关于税收征管过程中的几个热点难点问题

关于税收征管中的两个热点难点问题的思考

现行的税收征管模式，通过征管工作实践和积极探索，效能逐步显现。它促进了税收征管手段和服务方式的改变，提高了征管质量和效率，规范了税收执法行为，实现了税收收入的稳定增长，基本适应了经济发展的需要。然而，由于多种因素的影响，现在税收征管过程中还存在诸多需要我们关注和解决的问题。现就加强税源管理和对小规模纳税人的管理谈点看法：

一、税源管理中存在的主要问题及改进措施

（一）存在的主要问题

从我局调查的情况看，主要有以下问题：

1、漏征漏管、虚假停（歇）业、税负不公现象仍然存在。集贸市场税收增长与市场发展的现状不相适应，税收负担明显偏低，管理不规范、税负不公，偷税现象仍较突出。据我局征管部门反映，我局的税务登记信息与工商、地税部门登记信息比对，有较大出入。发现漏征漏管户比较集中的地方是城乡结合部和农村乡镇。个别纳税人利用虚假停（歇）业进行偷税，个体税收“双定”定额有的明显偏低，税负不公现象仍然存在。发票使用率及普通发票的管理水平较低，个体户不开具发票而使用收据的现象较为普遍，假发票、收据、白条不断侵蚀发票的应用领域，对个体户开具的发票无法进行比对，“以票管税”的制衡机制尚未建立。

2、直接从事税源管理的人员偏少。调查显示,我局直接从事税源

管理的人员只占区局人员的23%，最少的区局只占17%。在全部40名管理员中，有的还承担着局内的其他工作。全局40名管理人员共管理着2016家企业和6683家个体户,平均每人管理企业户50多家、个体户167家，其中相山区局管理员每人平均管理企业和个体户达259家，人均管户最少的区局平均每人也要管100户以上。

3、管理方式不够科学精细，效果不佳。主要是还没有建立针对行业特点和税源实际的税源管理制度，对废旧物资收购和利废企业、粮食企业、煤矿生产与销售企业等行业特点鲜明的纳税人没有一套针对性强的管理措施和办法。纳税评估工作没有走出新路子，多是就申报数字进行审核，缺乏相关数据的比对分析，深度不够。在评估工作安排上，多是谁管理谁评估，不考虑工作量和实际情况，有异常就评估。2005年，全局评估企业2279家，发现问题的只有121家，占5.3%，而这121家有问题企业还不完全是涉及税款的问题。管理员对纳税人的管理还多为手工操作，没有建立有网络系统支持的管理员工作平台。

4、税源管理考核不完善，激励作用不强。主要是考核指标没有真正反映税源质量情况，比如申报真实性、纳税评估实效以及管理员工作数量和质量等指标还没有纳入考核范围与个人收入挂钩；各单位对管理员的考核量化程度不够，多是注重差错考核和按级别分配，没有按照干多干少不一样、干好干坏不一样的考核原则进行量化考核，管理员管理纳税人的多少、管理质量的高低还没有在收入分配上得到体现，考核的激励作用没有得到充分发挥。

（二）针对存在的问题，提出以下改进措施和建议

1、进一步完善税收管理员制度。税源管理是税收管理的核心环

节，是税收工作的重中之重，充实税收管理人员是加强税源管理的有效途径。一是把税务人员中责任心强、业务过硬的干部充实到税源管理一线。同时，要积极开展岗位练兵、技能竞赛等业务培训，不断提高管理员的管理技能和业务水平。二是减轻管理员负担。各级领导要真正落实为基层服务的工作理念，安排工作布置任务，要考虑基层的承受力，不搞形式，尽量减轻管理员不必要的负担；机关临时性工作任务，尽量不从管理一线抽人，使之有更多时间和精力去从事税源管理工作。三是建立管理员工作平台。要充分利用信息技术，为管理员搭建一个集户籍管理、数据查询、纳税评估、工作日志、文书模板和考核监控等内容为一体的管理员工作系统。四要制定管理员工作规范，从流程和标准上规范管理员的工作。五要实施管理责任区考核。要考虑管理员的工作特点和性质，科学设计考核指标，采取日常与集中相结合的办法，把考核结果与岗位计酬直接挂钩，在此基础上，每年对管理责任区进行一次综合评价，评出优秀管理员并予以奖励。六要完善管理员监督制约办法。

2、积极实施税源的科学化精细化管理。一要细化制度，建立税收分析监控机制。针对税源管理中的薄弱环节，制定细化的制度和办法，全方位构建制度保障体系，使所有税种的征收管理和征管工作的各个环节都有章可循、有据可依。要从税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税源监控、个体税收管理、纳税评估、纳税服务等基础工作入手，建立科学合理、重点突出、规范有效的日常监控机制；要在税额核定、资格认定、税收减免、税务稽查等重点工作中建立合理分工、相互监督的分权制约机制。要按照科学化精细化的要求，

制定对纳税人的分类管理办法。结合我市纳税人类型制定大企业、小企业管理办法和行业税收管理办法，对特大型企业可考虑实行驻厂管理制度。建立与技术监督、工商、地税登记信息交换渠道，制定登记信息交换与通报具体办法。抓好普通发票的管理，通过多种途径切实做到以票控税。规范集贸市场征收管理，根据集贸市场年纳税额的大小，将集贸市场实行分类管理，对税源零星的小型集贸市场，按照有关规定委托有关单位代征税款。加强集贸市场内的纳税人户籍管理，能入微机的尽量入机。充分利用征管数据，不断提高征管质量和效率。加强征管基础资料收集整理，加强数据录入、数据比对，做好数据的分析利用，保证征管基础数据的时效性、完整性和准确性。在充分掌握信息资料的基础上细化、量化评析指标，将征管资料上的“死”数据变为“活”数据、变为税源管理的重要依据。多渠道宣传税法，争取当地党委、政府的理解和支持。加快与工商、地税、技术监督、银行等部门外联网建设，依靠资源共享，最大限度地减少和杜绝漏征漏管户，从源头上加强控管，全方位构建强化税源管理的长效机制。

二、当前小规模纳税企业税收管理存在的问题及改进措施

（一）存在的问题

1、小规模纳税企业会计兼职多、素质差。目前小规模纳税企业兼职会计或代帐会计占的比例较高。有的财会人员兼管少则一两家、多则四五家的财务工作，平时不到或很少在企业工作，往往只是月底做帐和月初纳税申报时才到企业，直接影响了账务和纳税申报的及时性、准确性。并且会计人员流动性较大，被聘的会计大多有临时观念，对于会计核算仅停留在表面数据平衡的水平，对其会计信息的真实性