内部控制制度之固定资产循环(doc 27页)

内部控制制度之固定资产循环(doc 27页)內部控制制度《固定資產循環》文件履歷紀要頁文件發行單位文件管制等級管理代表□管制文件□非管制文件文件履歷紀錄版次修訂內容核准權責編撰日期0 第1版（新發行）1.總則1.1.制定目的為促使本公司「內部控制」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。

1.2.適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點，悉依照本文件之規範辦理。

1.3.權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。

2.固定資產循環2.1.循環圖【見】（資料1）「固定資產循環圖」。

2.2.循環作業本循環之各項作業：1)固定資產取得作業（CA101），另訂之。

2)固定資產異動盤點作業（CA102），另訂之。

3)固定資產減損作業（CA103），另訂之。

4)投保作業（CA104），另訂之。

5)工程管制作業（CA105），另訂之。

6)差異分析作業（CA106），另訂之。

3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。

3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。

3.3.附件3.3.1.相關資料（資料1）「固定資產循環圖」（資料1）「固定資產循環圖」採購及付款循環|├--- -------- ---┬--- -------- ---┐| | ↓| | CA105------ ---┐| |工程管制| | || | | || ├--- -------- ---┘|| ↓|| CA101 CA104| 固定資產←------ -------- -------- 投保| 取得| || ├--- -------- ---┐| ↓↓| CA102 CA103| 固定資產異動盤點固定資產減損|| | | | | | CA106 | | 差異分析←------ ---┴--- -------- ---┘第1節作業程序1)固定資產因新建、購置而取得，經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。

2)資產取得之後，由資產管理員依資產編號原則編號，並設置「資產卡」歸檔保管。

3)將資產號碼標籤，貼於固定資產上。

4)若有移轉資產，須經董事長核准後，始可接受。

受移轉單位領取後，知會資產管理人，完成點收及估價手續後，使用單位填「固定資產領用單」，資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。

5)固定資產取得後，應決定殘值、使用年限及定期維修期間，並按期提列折舊。

6)資產管理人將資料填製於「固定資產取得單」後，交由財會單位入帳。

7)資產項目由管理人員每年提列，除記入「資產卡」外，並製表轉財會單位。

8)固定資產之使用單位區分不易時，以總務單位為管理單位。

第2節控制重點1)固定資產之取得應依據固定資產相關管理規定處理，使用單位申請新建、購置，必經相關主管核准。

2)購買土地、房屋等不動產，或其他金額較大之固定資產，應先報告董事會同意後、依預算編列程序辦理，事前並作效益評估。

3)關於房屋、土地等不動產之取得或處分時，應先取得客觀公正與超然獨立之不動產專業鑑價報告書。

4)固定資產依規定設立「資產卡」及明細帳，帳卡金額合計數應與總帳金額相符。

5)不可將資本支出列為費用支出或將費用支出列為資本支出。

6)固定資產應按期提列折舊，計算方法力求正確，已重估資產應依重估後價值計提折舊。

第3節相關資料「資產卡」、「固定資產領用單」、「固定資產取得單」等。

第1節作業程序1.固定資產異動1)固定資產調撥，應由撥出單位填「固定資產調撥單」，由管理人員在「資產卡」上記錄變動。

2)固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閒置資產時，均由固定資產管理人員，填「固定資產變更單」通知財會單位，並記入「資產卡」。

3)固定資產修配之人工及領用材料，除依一般作業程序管理外，並由財會單位將成本計算入帳，並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。

4)固定資產分割則由資產管理人員就分割資產填固定資產消失單，分割資產分別填固定資產取得單，登錄「資產卡」，並通知財會單位。

5)固定資產合併，則由資產管理人員分別填寫「固定資產增值單」與「固定資產減值單」，除記入「資產卡」外並通知財會單位。

2.固定資產盤點1)各稽核單位依盤點計劃及預定實施進度，編製「固定資產盤點預定進度表」，送董事長室一份備查。

2)稽核人員會同財會單位就財會單位內之資產帳、資產清冊與資產單位之「資產卡」核對。

3)稽核人員會同財會單位，就使用單位之「資產卡」與管理人員之「資產卡」核對。

4)盤點情形記入盤點記錄，並在盤點清冊備註欄說明。

5)盤點帳物不符時，依規定手續辦理。

6)依盤點結果編具盤點報告彙總表，送董事長室核備。

第2節控制重點1)固定資產異動，非依規定程序辦理，並填妥「固定資產調撥單」後，不得為之。

臨時緊急之調撥，亦須經主管同意，且在兩日內補辦調撥手續。

2)固定資產之大修工程支出應注意有無超過預算，並分析原因。

3)因經濟或效能問題轉列非營業之固定資產，如未能達到原計劃預估年限及收回投資數額時，即屬投資錯誤或計劃缺失，應予檢討。

4)固定資產每年至少盤點乙次，盤點注意事項如下：(A)擬妥盤點計畫。

(B)召開盤點協調、說明會。

(C)注意有無漏盤或重複盤點。

(D)函請會計師參加監盤。

(E)以盤點卡作實地盤點時，盤點卡應連續編號，空白及作廢之盤點卡亦應保存，同時作盤點卡控制表。

5)製作「單位資產卡」，單位主管調（離）職時，必須辦好移交工作。

第3節相關資料「固定資產調撥單」、「資產卡」、「固定資產變更單」、「固定資產增值單」、「固定資產減值單」、「固定資產盤點預定進度表」、「單位資產卡」等。

第1節作業程序1.報廢1)若為部份報廢，先辦理分割手續，再依資產管理相關之報廢規定辦理。

2)報廢資產若已達耐用年數，或雖未達耐用年數，然重置成本在新台幣20萬元以內時，每半年彙總核報董事長室。

3)報廢資產未達耐用年數，然重置成本在新台幣20萬元以上時，隨時專案呈報主管。

4)報廢時由使用經管單位填寫「固定資產報廢申請表」，經核准後交由資產管理人員填寫「固定資產消失單」，在「資產卡」註明報廢，並轉與會計後，完成報廢。

2.出售1)欲擬出售資產，由管理人員依固定資產相關管理規定，提出申請，經董事長核准後始可辦理出售手續。

2)出售單位參酌市面行情及資產狀況，製作出售固定資產擬估底價表。

3)依招標、議價、比價等相關管理規定，決定採行何種方式。

4)資產出售後，管理人員將出售資料及「固定資產消失單」，在「資產卡」上記錄外，並轉與財會單位入帳。

3.盜失1)有盜失情形由使用或保管單位提出書面報告，經主管簽章後交與資產管理人員。

2)資產管理人員依此填「固定資產變更單」並通知財會單位，將該部份列為失竊待追回部份，並將「資產卡」抽出另外保管。

3)若二年內有追回，將「資產卡」中失竊待追回部份轉回，並通知財會單位。

4)若二年仍無法追回，則依規定報失並辦理報廢手續。

第2節控制重點1)固定資產之報廢或減損，應立即辦理報廢手續，同時經有關主管核准，查明待報廢資產使用年限之計算是否正確，未折減餘額與已提折舊額有無錯誤。

2)未逾年限即行報廢之固定資產，必須經有權人核准辦理，並查核分析原因。

3)因盜竊或災害而報損之資產，應查核有無失職疏忽，日後如何防範，是否已有改進對策。

4)未達原定使用年限提前報廢者，及因盜竊或災害而損失固定資產，應向稅捐稽徵機關報備，並請其派員勘查。

第3節相關資料「固定資產報廢申請表」、「固定資產消失單」、「資產卡」、「固定資產變更單」等。

第1節作業程序1.驗收取得後投保1)公司固定資產包括現有、增設或承受，於取得後有尚未投保而具有危險者，應辦理火災保險或加上附加保險，其不易發生損失危險者，得於呈准後不予投保。

2)保險標的及種類(A)機器設備及廠房建築設備，投保火險。

(B)運輸設備投保綜合險。

(C)內陸運貨品，投保內陸運輸險。

(D)國外交運貨品投保全險。

3)各種設備均應依保險相關管理規定，決定投保種類及金額，投保金額應與現值相符。

4)各項標的計價基準應有規定。

5)資產部份於取得時，應依保險相關管理規定辦理投保。

6)投保之固定資產因增添、減損、移轉及撤除等原因而發生變動時，管理單位應向保險公司辦理另訂契約、變更契約或解約等手續。

7)「保單」由董事長室專人管理，並設置「保險登記簿」，載明各項投保紀錄。

2.工程進行中投保工程部份於合約中，應要求承包商於施工期間投保。

第2節控制重點1)投保金額與投保項目力求適當。

2)「保單」到期應辦妥續保手續。

3)各種保險權利義務力求明確。

4)投保費用有無異常。

5)各項應保險之固定資產均應投保。

第3節相關資料「保單」、「保險登記簿」等。

第1節作業程序1.工程設計1)主辦單位依需求單位之申請，擬定基本設計原則，並編列「工程概算表」，排定總工程要徑關連進度，送委託單位，併「投資計劃表」或「改善專案報告」，呈准後作為工程各項執行作業之依據。

2)依基本設計原則，參照設計基準及有關法令規定進行設計。

3)工程設計內容應包括施工規範、檢驗基準與操作保養基準等之設計及工程設計、計算與圖面繪製。

4)設計單位依核准之平面圖，參照工程運算基準，詳細計算工料數量，並依供料、帶料及工資順序編列「工程預算明細表」及彙編「工程預算表」。

5)工程承攬須知，應包括工程範圍、特殊施工需求，保固內容與期間，及施工應注意事項。

6)工程用料、工時基準、工料數量、金額計算，彙編預算總表及明細表。

2.工程發包1)發包單位應開發各類工程施工廠商，調查其施工設備、技術能力及承攬實績等，並劃分類別、等級，作為工程發包時，詢價對象選擇之參考。

2)發包對象須為已辦理廠商登記之廠商。

3)工程完工發包單位應依據「工程驗收（估驗）單」所載之驗收意見，將廠商施工品質、工期及其他施工異常事項擇要記錄於該廠商紀錄檔，對發生施工不良、工期延誤或管理不當等情形之廠商，依供應商登記管理相關規定處理，要求其加強改善或停止往來。

4)發包單位應定期覆核廠商登記資料，倘廠商施工設備、人員或其他有關資料變動時，應即予更正。

5)工程發包依如下規定辦理：(A)工程總價在新台幣300萬元以下者，慎選丙級以下之廠商，以議價方式辦理（惟許可免向政府主管建築機關申請建築執照之工程，其總工程費在新台幣100萬元以下者，土木包工業可參加比價）。

(B)工程總價在300萬元以上，1000萬元以下者，慎選乙級以下之廠商，以比價方式辦理。

(C)工程總價在1000萬元上者，以公開招標辦理，但工程品質規格特殊者，或緊急需要時，得事先簽請董事長核准後，改用比價方式辦理，但以甲級營造廠為限。