税法基础知识_0

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第一章税法概述

第一节税收概述

税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征:强制性、无偿性、固定性

第二节税法

一、税法的分类

1、按基本内容和效力分:税收基本法和税收普通法

我国目前没有税收基本法

2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法

3、按征税对象分:流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法

二、税法的制定(税法的渊源)

12、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例

34、地方人大及常委制定税收地方性法规

56、地方政府制定税收地方规章

三、税法的构成要素

(一)纳税人

(二)征税对象

(三)税目

(四)税率

1、比例税率:增值税、营业税、所得税、关税、契税等。

2、超额累进税率:个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。

3、定额税率:资源税、消费税中的啤酒黄酒等。

4、超率累进税率:土地增值税

(五)纳税环节

(六)纳税期限

(七)纳税地点

(八)加成征税、减免税

(九)罚则(违法处理)

第三节税收法律关系的三个要素

一、主体

1、征税主体:国家税务机关、海关(财政机关)

2、纳税主体:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。

二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。

1

三、一般纳税人与小规模纳税人的划分

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的为小规模纳税人;

2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。

第三节增值税的征税范围

一、一般规定

)销售货物 (一

(二)加工、修理修配劳务

(三)进口货物

二、特殊规定

(一)视同销售

1 、将货物交付他人代销;

2 、销售代销货物;

3 、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他

机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

4 、将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

5 、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

6 、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

7 、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

8 、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

(二)混合销售行为

混合销售行为，是指一项销售既涉及货物又涉及非应纳增值税劳务的行为。

对于混合销售行为，根据行业性质缴纳增值税或营业税:

生产、批发、零售、运输企业缴纳增值税，其他行业缴纳营业税。

(三)兼营非应税劳务

纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，为兼营非

应税劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务

的销售额。不分别 2

核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税，

并从高适用税率。

三、免税的规定

1农业生产者销售的自用农业产品。是指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级农业产品。

2避孕药品和用具。

3古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

4直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备。

7由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

8销售的自己使用过的物品，是指除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。

第四节增值税的税率

一、一般纳税人

(一)基本税率(17%)

(二)低税率(13%)适用于:

1、粮食、食用植物油;

2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品。

3、图书、报纸、杂志。

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。

, 二、小规模纳税人:3

第五节应纳税额的计算

一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=不含税销售额×税率

不含税销售额=含税销售额/1+增值税税率(适用一般纳税人)

或=含税销售额/1+增值税征收率(适用小规模纳税人)

(一)销项税额

1、销售额，是纳税人销售货物和应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用(含税)，但不包括向购买方收取的销项税额，也不包括代收的消费税和代垫的运费。

2、采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

3、采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

4、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售中减除还本支出。

5、采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

6、税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但 3

对因逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

7、销售自己使用过的固定资产的确定

凡单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照 4%的征收率计算增值税。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，免征收增值税。