会计基础 第四章 第一节 款项和有价证券的收付
款项和有价证券的收付讲义(转载)
会计从业资格考试讲义-全国版会计证考试第十章学习内容：1、现金和银行存款的账务处理2、交易性金融资产的账务处理第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款(一)库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
1.现金的使用范围(1)职工工资、各种工资性津贴;(2)个人劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费以及其他劳务费用等;(3)根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等;(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出(超过结算起点的应实行银行转账结算);(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。
【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是()。
A.颁发给个人的科学技术奖金B.出差人员的差旅费C.收购农副产品的价款D.结算起点以下的零星支出[答疑编号4022100101]『正确答案』ABD2.库存现金限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量(不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出)。
企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。
3.库存现金的核算“库存现金”科目---资产类(1)提现的账务处理【例10-1】企业从银行提取现金2 000元。
第四章账户和借贷记账法的应用第一节款项和有价证券的收付
第一节款项和有价证券的收付企业经营活动中涉及的款项有现金、银行存款和其他货币资金（包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等）。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等。
一、现金和银行存款现金是企业流动性最强的货币性资产，具有货币性、通用性与无限制可流通等基本特征。
现金有广义和狭义之分，狭义的现金仅指库存现金。
银行存款是企业放在银行或其他金融机构的货币资金。
企业应按照规定在银行开立账户，办理存款、收款和转账手续等结算。
企业在银行开设的账户有基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
（一）设置的会计账户“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出和结余情况。
该账户借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业库存现金的金额。
“银行存款”账户用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增加、减少和结余情况。
该账户借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款的金额。
（二）提取现金的账务处理【例4-1】2×12年3月5日，甲公司因库存现金不足，从其开户行的基本账户中提取现金50 000元，以备日常零星开支。
编制会计分录如下：借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 000（三）现金存入银行的账务处理【例4-2】2×12年3月26日，甲公司将当日超过库存限额的40 000元现金存入开户行的基本账户。
编制会计分录如下：借：银行存款 40 000贷：库存现金 40 000二、交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）设置的主要账户为了核算交易性金融资产的取得、公允价值变动及其处置等业务，企业应设置“交易性金融资产”、“投资收益”、“公允价值变动损益”等账户。
“交易性金融资产”账户核算企业为交易目的持有的股票、债券、基金等交易性金融资产的公允价值。
会计基础内容第十章知识点：款项和有价证券的收付
会计基础内容第十章知识点：款项和有价证券的收付
第一节款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。
(一)取得交易性金融资产的账务处理
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
(二)出售交易性金融资产的账务处理
出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益;
会计基础延伸阅读
会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准.对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。
会计基础是在编制财务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。
会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。
会计基础是现代会计学的重要分支，研究会计学的根本问题，阐明会计基本理论、基本办法和基本技能。
是会计从业资格的课程内容。
《会计基础》分录模型
第四章主要经济业务的会计分录模型第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款的账务处理书P501．提现备用【例4-1】借：库存现金贷：银行存款——××银行2．将现金存银行【例4-2】借：银行存款——××银行贷：库存现金3. 收到现金时借：库存现金贷：有关科目以现金支付各种款项借：有关科目贷：库存现金4. 销售各种货物收到存款借：银行存款贷：有关科目以存款支付各种款项借：有关科目贷：银行存款二、交易性金融资产账务处理书P511．取得交易性金融资产并支付交易费用（1）转存投资款借：其他货币资金——存出投资款【例4-3】贷：银行存款——××银行（2）购买股票借：交易性金融资产——成本投资收益贷：其他货币资金——存出投资款（取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益）2．出售交易性金融资产并支付交易费用出售股票借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产——成本【例4-4】投资收益（出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。
）第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料按实际成本计价的收发核算书P57（1）料已收、款已付借：原材料书P57【例4-5】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——×单位（2）-1用支票付货款借：应付账款——×单位【例4-7】贷：银行存款（3）料未收、款已付（3）-1购材料、款已付借：在途物资——×材料【例4-8】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（3）-2材料验收入库、结转材料采购成本借：原材料——×材料【例4-10】贷：在途物资——×材料（4）采用预付款项购货（4）-1根据购销合同预付货款借：预付账款——×公司【例4-11】贷：银行存款（4）-2收到预付货款的材料借：原材料——×材料【例4-12】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款——×公司（4）-3补付货款借：预付账款——×公司【例4-13】贷：银行存款（5）料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本（5）-1暂估价值入账借：原材料——×材料【例4-14】贷：应付账款——暂估应付账款（5）-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账借：原材料□【例4-15】贷：应付账款——暂估价□（5）-3 上述材料发票账单收到，按实际成本入账借：原材料——×材料【例4-16】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3. 材料采购成本的计算书P59材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。
会计核算的具体内容
本章的主要内容包括： 一、会计核算的具体内容：
款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权、债务的发生和结算 资本的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
二、会计核算的一般要求 三、会计核算的基础
(3)实用性原则
所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实 际需要。企业的组织形式、所处行业、经营内容及业 务种类等不同，在会计科目的设置上也有所区别。
（四）常用会计科目p21
二、账户
(一)账户的概念
设置会计科目只是规定了对会计对象具体 内容进行分类核算的项目。为了全面、序 时、连续、系统地记录由于经济业务的发 生而引起的会计要素的增减变动，还必须 根据规定的会计科目在账簿中开设账户。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配 权的证券
如国库券、股票、企业债券等。
款项和有价证券是流动性最强的资产
款项和有价证券的收付直接关系到单位资 金的增减变动
为了保证单位货币资金的流动性、安全性， 提高货币资金的使用效率，必须及时、如 实地办理款项和有价证券的收付及结存。
(二)财物的收发、增减和使用
(二)会计科目的分类
1．按照提供信息的详细程度及其统驭关系 分类
会计科目按其所提供信息的详细程度及其 统驭关系不同，分为总分类科目和明细分 类科目。
总分类科目也称“总账科目”或“一级科 目”，它是对会计要素具体内容进行总括 分类、提供总括信息的会计科目，如“应 收账款”、“原材料”等。
明细分类科目也称“明细科目”，它是对 总分类科目作进一步分类、提供更详细更 具体会计信息的科目
2．按照会计科目所归属的会计要素分类 会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产
开心学会计从业《会计基础》之款项和有价证券的收付
开心学会计从业《会计基础》之款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。
“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产需要根据情况设置明细账：“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。
企业购买交易性金融资产时：借记“交易性金融资产”，贷记“银行存款”等。
企业出售交易性金融资产时：借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”等。
（一）取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”.取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。
（二）交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
1.公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值下降：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（三）出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益，同时调整公允价值变动损益。
会计基础第四章21张课件
票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交
价为8元，支付印花税1 200元，其他相关费用850元。则甲公
司正确的账务处理是（C ）。
❖ A.借：交易性金融资产——成本
1 200 000
应交税费——印花税
1 200管理费用源自850贷：银行存款1 202 050
❖ B.借：交易性金融资产——成本 管理费用 贷：银行存款
❖ A.6000 B.3000
❖ C.2560 D.2000
投资收益=(25000-10000-12000)-200-240=2560(元)。
15
❖ 【单选题】某企业支付价款11900元购入A公
司股票作为交易性金融资产核算，其中含有
已宣告但尚未发放的现金股利1500元，另支
付税费100元，则该交易性金融资产的初始计
借：管理费用——业务招待费
2 000
贷：银行存款——工商银行
2 000
6
❖ 【例4—3】2009年12月10日，长江公司采 购员李永因业务需要到北京出差，经领导同 意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金 支付。根据借款单，编制会计分录如下：
借：其他应收款——备用金（李永） 4 000
贷：库存现金
❖ (多项选择题)下列各项中，在购入交易性金融 资产时不应计入其入账价值的有( BCD )。
❖ A.买入价 ❖ B.支付的手续费 ❖ C.支付的印花税 ❖ D.已到付息期但尚未领取的利息
买入价应计入交易性金融资产的入账价值（成本） 、购买时支付的手续费以及印花税等应记入“投资收益”， 购买时已到付息期但是尚未领取的利息应计入“应收利息” 科目，不计入成本。
量金额为( A )元。
❖ A.10400
第一节款项和有价证券的收付
第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款二、其他货币资金三、交易性金融资产货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
（现金资产=款项）一、现金和银行存款库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。
（核算基本户存款）库存现金、银行存款收付业务由出纳人员专职办理，设置库存现金日记账和银行存款日记账分别进行明细核算。
（一）库存现金的总分类核算1.库存现金收入的核算【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5 500元。
编制会计分录如下：【答案】借：库存现金 5 500贷：银行存款 5 5002.库存现金支出的核算【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。
编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4 000元。
编制会计分录如下：【答案】借：银行存款 4 000贷：库存现金 4 000【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1 500元，以库存现金支付。
编制会计分录如下：【答案】借：其他应收款——赵某 1 500贷：库存现金 1 500【例题·分录题】某职工原向甲公司差旅费借款1 500元，现收回500元，费用票据1 000元。
【答案】借：库存现金500管理费用 1 000贷：其他应收款 1 500（二）银行存款的总分类核算1.银行存款收入的核算【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400 000元。
编制会计分录如下：【答案】借：银行存款400 000贷：短期借款400 0002.银行存款支出的核算【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200 000元，增值税为34 000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。
会计基础第四章复习重点
会计基础第四章复习重点会计基础第四章复习重点第四章主要经济业务事项财务处理重点归纳第一节款项和有价证券的收付（选择）款项包括：库存现金，银行存款，其他货币资金（银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等）有价证券包括：股票，债券，基金等一，现金和银行存款提现的账务处理：借：现金存现的账务处理：借：银行存款二，1. 交易性金融资产：资产类账户，核算债券投资，股票投资，基金投资等交易性金融资产的公允价值。
2. 其他货币资金：资产类账户，核算银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等。
本书重点：“其他货币资金—存出投资款”3. 投资收资：损益类账户，核算企业确认的投资收益或投资损失及支付的交易费用，期末结转后无余额。
4. ⑴ 取得交易性金融资产的账务处理1.1 从基本账户存款至证券账户上（可有可无，根据题意）借：其他货币资金—存出投资款1.2 购买时：借：交易性金融资产—成本投资收益（购买时支付的交易费用）贷：其他货币资金—存出投资款⑵ 出售交易性金融资产的账务处理借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本投资收益（贷方表示收益，也可在借方表示损失）⑶ 购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理（选择，掌握书上P49及黑板例题））3.1 购买交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益；3.2 出售交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益；出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。
第二节财产物资的收发，增减和使用（选择）存货包括：原材料，在产品，半成品，商品，周转材料等固定资产包括：房屋，建筑物，机器设备，运输工具等有形资产一，1. 在途物资：资产类账户，核算材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。
2. 预付账款：资产类账户，不设预付账款的单位，把预付账款记入应付账款的借方。
会计基础第四章
[例10-3]A上市公司股票的公允价值为2000 0000元， 长江公司支付了相关交易费用50000元。 借：交易性金融资产—成本 2000 0000 投资收益 50000 贷：其他货币资金—存出投资款 2005 0000
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当 在发生时计入投资收益。
2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 [例10-4]5月6日，长江公司出售了A上市公司股票 200 0000股，每股售价12元，长江公司支付了相关 交易费用60000元。 借：其他货币资金—存出投资款 2394 0000 贷：交易性金融资产---成本 2000 0000 投资收益 394 0000 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减 投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接 扣减。
一、库存现金 “库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。
借
库存现金 发生数：登记库存 现金的减少
贷
发生数：登记库存 现金的增加
余额：企业实际持有 的库存现金
二、银行存款 “银行存款”账户用于核算企业存入银行或其他 金融机构的各种款项，银行汇票存款、银行本票 存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存 款和存出投资款等，应通过“其他货币资金”账 户核算，不在本账户核算。 借 发生数：登记银行存 款的增加数 银行存款 发生数：登记银行存 款的减少数 贷
第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的核算 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存 现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投 资款和外埠存款等。 其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票 存款、信用证保证金存款、信用卡存款等等。 有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可 供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、 银行存款和交易性金融资产的账务处理。
河北会计从业会计基础知识重点——款项和有价证券的收付
河北会计从业会计基础知识重点——款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。
两者是流动性最强的资产。
一、库存现金和银行存款库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。
企业增加库存现金(银行存款)，借记“库存现金”(银行存款)科目，贷记相应的科目;减少库存现金(银行存款)，做相反的会计分录。
这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
【例10-1】20ⅹ1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，20ⅹ1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。
相关会计分录为：(1)20ⅹ1年1月2日，提现时：借：库存现金 3000贷：银行存款——建设银行 3000(2)20ⅹ1年1月18日，存现时：借：银行存款——建设银行 2000贷：库存现金 2000【例10-2】20ⅹ1年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录：借：管理费用——水电费 10000贷：银行存款——建设银行 10000【例10-3】20ⅹ1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，贷款20000元，增值税为3400元。
其会计分录如下：借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税(销项税额) 3400【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。
借：库存现金 10 000贷：银行存款 10 000【例题2·业务题】销售产品一批，价款300元，增值税51元，共计收入现金351元。
借：库存现金 351贷：主营业务收入 300应交税费——应交增值税(销项税额) 51【例题3·业务题】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。
会计基础知识笔记
第一章总论第一节会计概述会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督个单位经济活动的一种经济管理工作会计的基本特征：1、以货币为主要计量单位2、拥有专门方法3、具有核算和监督基本职能4、会计的本质就是管理活动会计的基本职能：核算和监督职能核算和监督职能的关系：核算是会计的首要职能，是会计监督的基础会计对象：会计核算和监督的内容就是会计对象会计对象就是资金运动狭义指：资产、负债、所有者权益会计核算的基本内容：1、款项和有价证券的收付2、财务的收发增减和使用3、债权债务的发生和结算4、资本的增减5、收入费用成本的计算6、财务成果的计算和处理第二节会计基本假设一、会计主体：会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围法人必然是会计主体，丹会计主体不一定是法人二、持续经营：可预见的将来，会计主体将按当前规模继续经营三、会计分期：分为一个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告会计分期分为：年度、半年度、季度、月度四、货币计量：单位会计核算应以人民币作为记账本位币以外币为主的单位可选一货币作为记账本位币编制的财务报告应当这算为人民币反应，境外公司报送国内的财务报告，应这算为人民币第三节：会计基础一、权责发生制：当期实现的收入或费用，无论是否收付都作为当期费用和收入记入利润表。
二、收付实现制：以收付现今作为收入和费用的依据行政单位用收付实现制企业盈利机构用权责发生制第二章：会计要素与会计科目第一节：会计要素一、会计要素的确认。
会计要素是会计对象的基本分类会计对象——会计要素——会计科目企业的会计对象分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产负债所有者权益是资金运动静态表现反应企业财务状况是资产负债表的基本要素收入费用利润是资金运动的动态表现，反应企业的经营成果，是利润表的基本要素【资产】资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期给企业带来经济利益的资源资产的分类：流动资产（货币现金、应收账款、存货）非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产）【负债】负债是企业过去的交易或事项形成的，预期导致经济利益流出的现时义务。
会计基础 第四章 第一节 款项和有价证券的收付
第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金和银行存款以及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。
本节简要介绍库存现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金和银行存款（一）主要账户设置1.库存现金(1)账户的性质：资产类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业的库存现金。
(3)账户的结构：库存现金借方贷方企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的库存现金余额(4)明细账的设置：该账户应当按照币种，分别设置“现金日记账”。
2.银行存款(1)账户的性质：资产类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，不在本账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算。
(3)账户的结构：银行存款借方贷方企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额(4)明细账的设置：该账户应当按照开户银行和其他金融机构及存款种类，分别设置“银行存款日记账”。
（二）主要经济业务的账务处理1．提现的账务处理【例4 -1】20 x9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。
会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录：借：库存现金 10000贷：银行存款——建设银行 100002．存现的账务处理【例4 -2】20 x9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。
会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款——建设银行 30000贷：库存现金 30000二、交易性金融资产（一）主要账户设置1．交易性金融资产账户(1)账户的性质：资产类账户。
会计证《会计基础》知识点：款项和有价证券的收付
会计证《会计基础》知识点：款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（1）提现的账务处理【例10-1】企业从银行提取现金2 000元。
编制会计分录如下：借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000编制银行存款付款凭证（2）存现的账务处理【例10-2】企业将库存现金5 400元送存银行。
编制会计分录如下：借：银行存款 5 400贷：库存现金 5 400编制现金付款凭证【例10-3】企业从银行取得短期借款50 000元，存入企业账户。
编制会计分录如下：借：银行存款50 000贷：短期借款50 000应交税费-应交增值税=销项税额——进项税额=售价*税率——买价*税率【例10-4】企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。
编制会计分录如下：借：银行存款23 400贷：主营业务收入（售价） 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400【例10-5】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款50 500元。
编制会计分录如下：借：应付账款50 500贷：银行存款50 500会计基础延伸阅读会计基础之核算方法会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。
1.收付实现制。
收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。
凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。
采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。
2.权责发生制权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。
凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。
款项和有价证券的收付
第十章 主要经济业务 的会计核算方法
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第一节 款项和有价证券的核算 款项：
⑴库存现金⑵银行存款 ⑶银行汇票存款⑷银行本票存款⑸信用证保证
金存款⑹信用卡存款⑺外埠存款⑻存出投资款 其中⑶—⑻项，一般作为“其他货币资金”的
二级科目 有价证券：交易性金融资产
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（四）库存现金的总分类核算 理解：例题10—1业务分录结构。
⒈购入时未宣告发放现金股利（不含权）
应按股票取得时公允价值（买入成交价）为初 始确认金额。（交易性金融资产—成本）
发生的相关交易费用在发生时计入当期损益。 （投资收益）
例10-3分录结构： 借：交易性金融资产—成本 投资收益 贷：银行存款
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⒉购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利（含权）
（五）库存现金序时核算 现金日记账：按照现金业务发生先后顺序逐日
逐笔序时登记。每日终了，做到账款相符。月 份终了，做到账账相符。（日记账与总账余额 相符） 由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照 业务发行存款的核算 （二）银行存款的核算 银行存款日记账（序时）： ——由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照
——（交易性金融资产—成本） 进行账户结 转（余额结转为零） 例10-4、10-5
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业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结 出余额。月份终了，做到账账相符。 银行存款总分类账 ——会计人员
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四、交易性金融资产 （一）账户设置 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持
有的金融资产，（以赚取差价为目的）从二级市场 购入的股票、债券、基金等。
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（二）交易性金融资产取得（以股票为例，下 同）
例题1：
某企业委托证券公司购入A上市公司股票100万股， 每股8.2元（包括已宣告的现金股利0.2元），另发生 相关的交易费用2万元，则分录为：
会计知识第四章第一篇
一、交易性金融资产概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出 售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为 目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、涉及的会计科目
1、“交易性金融资产”――资产类科 目 2、“其他货币资金”――资产类科目 3、“投资收益”――损益类科目
“交易性金融资产”----资产类
本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股 票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 交易目的：是指取得该金融资产主要是为了近期内 出售，以赚取差价 公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双 方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。是 会计计量的一种属性 本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别 “成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
借方
库存现金/银行存款
贷方
增加（收到） 余额：
减少（支付）
业务核算
1、支付前欠货款。 2、收到前欠货款 3、提取现金 4、将现金存入银行。
交易性金融资产
交易性金融资产的概念 交易性金融资产的核算
涉及的会计科目 具体的业务核算
取得交易性金融资产的核算 持有期间（资产负债表日）交易性金融资产的核算 出售交易性金融资产的核算
〘举例1〙
A企业是一般纳税人 2009年5月2日企业购买了甲材料3000公斤，买价50000 元，增值税专用发票注明增值税额8500元，购买了 乙材料2000公斤，买价30000元，增值税专用发票注 明增值税额5100元，货款已付，材料尚未到达。 会计分录： 借：在途物资---甲材料 50000 ---乙材料 30000 应交税费---应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600
A、计入交易性金融资产——成本 B、计入交易性金融资产——应收股利或应计利息 C、计入应收股利或应收利息 D、计入投资收益
会计基础知识要点笔记总结
第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念（二）会计的基本特征1．会计以货币作为主要计量单位2．会计拥有一系列专门方法3．会计具有核算和监督的基本职能4．会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一）会计的核算职能（二）会计的监督职能（三）会计核算与监督职能的关系三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象（二）会计核算的具体内容1．款项和有价证券的收付2．财物的收发、增减和使用3．债权、债务的发生和结算4．资本的增减5．收入、支出、费用、成本的计算6．财务成果的计算和处理7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量第三节会计基础一、会计基础的概念和种类二、权责发生制三、收付实现制第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素的确认（一）资产1．资产的定义2．资产的分类（二）负债1．负债的定义2．负债的分类（三）所有者权益1．所有者权益的定义2．所有者权益的分类（四）收入1．收入的定义2．收入的分类（五）费用1．费用的定义2．费用的分类（六）利润1．利润的定义2．利润的分类二、会计要素的计量（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）现值（五）公允价值第二节会计科目一、会计科目的概念二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。
3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。
4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。
5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。
（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。
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第四章主要经济业务事项账务处理
第一节款项和有价证券的收付
企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金和银行存款以及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。
本节简要介绍库存现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金和银行存款
（一）主要账户设置
1.库存现金
(1)账户的性质：资产类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业的库存现金。
(3)账户的结构：
库存现金
借方贷方
企业增加的库存现金企业减少的库存现金
余额：企业实际持有的库存现金余额
(4)明细账的设置：该账户应当按照币种，分别设置“现金日记账”。
2.银行存款
(1)账户的性质：资产类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，不在本账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算。
(3)账户的结构：银行存款
借方贷方
企业增加的银行存款企业减少的银行存款
余额：企业存在银行或其他金融机构的
各种款项余额
(4)明细账的设置：该账户应当按照开户银行和其他金融机构及存款种类，分别设置“银行存款日记账”。
（二）主要经济业务的账务处理
1．提现的账务处理
【例4 -1】20 x9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。
会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录：
借：库存现金 10000
贷：银行存款——建设银行 10000
2．存现的账务处理
【例4 -2】20 x9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。
会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：
借：银行存款——建设银行 30000
贷：库存现金 30000
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置
1．交易性金融资产账户
(1)账户的性质：资产类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、金投资等交易性金融资产的公允价值。
(3)账户的结构：
交易性金融资产
借方贷方
企业取得的交易性金融资产的公允价值企业出售的交易性金融资产的账面价值
余额：交易性金融资产的公允价值
(4)明细账的设置：该账户应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“交易性金融资产”明细账，进行明细分类核算。
2．其他货币资金账户
(1)账户的性质：资产类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
本节主要介绍存出投资款。
(3)账户的结构：
其他货币资金——存出投资款
借方贷方
企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项
出售金融资产取得的款项企业从证券资金账户转入银行账户的款项
购买金融资产支付的款项
余额：企业在证券公司开设的资金账户
的余额
(4)明细账的设置：该账户应当按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资金——存出投资款”明细账，进行明细分类核算。
3．投资收益账户
(1)账户的性质：损益类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失。
(3)账户的结构：
投资收益
借方贷方
①为取得交易性金融资产支付的交易费用
②出售交易性金融资产发生的投资损失
③期末结转交易性金融资产投资收益①出售交易性金融资产获得的投资收益
②期末结转交易性金融资产投资损失
该账户期末结转后无余额。
(4)明细账的设置：该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目，
分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。
（二）主要经济业务的账务处理
1．取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。
企业初始蒲以交易性金融资产时，应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产发生的支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金等交易费用应当在发生时直接计入投资收益。
【例4 -3】 20 x9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中的22000000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。
A上市公司股票的公允价值为20000000元，长江公司支付了相关交易费用50000元。
会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款 22000000
贷：银行存款——建设银行 22000000
借：交易性金融资产——成本 20000000
投资收益 50000
贷：其他货币资金——存出投资款 20050000
取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。
2．出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
处置交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益；出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。
【例4-4】承[例4 -3]，20 x9年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票
2000000股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。
会计部f_
据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款( 2000000×12 - 60000) 23940000
贷：交易性金融资产——成本 20000000
投资收益 3940000
出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金
融资产所得款项中直接扣减。