会计分录(1)

一、企业采购业务

采购业务是一般企业都会有的业务，主要包括请购、采购、接收、入库、发票、付款几个步骤。分别对应采购、库存、成本、应付以及总账模块。

Oracle是财务业务一体化的系统，只要录入了相应的业务，则会自动生成相应的财务信息。

1、采购接收

采购模块主要功能是帮助业务部门管理采购订单，控制采购流程，审批层次，在请购单、和采购订单录入审批阶段是不产生财务信息的。

现假设企业采购两批原材料，价格50*2=100元。企业当前的银行存款为100元，库存成本为0。

在采购订单接收时，实际上表示物料采购已既成事实，我们将因此产生一笔因采购产生的应计负债，同时记一笔帐到我们的采购接收帐户。

采购接收的会计分录为：

商品采购DR 100￥

应付帐款-应付暂估CR 100￥

商品采购和应付帐款-应付暂估都是中转科目，相关科目的余额变化如下：

科目初发生末

商品采购0 +100 100￥

应付帐款-应付暂估0 +100 100￥

入库和创建发票分录后，这两个科目余额将会结平为0。

这里为了更直观显示财务变化境况，而实时计算了各科目的余额，并同时假设所有科目的期初金额为0，这样做的目的仅仅是为了更好理解一些中转科目的余额变化情况，EBS实际业务中科目余额的变动都是要在子模块传送至总账，并过账以后才发生的。

具体的分录产生流程如下：

1) 接收事务处理器

采购接收以后会自动运行“接收事务处理器”。接收事务处理器会在rcv_receiving_sub_ledger 中产生采购接收的会计分录。

11i和R12中都会在rcv_receiving_sub_ledger中产生分录，可以通过附件po_rcv_ledger.sql 查询。

这也就是我们“接收事务处理汇总”界面查看到的分录。

2) 传送总账

此时，R12中运行“创建会计科目- 成本管理”请求，会产生子模块的会计分录，可以通过如下po_rcv_xla_ledger.sql查询。

再提交“将日记帐分录传送至GL - 成本管理”请求，则会插入分录信息至总账接口，则可以导入日记账过账。

注意：

11i中，采购接收在总账日记账中的来源是“Purchasing”，类别是“Receiving”；而在R12中，采购接收在总账日记账的来源为“Cost Management”，类别是“Receiving”。

2、交货入库

采购接收以后则可以进一步交货入库。同样会执行“接收事务处理器”，不过这一次做的事情更多，取成本（成本核算方式不同，取成本的逻辑亦不同），插入记录至mtl_material_transactions表等。

此时还不会立刻产生入库的分录，成本管理器运行以后，则会产生库存模块的分录, 将商品采购科目的余额转移至库存成本帐户。

同时，如果采用标准成本，采购价格和入库成本的不同则可能产生PPV（采购价格差异Purchase Price Variance）。假设物料的标准成本为80￥，分录如下：

库存商品成本 DR 80￥

PPV DR 20￥

商品采购CR 100￥

相关科目的余额变化如下：

科目初发生末

库存商品成本0 +80 80￥

PPV 0 +20 20￥

商品采购 100 -100 0￥

中转科目商品采购科目的余额已结平为0。

具体如何查询分录参考如下sql。

1）子模块

所有的库存物料事务处理（包括采购收货、字库转移、组织间转移、销售发放等等）的会计分录信息都在mtl_transaction_accounts表中，采购收货的分录信息则可以如下查询po_rcv_inv_ledger.sql 。

同时，xla中的分录可以从如下sql查看po_rcv_inv_xla_ledger.sql 。

2）总账

提交请求“将日记帐分录传送至GL - 成本管理”，将子模块分录传送至总账。

此时总账将生成来源为je_source=’Cost Management’ and je_category=’Inventory‘的日记账分录。

到这里，东西已经买到并入库计入成本，接下来到付钱了。

3、应付发票

应付发票可以手工录入。与采购有关的发票需要通过匹配采购订单生成应付发票。根据采购项目的税码，会自动或手工产生税行。

如果收到的发票价格与采购价格有差异，还将产生IPV（发票价格差异Invoice Price Variance）。这里我们假设供应商给我们开出发票的价格为80￥，与我们的采购价格产生了20￥的IPV。税码为VAT17。

因此采购匹配的应付发票会计分录为：

应付帐款-应付暂估 DR 100￥

暂估与发票差异(IPV) DR -20￥

进项税 DR 80*0.17￥

应付帐款-发票款 CR 93.6

相关科目的余额变化如下：

科目初发生余额

应付帐款-应付暂估100 -100 0￥

暂估与发票差异(IPV) 0 -20 -20￥

进项税0 -13.6 -13.6￥（应交税费属于负债类科目）

应付帐款-发票款 0 +93.6 93.6￥

中转科目应付帐款-应付暂估科目的余额已结平为0。同时，由于供应商开出的发票价格为80，存在-20的IPV，因此我们实际的应付账款为80+80*1.17=93.6。

1）录入发票

AP发票的分配记录了所有应付暂估和预付款核销的科目，再加上应付发票本身的应付账款科目，此时可以如下查询分录ap_inv_ledger.sql 。

2）创建会计分录

创建会计分录后，会在xla中产生分录信息，可以通过如下sql查询ap_inv_xla_ledger.sql 3）传送总账

接下来，运行请求”将日记帐分录传送至GL”，将在总账产生日记账分录。来源为je_source=’ Payables’ and je_category=’Purchase Invoices‘。

4、应付贷项通知单

应付贷项通知单与应付借项通知单与对应应收的概念并不等同，可以参照我之前的<<应收业务与会计分录>>文档。

应付贷项通知单：指供应商开给我们的表示应付减少的通知，负数，冲原始发票，可用0支付结清

应付贷项通知单常用于做采购退货业务，发生采购退货业务后，在应付录入应付贷项通知单，同时匹配退货生成贷项通知单行。

为了更容易理解，我们结合整个退货流程来认识贷项通知单业务。

退货流程：

1) 接收->退货

假设我们交货后发现2批原材料中一批由于某种原因需要退货，通过接收->退货导航录入采购订单，执行退货业务。保存以后触发接收事务处理器，生成如下分录（与采购接收的分录方向恰恰相反）：

商品采购CR 50￥

应付帐款-应付暂估DR 50￥

冲减商品采购中转科目的余额，同时减少应付暂估中转科目的余额。相关科目的余额变化如下：

科目初发生余额

商品采购 0 -50 -50￥

应付帐款-应付暂估 0 -50 -50￥

以上分录可以通过前面的po_rcv_ledger.sql和po_rcv_xla_ledger.sql查询。

同时，在成本管理器运行以后，退货产生库存成本变动的分录，如下（与采购接收入库的分录方向恰恰相反）：

库存商品成本 CR 40￥