈几何级数扩大。它们普遍注重研究税收法律和政策，往往是从改善生产经营的角度，根据自身业务进行税务筹划，或者设置很复杂的业务流程，从中制定非常隐蔽的税务筹划措施。可以说，反避税工作的难度每年都在提高，这对北京国税二分局来说，是非常严峻的挑战。

北京国税二分局局长邓远军介绍说：“借助反避税信息系统，我局完成了2008-2010年以及2011-2012年两份关联交易宏观分析报告，通过关联交易类型、关联交易规模以及行业利润和企业利润等指标分析全市关联交易的分布情况，从中确定出需要重点监控的行业。目前，我局反避税工作的重点集中在药品制造业、汽车及零部件制造业、手机制造业、广告业、软件业、集装箱代理业等行业。”例如，他们通过对汽车行业进行调研，分析了我国乘用车整车行业的市场概况、竞争格局以及价差形成原因，形成了《中国乘用车整车行业市场价值分析》的调研报告，运用调研成果对乘用车整车制造企业和汽车零部件制造企业开展反避税调查，2012年顺利完成3户汽车零部件企业的调查结案，共计补缴企业所得税8 655万元。

说起反避税工作的艰巨性，邓远军局长向我们讲述了一件令他印象深刻的案例。那是在分局成立之初，他们配合国家税务总局针对某大型跨国软件集团开展双边预约定价安排谈签工作。整个谈判历经了三年四轮，过程异常艰难，多次陷入僵局。他们在该案例谈签过程中积极应用营销型无形资产与成本节约理念，创造性地提出将贝里比率作为中间利润率指标，实现了反避税工作理念和方法上的突破。在我国税务机关的不懈努力下，这项双边预约定价安排谈签工作于2012年圆满完成，该集团的中国公司一

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① BVD是全球知名的财经专业实证数据库提供商，其全称为Bureau Van Dijk Electronic Publishing，总部位于瑞士日内瓦。