第一章税法总论-我国现行税法体系.

2015年注册会计师资格考试内部资料税法

第一章税法总论

知识点:我国现行税法体系

● 定义:

税法分类

税收程序法体系

● 详细描述:

(一税法分类

(二税收程序法体系税务机关征收的税种的征管适用《税收征管法》,海关负责征收的税种的征收管理按照《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行。

例题:

1.下列各项中,属于我国现行税法的有(

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

正确答案:B,C

解析:本题考查的知识点是“我国现行税法”。我国目前没有税收基本法和中央与地方共享税条例,而企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分。所以选项BC为正确答案。

2.税收程序法主要包括(。

A.税收管理法

B.纳税程序法

C.发票管理法

D.所得税法

正确答案:A,B,C

解析:税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

3.下列各项不符合税收征管法规定的是(。

A.纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上10000元以下的罚款;情节严重的,处 10000元以上50000元以下的罚款

B.纳税人不能按照规定使用税控装置的,由税务机关责令限期改正的同时 ,可以处以2000元以下的罚款

C.纳税人损毁税控装置,情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款

D.对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任

正确答案:D

解析:选项D,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

4.下列各项中,不适用《税收征收管理法》的是(。

A.城市维护建设税

B.海关代征的消费税

C.个人所得税

D.车辆购置税

正确答案:B

解析:税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收的征收管理。由财政部门征收或由海关代征的税种,不属于《征管法》的适用范围。

5.税收征管法属于我国税法体系中的(。

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.国内税法

正确答案:C,D

解析:我国目前没有制定统一的税收基本法,《征管法》属于税收普通法 ;作为税务管理方面的法律,《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法;作为我国自主制定的内部税收制度,《征管法》属于国内税法。

6.以下关于税法分类的说法不正确的有(。

A.商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担,所以称为直接税

B.所得税类税种一般不存在转嫁问题,所以称为间接税

C.对于税种的分类是具有法定性的

D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构

正确答案:A,B,C

解析:商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担,纳税人与负税人相分离,所以称为间接税;所得税类税种一般不存在税负转嫁问题,纳税人往往就是负税人,所以称为直接税;对于税种的分类是不具有法定性的,只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛。

7.以下说法不正确的有(。

A.世界上只有少数国家单独制定税法通则,我国就是如此

B.税收法律的效力高于税收行政法规的效力,这体现了税收效率原则

C.税收征收管理法属于我国的税收基本法

D.2009年2月28日起,刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”的概念正确答案:A,B,C

解析:我国把税法通则的有关内容包含在各税税法条例之中,没有单独制定税法通则,所以A选项错误;税收法律的效力髙于税收行政法规的效力,这体现了法律优位原则,B选项错误;税收征收管理法属于我国的税收普通法 ,C选项错误;2009年2月28日起,刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”的概念,征管法尚未作出相应修改,D 选项正确。

8.下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是(。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

正确答案:D

解析:选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

9.我国税收制度按照构成方法和形式分类属于(。

A.简单型税制

B.复合型税制

C.直接型税制

D.间接型税制

正确答案:B

解析:税收制度按照构成方法和形式分类,可分为税种单一、结构简单的简单型税制和由多个税种构成的复合型税制,我国税收制度属于复合型税制。 10.我国税收立法权的划分类型是(。

A.按照税种类型的不同划分

B.按照税种的基本要素划分

C.按照税种的收入级次划分

D.按照税收执法的级次划分

正确答案:D

解析:根据税收执法的级次来划分是指立法权授予某级政府,行政上的执行权给予另一级。在我国,有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府,更具体的实施规定的立法权给予较低级的政府,我国税收立法权的划分就是属于此种类型。