现行税法体系及重要税率表

税法体系及主要税率表
现行税法体系 (1)
一、增值税税率表 (2)
二、消费税税率表 (5)
三、营业税税率表 (8)
四、印花税的税目税率表 (10)
现行税法体系
中国现行税法体系是在原有税法体系的基础上，经过1994年工商税制改革逐步完善，按性质和作用大致分为七类：
1.流转税类
包括增值税、消费税和营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

2.所得税类
包括企业所得税、外商投资企业和国外企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

3.资源税类
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

4.财产和行为税类
包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

5.特定目的税类
包括固定资产方向调节税、筵席税、城市建设维护税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥作用。

6.农业税类
包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者取得牧业收入的企业、单位和个人征收。

7.关税
主要对进出我国国境的货物、物品征收。

上述税种中的关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。

一、增值税税率表
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；
(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；
(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收（销售自来水增值税税率13%）。

四、文物商店和拍卖行的货物销售按4%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品税率为4%；单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按4%的征收率减半计算缴纳增值税。

七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
(一)属于企业固定资产目录所列货物；
(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

八、增值税小规模纳税人销售进口货物的商业企业，税率为4%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。

十一、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资可凭税务机关监制的普通发票按10%的扣除率计算进项税额。

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。

如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。

二、消费税税率表
注:1.香皂已减按5%。

2.金银首饰10%减按5%；2002年1月1日起对为镶嵌的成品钻石和钻石饰品消费税减按5%。

3.含铅汽油0.28元/升；无铅汽油0.20元/升。

4.2001年5月1日起，国家税务总局对啤酒消费税单位税额进行调整：
（1）每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨。

（2）每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的，单位税额220元/吨。

（3）娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。

（4）每吨啤酒出厂价格以2000年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格确定之后即作为确定各牌号、规格啤酒2001年适用单位税额的依据，无论2001年啤酒的出厂价格是否变动，当年使用单位税额原则上不再进行调整。

三、营业税税率表
四、印花税的税目税率表
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