城镇土地使用税政策解读

2.土地用途必须合规
无论是仓储企业还是物流企业，还是将土地出租给物流企业用于仓储的其他单位和个人，享受减半征收土地使 用税的大宗商品仓储设施，是指主要储存【12种】粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、 农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、 橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等【16种】矿产品和工业原材料的仓储设施。
二、物流企业大宗仓储用地，税收减半优惠六个要点
3.两个限定不能含糊
除了用途，享受减半优惠的土地还有两个必要条件。一是面积有下限。按照财政部、国家税务总局发布《关 于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2017〕33号）规定，能 够减半征收土地使用税的仓储用地，只能是“同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上的土地”。二是“同一” 有讲究。符合减税条件的仓储用地，是“同一仓储设施”。对于“同一仓储设施”，在税法政策中并没有明确的 解释，本人认为：“同一仓储设施”占地，不能简单地按照单张土地使用证载面积确定。在现实中，往往存在一 个仓储设施占地拥有多张《土地使用证》，且这些土地实际上地块相连，在管理上是同一库点。因此，对于仓储、 物流企业的同一个仓储库点，无论涉及多少张《土地使用证》，只要相连地块的总体面积超过6000平方米，且满 足政策规定的仓储用途的规定，都应当认定为“大宗商品仓储设施”，应予以减半征收土地使用税。
二、物流企业大宗仓储用地，税收减半优惠六个要点
4.其他地块不得减税
对于物流企业的办公、生活区用地、其他非直接从事大宗商品仓储的用地，以及非物流企业的内部仓库和非 物流企业承租的大宗仓储用地，不属于财税〔2017〕33号、财税〔2018〕62号文件规定的优惠范围，应按规定 征收城镇土地使用税。也就是说，对于非仓储用地，或是物流仓储企业自有或租用的仓储用地，在仓储物品和库 点面积不符合政策规定的，均不属于减半征收的优惠范围。
棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、 基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚户区 和国有林场危旧房、国有垦区危房。棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规 划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的 房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通 过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。
5.优惠时限注意区别
对于物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地优惠，优惠时限自2017年1月1日起至2019年 12月31日止。对于物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，其优惠时限自2018年5月1日起至2019年12月31日 止。
6.优惠办理依法备案
符合减税条件的纳税人需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。
目前我盟确定为去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的流企业大宗仓储用地，税收减半优惠需六个要点
近日，财政部、国家税务总局发布《关于物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税优惠政策 的通知》（财税〔2018〕62号），将减半征收城镇土地使用优惠，由物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品 仓储设施用地（财税〔2017〕33号规定），拓宽到物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地。
1.纳税主体切莫混淆
虽然财税〔2017〕33号和财税〔2018〕62号文件规定的减半征收城镇土地使用税的对象，都与物流企业和大 宗商品仓储设施用地有关，但是享受税收优惠的纳税人却不一样。对于物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商 品仓储设施用地优惠，纳税人是物流企业。对于物流企业承租的用于大宗商品仓储设施的土地优惠，其纳税人是拥 有土地使用权的单位或个人。
城镇土地使用税
城镇土地使用税
在城市、【旗】县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人（简称纳税人）。
城镇土地使用税按年征收，每半年缴纳一次。具体缴纳时间为每年5月和11月。注销的纳税人，应当在注销当月缴清城镇土 地使用税。
土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的税额标准计算征收。占用土地面积确定标准： 1、按照土地权属文件的土地占用面积确定；2、没有土地权属文件的，按照建设用地规划许可证的土地占用面积确定； 3、土地权属文件、建设用地规划许可证与实际占用土地面积不一致的，或者未取得建设用地规划许可证、土地权属文件的， 税务机关根据依法取得测绘资质的单位测定的土地面积计算征收。
一、城镇土地使用税优惠政策
财政部 税务总局关于去产能和调结构房产税、城镇土地使用税政策的通知
财税〔2018〕107号
为推进去产能、调结构，促进产业转型升级，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭 的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超 过两年。
按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的中央企业名单由国务院国有资产监督管理部门 认定发布，其他企业名单由省、自治区、直辖市人民政府确定的去产能、调结构主管部门认定发布。
其他减免：个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但 符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。
三、棚户区改造安置住房建设用地免土地税
个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行 房屋产权调换并取得改造安置住房，按有关规定减免契税。个人取得的拆迁补偿款按有关规 定免征个人所得税。
三、棚户区改造安置住房建设用地免土地税
财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知
财税[2013]101号
1.对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安 置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。
2、在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁） 补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、 印花税。