第七章 资源税电子教案

3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送 使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关 确定的折算比换算成的数量为课税数量。
4.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易 划分的，一律按原油的数量课税。
5.煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数 量
6.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌 握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精
『正确答案』BD
应纳资源税=4000÷20%×1.2=24000(元)
应纳增值税=1500×4000×17%=1020000(元)
7.盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐 税额征税;纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
【例题·单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000 吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加 工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万 元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期 应缴纳( )资源税。
5.黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。230元/吨
6.有色金属矿原矿。0.4-30元/吨或立方米 7.盐。包括固体盐、液体盐。 固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。10-60元/吨 液体盐，是指卤水。2-10元/吨
【多选题】下列各项中属于资源税应税产品的有( )。 A.石灰石 B.煤矿瓦斯 C.井矿盐 D.进口原油 『正确答案』AC石灰石属于“其他非金属矿原矿”税
四、资源税的作用
1.促进企业之间开展平等竞争。 2.促进对自然资源的合理开发利用。 3.为国家筹集财政资金。
3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国 企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业(除 国务院另有规定以外)。
4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定， 只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
品），只要有流通环节都征税；资源税是只对应 税的初级矿产品在销售或自用时一次性征收，属 于单一环节纳税。 3、增值税在企业交所得税前不可以扣除，资源税 则可以扣除。
重点：资源税的纳税人、税目、计税依据的确定、 应纳税额的计算；
难点：税目的划分、税额的计算
一、资源税的概念
资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采 和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自 然资源占用课税的范畴。
1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然 气，煤矿生产的天然气暂不征税。2-15元/千立方米。 从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源 税。
3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭 制品。
4.其他非金属矿原矿。是指除上列产品和井矿盐以 外的非金属矿原矿。0.5-20元/吨、克拉或立方米
第七章 资源税法
第一节 第二节 第三节 第四节
资源税基本原理 纳税义务人与税目、单位税额★ 课税数量与应纳税额的计算★★ 税收优惠和征收管理★
第一节 资源税基本原理
资源税属于单一环节课征的流转税，与消费税很 相似，和增值税的关系也接近于消费税。
资源税与增值税的区别： 1、增值税是从价税，资源税是从量税+从价税； 2、增值税对一切矿产品（无论是初级还是加工产
第三节 课税数量与应纳税额的计算
一、确定资源税课税数量的基本办法——销售 数量、自用数量。
1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售 数量为课税数量。
2.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用 (非生产用)数量为课税数量。 原矿、原煤 销售
自用 生产性加工（煤制品）（动用的 原煤）*税额
非生产性 -----最终使用
【多选】下列各项中，不征收资源税的有 （ ）。 A.液体盐 B.人造原油 C.洗煤、选煤 D.煤矿生产的天然气
【答案】BCD
三、扣缴义务人适用的税额
（一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额标准代扣Fra Baidu bibliotek缴。
（二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额标准代扣代缴。
目;从2007年1月l日起对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂 不征收资源税。进口资源产品不缴资源税。
【例题·单选题】下列各项中，不缴纳资源税的是 ( )。
A.采矿厂销售天然大理石 B.油田出售的天然气 C.盐场销售的卤水 D.盐业公司销售的食盐
『正确答案』D
8.2010年6月1日起，在新疆开采石油、天然气 适用于从价计征，税率为5%）
矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课 税数量，其计算公式为：
【例题·多选题】某铜矿2009年9月销售铜精矿4000 吨(选矿比为20%)，每吨不含税售价1500元，当地 铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税 额为( )
A.资源税1.68万元 B.资源税2.4万元
C.增值税78万元 D.增值税102万元
5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的 单位为资源税的扣缴义务人。
【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税义 务的人有( )。
A.进口盐的外贸企业
B.开采原煤的私营企业
C.生产盐的外商投资企业
D.中外合作开采石油的企业
二、资源税的税目(征税范围)及税额：
初级产品和原矿，加工产品不在范围之内目前 只有7大类，它们是：
【例题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产 品适用（ ）。（2001年）
A．矿产品原产地的税额标准 B．本单位应税产品的税额标准 C．矿产品购买地的税额标准 D．税务机关核定的税额标准 【答案】B
注意：对于划分资源等级的应税产品，如 果在几个主要品种的矿山资源等级表中未 列举适用的税额，由省、自治区、直辖市 人民政府根据纳税人的资源状况，参照确 定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅 度内核定，并报财政部和国家税务总局备 案。
A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元
『正确答案』D 应纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)。
难点：资源税与增值税
1、销售的，以销售数量为课税数量（按照销售数量征 资源税、按价格征增值税）
2、自用的，是除连续生产之外的自用，如投资、福利、 赠送等，以自用数量为课税数量征收资源税，以平 均价格征收增值税。