我国现行的税法体系——即税法的分类
税法的分类
税法的分类税法是国家对纳税人进行征税和管理的法律规定。
根据不同的分类标准，税法可以分为多个类别，包括所得税法、增值税法、企业所得税法、个人所得税法、资源税法、消费税法等。
下面将对这些税法进行一一介绍。
所得税法是国家对个人和企业所得进行征税的法律规定。
根据不同的所得来源和纳税人类型，所得税法又可以分为企业所得税法和个人所得税法。
企业所得税法主要规定了企业所得的计算方法、税率、减免政策等内容。
个人所得税法则规定了个人所得的计算方法、税率、起征点、扣除项目等内容。
增值税法是国家对商品和劳务的增值额进行征税的法律规定。
增值税法主要包括一般增值税法和小规模纳税人增值税法。
一般增值税法适用于年销售额超过一定额度的纳税人，小规模纳税人增值税法适用于年销售额未达到一定额度的纳税人。
增值税法规定了纳税人应当如何计算增值税、申报纳税、享受税收优惠等。
资源税法是国家对自然资源的开采和利用所得进行征税的法律规定。
资源税法主要针对石油、天然气、煤炭、矿产等资源的开采企业征收资源税。
资源税法规定了资源税的计算方法、税率、减免政策等内容。
消费税法是国家对特定商品和劳务进行征税的法律规定。
消费税法主要针对烟草、酒类、高档化妆品、汽车等特定商品进行征税。
消费税法规定了消费税的计算方法、税率、征收范围等内容。
除了以上几种税法之外，还有其他一些分类的税法，如营业税法、房产税法、车辆购置税法等。
这些税法分别针对不同的领域和对象进行征税。
营业税法主要适用于企业的营业收入；房产税法主要针对个人和企业的房产进行征税；车辆购置税法主要针对购买机动车辆的个人和企业进行征税。
税法作为国家的重要法律规定，对于维护税收秩序和促进经济发展具有重要作用。
纳税人应当依法履行纳税义务，遵守税法规定，避免违法行为。
同时，税法也应当不断完善和调整，以适应国家经济发展和税收政策的需要。
只有税法与时俱进，才能更好地实现税收管理的目标。
税法知识点总结2021
税法知识点总结2021税法是国家对纳税人财产和行为进行管理和税收征收的法律规定。
税法的主要内容包括税收的种类、征收办法、税收管理、税收保障等。
税法对纳税人的权利和义务进行了明确的规定，对社会经济的发展起着重要的作用。
下面对税法的相关知识点进行总结：一、税法的分类税法根据不同的分类标准可以分为不同的类型。
从法律性质上来说，税法可以分为宪法和法律。
宪法是国家的根本法律，是国家的最高法律，税法是宪法的重要组成部分。
法律通过立法程序制定，规定了税收的种类、征收办法、管理机构等具体内容。
从税法的对象来看，税法可以分为一般税法和专税法。
一般税法是适用于所有纳税人的税法，包括了个人所得税法、企业所得税法等。
专税法是适用于特定领域的税法，如房地产税法、资源税法等。
从税法的性质上来看，税法可以分为直接税法和间接税法。
直接税是指纳税人直接纳税的税收，如个人所得税、企业所得税，间接税是指由纳税人代征并交纳的税收，如增值税、消费税等。
二、税收的种类和征收办法税收是国家财政收入的重要来源，税收的种类和征收办法直接影响着国家的经济发展和社会稳定。
税收的种类包括了直接税和间接税两大类。
直接税是指纳税人直接缴纳的税收，如个人所得税、企业所得税，间接税是指由纳税人代征并交纳的税收，如增值税、消费税等。
税收的征收办法主要有按比例征收、按固定额征收、按照法定的标准和程序征收等方式。
按比例征收是根据纳税人的收入、财产或者交易额按一定比例征收税款，如个人所得税按照不同的税率征收。
按固定额征收是按照固定的额度征收税款，如房产税的征收。
按照法定的标准和程序征收是按照立法规定的标准和程序征收税款，如企业所得税的征收。
三、税收管理税收管理是国家财政管理的重要内容，包括了税务登记、纳税申报、税收征收、税收检查等环节。
税务登记是纳税人依法向税务机关申请登记，取得纳税人资格的程序。
纳税申报是纳税人按照税法规定，报告应纳税收入及相关信息的程序，税收征收是税务机关依法依规对纳税人进行税收征收的活动，税收检查是税务机关对纳税人进行纳税情况和会计账簿的审查。
税法基本知识
税法基本知识税法是指国家对纳税人采用税收手段进行财政收入征管的法律规范和制度。
在现代国家中，税法是一项重要的法律体系，它规定了纳税人应当缴纳的各种税种、税款计算方法以及税务稽查等内容。
遵守税法是每个公民应尽的义务，也是维护国家税收秩序的重要环节。
本文将介绍税法的基本知识，包括税法的分类、税务主体和税务程序。
一、税法的分类根据税法的内容和作用，可以将其分为一般税法和专门税法。
一般税法是指适用于多个税种的普遍适用法律，例如《中华人民共和国税收征管法》。
这类法律规范了税收征收的一般程序和要求，具有普遍性和适用性。
专门税法是指针对某一具体税种制定的法律，例如《中华人民共和国企业所得税法》。
这类法律主要规定了该税种的适用范围、计税方法、减免政策等细则。
二、税务主体根据税法的规定，税务主体包括国家税务机关和纳税人。
国家税务机关是指国家授权依法进行税务管理的机构，其职责是制定税收政策、征收税款、执行税务稽查等。
国家税务机关具有强制性和权威性，对纳税人进行税收管理。
纳税人是指依法应当缴纳税款的单位或个人，包括企业、个体工商户和居民等。
纳税人有义务按照税法规定向国家缴纳税款，并配合税务机关的税务稽查和纳税申报工作。
三、税务程序税务程序是指纳税人在缴纳税款时需要符合的一系列法律程序和要求。
首先，纳税人应当按时缴纳税款，并填写、提交纳税申报表，如《增值税纳税申报表》、《企业所得税纳税申报表》等。
纳税申报表中包括纳税人的基本信息、应缴税款金额等内容。
其次，纳税人还需要进行税务稽查，即税务机关对纳税人的税务行为进行审核和核实。
税务稽查可以采取现场检查、抽查、核对账簿等形式，旨在确保纳税人履行纳税义务的合法性和准确性。
最后，纳税人还可以享受税务优惠政策和减免税款的权益。
根据税法的规定，一些企业或个人在符合条件的情况下可以申请享受税收减免或优惠政策，以减轻纳税负担。
四、税法的重要性税法的制定和实施对于国家的财政收入具有重要意义，同时也对社会经济发展产生着重要影响。
第3讲_我国现行税法体系
第三讲我国现行税法体系我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。
1.实体法体系2018年1月1日以后实际征收的18个税种。
增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。
2.程序法体系我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。
（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。
一、税法分类税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。
税法分类只为研究和表述使用，不具有法定性。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法、资源税税法以及特定目的税税法。
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
二、税制结构税制结构就是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体与辅助税的配合等问题。
根据税种的多寡，可将税制结构分为单一税制和复合税制。
复合税制包括各个税种之间如何组合与协调；每一税种内部各税制要素相互间的组合与协调；征收管理层次之间的组合与协调等内容。
不同的组合与协调关系，就形成各种不同类型和多种多样的税制结构。
1.影响税制结构的主要因素（1）生产力发展水平；（2）政府的政策目标；（3）税收征管水平；（4）国际税收竞争的影响。
2.不同税制结构的特点（1）所得税为主体所得税属直接税，税负不易转嫁；采用累进税率，对宏观经济具有自动稳定的功能。
税法学课件：第一章 第二节 我国税法体系
❖
一、税收法律法规三个层次
❖ （一）税收法律
❖
即全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
❖
在国家税收中，凡是基本的全局性的问题，需要由全国人民代表大会和
全国人大常委会以税收法律形式制定实施，在全国实施范围内普遍适用。目
前由全国人民代表大会及其全国人大常委会制定的税收法律有：《企业所得 税法》《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税法》。
❖
例如：增值税、部分企业所得税。
❖
地方（收入）税由地税系统负责征收管理。
❖
例如：个人所得税。
❖
（五）按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法、国际税法、
外国税法
❖
国内税法是由全国人民代表大会或全国人大常委会授权国务院、财政部、
国家税务总局制定、颁布的税收法律法规。
❖
国际税法是调整国家之间以及国家与纳税人之间的，以跨国所得为基础
❖
二、税法的分类
❖ （一）按照税法基本内容和效力的不同分为税收基本法和税 收普通法
❖ 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税 收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管 理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收 征收范围（税种）等。
❖ 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
日期，在此之前发生的纳税义务，当时有效的旧税法仍具支配力；
❖
二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布
实施以前发生的纳税义务在新税法公布实施以后进入税款征收程序的，原则
上新税法具有约束力。
❖ 例如：从2011年9月1日起，修订后的个人所得税法在全国施 行。关于个人所得税的法规衔接问题，国家税务总局明确如下：
税法重要知识点总结
税法重要知识点总结一、税法的分类根据实施方式的不同，税法可以分为直接税法和间接税法。
直接税法是指以个人或单位的财产、收入和支出为征税对象，由纳税人直接缴纳的税收。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税、财产税等。
间接税法是指以商品和服务的生产、流通和消费等各个环节中的财产和行为为征税对象，由纳税人间接缴纳的税收。
间接税主要包括增值税、消费税、关税等。
此外，根据税收主体的不同，税法还可以分为中央税法和地方税法。
中央税法是由中央政府规定并征收的税收，地方税法是由地方政府规定并征收的税收。
二、税法的立法程序我国税法的立法程序主要包括制定、修改和废止三个方面的程序。
税法的制定，首先由国务院向全国人大常委会提出草案。
然后，草案由全国人大常委会审查讨论，并经表决通过后，形成法律。
税法的修改，主要由全国人大常委会通过修改法律的方式进行。
税法的废止，则需要全国人大常委会通过废止法律的方式进行。
税法的立法程序，确保了税法的合法性和公正性，也为税收制度的完善和发展提供了有力的保障。
三、税法的基本原则税法的制订和实施应当遵循一些基本原则，以保障纳税人的合法权益，维护国家税收的稳定和持续。
税法的基本原则主要包括权利保障原则、公平原则、效率原则、简易原则和透明原则。
权利保障原则是指税法应当保障纳税人的合法权益，不侵犯纳税人的合法权益。
公平原则是指税法应当根据纳税人的财产和收入状况，建立公平的税收制度。
效率原则是指税法应当提高税收管理的效率，减少税收违法行为。
简易原则是指税法应当简化税收征收程序，降低纳税人的征税成本。
透明原则是指税法应当公开征税标准和税收征收管理情况，保证税收征收的透明度。
四、税法的主要内容税法的主要内容包括税收的范围、对象、税种、税率、减免等。
税收的范围是指税法规定的征税范围，主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
税收的对象是指税法规定的纳税人，主要包括个人、家庭、企业等。
税种是指税法规定的不同种类的税收，主要包括直接税和间接税。
税法分类_税法_[共2页]
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1.4 我国现行税法体系税法税收活动所涉及的经济活动范围广泛，因此税法的内容十分丰富，各类型单行税收法律规范结合起来，就形成了完整的税收法律体系。
1.4.1 税法分类按照不同的划分标准，税法体系可以被划分为不同的类型。
1．按照税法的基本内容和效力划分按照税法的基本内容和效力划分，税法体系可划分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法又称为税收通则或税收母法。
税收基本法一般包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、征税机关的权利与义务等。
我国目前还未制定税收基本法。
税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律，如《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等。
2．按照税法的职能作用划分按照税法的职能作用划分，税法体系可划分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征税范围、税目、税率和纳税地点等，例如，《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》。
税收程序法是涉及税务管理方面的法律，包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
目前，《中华人民共和国税收征收管理法》属于程序法。
3．按照税法涉及税种的不同征税对象划分按照税法涉及税种的不同征税对象，即商品和劳务、所得额、财产、行为目的和资源，将税法分为五种类型。
这种划分方法是税法中最重要，也是最基本的分类。
（1）商品和劳务类税法商品和劳务类税法，主要包括增值税、消费税、营业税等税法。
这类税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的历史。
世界各国开征的各种商品税是政府财政收入的重要来源。
尽管目前一些发达国家以所得税为主体税种，但是商品和劳务类税在税收体系中仍然占有重要的地位。
商品和劳务类税的主要特点有以下几种。
第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，税源比较充足；第二，以商品流转额和非商品流转额为计税依据，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。
税法知识大全详解
税法知识大全详解税法是指国家税收方面的法律法规体系，是规定税务活动和税收制度的法律依据。
税法的主要作用是规定纳税人的税务义务和税收管理部门的权益，确保国家税收的公平、合理和高效。
一、税法的种类税法可以分为宪法性税法、基本税法、一般税法和专门税法四类。
宪法性税法是根据国家宪法规定制定的税法，主要包括宪法、宪法解释和宪法性税法；基本税法是规定税制的基本法律，主要包括税法、税收征收法、税收法律解释等；一般税法是对各种税种进行规范的法律，如个人所得税法、企业所得税法、增值税法等；专门税法是对特定领域进行规范的法律，如资源税法、消费税法等。
二、税法的功能税法的功能主要有以下几个方面：1.规定税收制度。
税法规定了税收的范畴、税种和税率等重要内容，为纳税人和税务部门提供了明确的法律依据。
2.确定纳税义务。
税法规定了纳税人应当承担的税务义务，包括申报、缴纳和报告等方面的内容，保障了纳税人的合法权益。
3.保护纳税人权益。
税法对纳税人进行了权益保护，规定了纳税人的合法权利和受益。
4.管理税收活动。
税法规定了税务管理的基本原则和管理方式，为税务部门提供了操作指北，保证了税收活动的效率和公正性。
三、税法的原则税法的制定和执行需要遵循一些基本原则，以达到公平、合理和高效的税收体系。
1.法定原则。
税法的制定和修改必须依法进行，且纳税义务的产生和税务处理必须有法可依。
2.税收公平原则。
税法要求税收按照纳税人的经济收入和能力进行征收，确保税收的公平性。
3.税收合理原则。
税法要求税收的征收方式和税额的确定要符合经济和社会的发展需要，保证税制的合理性。
4.税收经济原则。
税法要求税收的征收方式和税率要有利于国民经济的发展，促进经济的繁荣。
5.税收便民原则。
税法要求税务管理部门为纳税人提供便利的服务，简化纳税程序和缴税手续。
6.税收自律原则。
税法要求纳税人遵守税法，并按时足额地自觉缴纳税款。
四、税法的内容税法内容非常丰富，涵盖了税收的各个方面，具体包括以下几个方面：1.纳税人的认定与申报。
简述我国税法体系
简述我国税法体系
我国税法体系是指我国现行税法的总体框架和组成部分。
我国税法体系主要包括以下几个方面：
1. 基本法律：我国税法体系的核心是《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)。
该法规定了我国税收
的基本原则、税收主体、纳税人义务和税务机关的职责等。
2. 一般税法：一般税法是指适用于所有税种的法律，包括《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国消费税法》等。
这些法律规定了税收的具体征收方式、税率、税基以及纳税人的义务等。
3. 特别税法：特别税法是指适用于某些特定领域的税种的法律，如《中华人民共和国金融业保险业税法》、《中华人民共和国资源税法》和《中华人民共和国土地增值税法》等。
这些法律针对具体行业或领域的特殊情况，对税收的征收方式、税率和纳税人的义务进行了特殊规定。
4. 行政法规和地方规章：除了法律之外，我国税法体系还包括一系列行政法规和地方规章。
这些规章细化了税收的具体实施细则，如税务机关的组织和职责、税收征收管理的具体操作流程等。
5. 司法解释和指导性文件：税法体系还包括最高人民法院和最高人民检察院发布的司法解释和税务总局发布的一些指导性文件。
这些文件对税法的具体解释和适用进行了规定，对于税法
的实际操作具有指导意义。
总体来说，我国税法体系包括基本法律、一般税法、特别税法、行政法规和地方规章、司法解释和指导性文件等多个层次和组成部分，构建了我国税收征收管理的法律框架和操作规范。
我国现行税法体系（全）
我国现行税法体系（全）税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛9 各单行税收法律法规结合起来，形成了完整配套的税法体系，共同规范和制约税收分配的全过程，是实现依法治税的前提和保证。
从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和，被称为税法体系。
但从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往被称为税收制度。
一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。
换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。
一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
简单型税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。
一个国家为了有效取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税和不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种。
构成税种的要素主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
二是不同的税种构成税收制度。
构成税收制度的具体税种，国与国之间差异较大罗但一般都包括所得税（直接税），如企业（法人）所得税、个人所得税，也包括商品课税（间接税），如增值税、消费税、营业税及其他一些税种 9 如财产税（房地产税、车船税）、关税、社会保障税等。
三是规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法等。
税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的，这些法律就是税法。
一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。
其中，“ 税法通贝。
”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神，各个税种的“税法（条例）”分别规定每种税的征税办法，“实施细则”是对各税税法（条例）的详细说明和解释，“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。
税法的分类
❖ [分类综合所得税制度]：又称混合税制。是将分类所得 税与综合所得税相结合的一种税制模式。即对纳税人的 各项所得按其来源或性质，有些采取分类方式计征税款， 有些采取综合方式计征税款，从而兼容了两种税制模式 的优点。
❖ （3）我国现行税种：
增值税、消费税、营业税、关税。
❖ 2、[所得税法]：是国家对法人和自 然人在一定期间（法人通常为一年） 获取的所得额课征的一类税的法律。
❖ （1）费用扣除的问题。
❖ （2）征收模式：
❖ [分类所得税制度]：是对纳税人的各项应税所得按其来 源或性质分类，并对每一类所得按照各自适用的税率分 别设置不同项目的所得税。如工薪所得税、劳务报酬所 得税、个体经营利润所得税、资本利得税等。
❖ [级差资源税]：是根据开发和使用自然资源的等级 以及收益的多少所形成的级差收入为课税对象征收 的一种税。仅对级差收入征收，并按级差收入的多 少采用高低不同的税率。
❖ 实际应用中，各国往往把二者结合起来。
❖ （3）我国现状：
❖ 现行的属于资源课税的有资源税、 土地使用税等。
❖ （四）按照主权国家行使税收管辖权 的不同，可分为国内税法、国际税法、 外国税法等。
❖ （4）我国现状： ❖ 有车船税、印花税等。
❖ 4、资源税法：
❖ （1）[资源课税]：是指对开发和利用国有自然资源 的单位和个人以其开发和利用的自然资源为课税对 象建立的一类税收的法律。
❖ （2）分类：
❖ [一般资源税]：是以自然资源的开发和利用为前提， 无论资源的好坏和收益的多少都一律征收的一种资 源税。普遍征收，并对同一资源采用同一税率。
税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)
会制定的税收法律效力。
例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例属于准法律。
具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。
例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。
该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。
例如：《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
例如：城建税、房产税等地方性税种的实施细则等【解释1】在现行税法中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。
全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。
近些年，我国税收立法的进程加快：（1）《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过；2018年1月1日起实施。
（2）《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过，自2018年7月1日起施行。
（3）《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年7月1日起施行。
简述我国税法体系
简述我国税法体系我国税法体系是指在我国经济社会发展的背景下，所形成的一系列税法规定和制度。
税法体系是国家财政收入的重要组成部分，具有推动经济发展、调节社会资源配置、促进社会公平正义等多重功能。
本文将从税收法的基本概念、我国税法的分类、税法体系的特点和存在的问题等方面进行简要阐述。
一、税法的基本概念税法是指国家依照法定程序制定和实施的，用于规范纳税关系及实现税收目标的法律规定的总称。
税法的基本特征是强制性和专属性。
强制性意味着纳税人必须按照税法规定缴纳税款，违反税法规定将受到相应的法律责任。
专属性则表明税法是属于财政、税收领域的专门法律。
二、我国税法的分类我国税法可分为总则税法和专门税法两个层次。
总则税法是指对税收的一般性规定，包括《中华人民共和国税收征收管理法》等。
专门税法则是指对具体税种的特殊性规定，如《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等。
三、税法体系的特点1. 完备性：我国税法体系以宪法、法律、行政法规、司法解释等为基础，形成了一个相对完备的法律框架。
不同层次的税法之间存在一定的包容性和衔接性。
2. 差异性：由于我国税收体制的特殊性，不同税种之间存在差异性，其征税对象、计税方式、税率等都有所不同，因此税法体系中的税法也具有相应的差异性。
3. 可塑性：税法体系需要根据国家经济社会的发展变化进行不断的调整和完善。
随着税制改革的不断深化，我国税法体系也在不断调整和完善中。
四、税法体系存在的问题1. 税法体系的复杂性：我国税法体系庞杂繁复，各类税法规定较多，涉及范围广泛，这给纳税人和税务机关带来了一定的困扰和难度。
2. 税法执行的难度：税法体系的复杂性和不确定性导致税法的执行和监管存在一定的困难。
税务机关在执行税法过程中需要面对不同的情况和问题，对于一些涉及复杂交易和跨境业务的纳税人，税法的执行难度更大。
3. 税收征管的问题：税法体系中存在一些税收征管方面的问题，包括税收征管的效率、透明度、公正性等方面的不足，需要进一步加强和改进。
税法
第四节我国现行税法体系本节框架：税法体系概述税法的分类我国现行税法体系我国税收制度的沿革一、税法体系概述（熟悉，能力等级1）税法体系就是通常所说的税收制度。
一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
二、税法的分类（熟悉，能力等级1）我国税法的分类分类依据具体种类分类说明类别包含内容按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一制定税收普通法对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得税税收程序法税务管理方面的法律税收征收管理法按照税法征收对象的不同流转税税法发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等所得税的税法可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用主要包括企业所得税、个人所得税等税法财产、行为税税法对财产的价值或某种行为课税主要包括房产税、印花税等资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课征我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度国际税法国家间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等外国税法外国各国家制定的税收制度还有一种分类—直接税与间接税。
【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。
A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法【答案】CD【解析】我国目前没有税收基本法，《税收征管法》属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内税法。
【例题·多选题】以下关于税法分类的说法不正确的是（）。
A．流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税B ．所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税C ．对于税种的分类是具有法定性的D ．我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家【答案】ABC三、我国现行税法体系（熟悉，能力等级1）我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括：1.税收实体法体系我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。
中国税法体系简介
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四、营业税
• 1、定义：营业税是对我国境内提供应 税劳务、转让无形资产和销售不动产的 单位和个人，就其取得的营业收入额（ 销售额）征收的一种税。
学习改变命运,知 识创造未来
中国税法体系简介
四、营业税
• 2、课税对象：按行业设计 • 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业、转让无形资产、销售不动产共9类 。 • 3、税率： • 根据不同行业税率从3%—20%不等。
• 4、销项税额与进项税额
• 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务时，计算的应 向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货 物或接受应税劳务时，所支付或负担的增值税额；
• 销项税额=不含税销售额*税率
• 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）
• 进项税额一般为取得的增值税专用发票上注明的增值 税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
沼气、居民用煤炭制品；
• c、图书、报纸、杂志； • d、饲料、化肥、农药、农机、农膜； • e、国务院规定的其他货物； • 零税率 出口货物适用零税率； • 小规模纳税人适用6%的征收率（商业企业小规模纳税人征收率
由6%降为4%）；
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中国税法体系简介
增值税 （二）征收制度
• 2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率 =（1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元
• 3、本月进项税额=300,000 • 4、本月应纳增值税额 • =901,435.90—300,000=601,435.90元
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流转税。
税法第一章第三节
按照主权 国家行使 税收管辖 权的不同
国内税法 国际税法 外国税法
国家的内部税收制度 国家之间形成的税收制度 外国各国家制定的税收制度
双边或多边的国际税收协定、条约、 国际惯例
第一章
税收导论
【例题】
税收征管法属于我国税法体系中的（ A、税收基本法 C、税收程序法 B、税收实体法 D、国内法 ）。
【解析】我国目前没有税收基本法，《征管法》属 于税收普通法；作为税务管理方面的法律，《征管 法》不属于实体法而属于税收程序法；作为我国自 主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内法。
第三节 我国现行税法体系
一、税法体系概述 二、税法分类 三、我国现行税法体系
一、税法体系概述
税法体系就是通常所说的税收制度。一个国 家的税收制度，可按构成方法和形式分为简 单型税制及复合型税制。
第一章
税收导论
二、税法分类
我国税法分类主要有四种方法： 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税 收基本法和税收普通法。 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体 法和税收程序法。 3、按照税法征税对象的不同，可分为对流转额课 税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课 税的税法和对自然资源课税的税法。 4、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为 国内税法、国际税法、外国税法等。
第一章 税收导论
第一章
税收导论
三、我国现行税法体系
我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成， 包括： 税收实体法体系：我国现有税种除企业所得税、个人所得税 是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大 授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收 法律法规组成了我国的税收实体法体系。 税收征收管理法律制度：除税收实体法外，我国对税收征收 管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规 定的。（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照 全国人大常委发布实施的《税收征收管理法》执行。（2） 由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及 《进出口关税条例》等有关规定执行。 【解释】税收实体法和税收征管法律制度构成了我国现行税 法体系。 第一章 税收导论
当代中国税法体系的基本架构
当代中国税法体系的基本架构
当代中国税法体系的基本架构可以分为两个方面：
一、税法法律体系：
1.宪法：国家根本法律，规定税收基本原则。
2. 全国人民代表大会制定的税法：包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国环境保护税法》、《中华人民共和国城市维护建设税法》等。
3.政府制定的税收行政法规：例如《税收征收管理法实施条例》、《印花税暂行条例》等。
4.地方性法规：例如《上海市城市维护建设税暂行办法》等。
二、税务制度：
1.税制：例如增值税、企业所得税、个人所得税、关税、消费税、城市维护建设税等。
2.税收管理制度：包括税收征管制度、纳税人登记制度、申报纳税制度、税务检查制度、税收返还制度等。
3.税收政策：国家对税收政策的主要作用是促进经济增长和调整，例如一些税收优惠政策、减免政策等。
总体来说，当代中国税法体系的基本架构是由宪法和全国人民代表大会制定的税法以及政府和地方制定的税收管理制度等构成的。
各个税种和各种税收政策的实施，有助于促进中国经济的发展和优化税收收入的分配。
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第一章税法总论本章考点精讲五、我国现行的税法体系——即税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
我国目前还没有制定统一的税收基本法。
税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。
如个人所得税法、税收征收管理法等。
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法。
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【提示】划分标准不同，分类不同。
【例题·单选题】根据税法的职能与作用，税法可分为（）。
A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法【答案】B【解析】选项A是按照内容与效力划分；选项C是按照征税对象划分；选项D没有这种分类。
★六、税收执法（一）税务机构设置中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。
【例题·多选题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。
A.国家税务总局垂直领导B.同级政府领导C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主【答案】ABC【解析】省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
（二）征管范围的划分1.国税局系统负责征收的税种：增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税。
2.地税局系统负责征收的税种：城建税、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。
3.海关系统负责征收的税种：关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税。
【例题·单选题】下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是（）。
A.增值税B.消费税C.土地增值税D.车辆购置税【答案】C【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。
搞清国税与地税的征管范围。
选项C属于地税的征管范围。
（三）税收收入划分1.中央政府固定收入：包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【提示】自2016年1月1日起，证券交易的印花税全部为中央收入。
2.地方政府固定收入：包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
3.中央政府与地方政府共享收入：（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）。
（2）企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享）。
（3）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
（5）城建税：中国铁路总公司、各银行总行、和保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
【例题·多选题】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。
A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税【答案】BCD【解析】选项A：属于中央政府固定收入。
（四）税务检查权（五）税务稽查权（六）税务行政复议裁决权（七）其他税收执法权七、税务机关和纳税人的权利和义务（一）税务机关和税务人员的权利与义务1.权利（1）负责税收征收管理工作。
（2）依法执行职务。
【例题·单选题】下列职权中，不属于税务机关职权的是（）。
A.税务管理权B.税收征收权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权【答案】D【解析】我国税收法律的立法权由全国人大及其常委会行使，其他任何机关都没有制定税收法律的权力。
2.义务（共10项，重点关注以下内容）（1）广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
（2）加强队伍建设，提高税务人员的政治素质。
（3）秉公执法、忠于职守、接受监督。
（4）不得索贿、受贿、徇私舞弊、玩忽职守。
（5）健全内部制约和监督管理制度。
（6）为检举人保密。
（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务1.权利（共5项，重点关注以下内容）（1）享有申请减税、免税、退税的权利；（2）享有陈述权、申辩权、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利；（3）控告检举权。
2.义务（1）缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款等。
（2）向税务机关如实提供税务信息。
（3）接受税务机关的检查。
【例题·多选题】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。
（2015年）A.依法申请减税B.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密C.控告税务人员的违法违纪行为D.对税务机关作出的决定享有申辩权【答案】ABCD【解析】纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。
八、国际税收关系（一）国际重复课税★1.国际重复课税产生的原因——税收管辖权的相互重叠，具体情形：（1）居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠。
（2）居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠。
（3）地域管辖权与地域管辖权的重叠。
①地域管辖权——属地原则，又称收入来源地管辖权，它是指一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。
②居民管辖权——属人原则，是指一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。
③公民管辖权——属人原则，是指一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力。
【例题·单选题】国际重复课税产生的根本原因是（）。
A.各国政治制度的不同B.各国经济制度的不同C.各国税收管辖权的重叠D.各国文化制度的不同【答案】C【解析】国际重复课税产生的原因是税收管辖权的相互重叠。
2.国际重复征税的类型（1）法律性国际重复征税——因不同国家在法律上对同一纳税人采取不同征税原则，因而产生了税收管辖权的重叠，造成重复征税。
（2）经济性国际重复征税——因不同国家对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。
（3）税制性国际重复征税——因各国在复合税制度下，一国对同—征税对象可能征收几种税。
【提示】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。
【例题1·多选题】国际重复征税的主要类型有（）。
A.法律性的国际重复征税B.经济性的国际重复征税C.税制性的国际重复征税D.政治性的国际重复征税【答案】ABC【解析】国际重复征税一般包括法律性、经济性和税制性三种类型。
【例题2·单选题】国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。
A.法律性的国际重复征税B.经济性的国际重复征税C.税制性的国际重复征税D.政治性的国际重复征税【答案】A【解析】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。
（二）国际税收协定1.国际税收协定与其他国内税法的关系（1）国际税收协定优于国内税法。
（2）国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，当出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。
2.国际税收协定的目标（1）妥善处理国家之间的双重征税问题。
（2）实行平等负担的原则，取消税收差别待遇。
（3）互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。
3.国际税收协定的主要内容（1）协定适用范围①适用的纳税人——缔约国一方或同时为双方居民。
②适用的税种——所得税或一般财产税。
（2）基本用语的定义基本用语主要有“人”、“公司”、“缔约国一方企业”、“缔约国另一方企业”、“国际运输”、“主管当局”以及“居民”、“常设机构”等。
（3）对所得和财产的课税国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得，投资所得和财产所得四大类，其中经营所得（营业利润）是税收协定处理重复征税问题的重点项目。
（4）避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等，使用哪种方法要在协定中明确，并保持双方协调一致。
（5）税收无差别待遇包括国籍无差别、常设机构无差别、支付无差别、资本无差别等待遇。
（6）防止国际偷税、漏税和国际避税采取的措施主要有情报交换和转让定价。
（三）国际避税反避税与国际税收协作（结合第十一章）1.国际避税的表现（1）通过迁出或虚假迁出或不迁出高税国，进行人员流动，以避免税收管辖，实现国际避税；（2）通过把资金、货物或劳务转移或不转移出高税国，进行课税客体的流动，以实现国际避税；（3）利用有关国家或国际税收协定关于避免国际重复征税的方法进行避税；（4）利用国际避税地进行避税。
2.国际反避税与国际税收合作（1）由G20领导人背书，并委托OECD推进的国际税改项目，即税基侵蚀和利润转移项目。
（2）中国在国际税收征管合作方面签署的重要公约，即《多边税收征管互助公约》。