基于煤矿企业内部控制分析与应对
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一
（ 六） 全面预算管理 １ 、预算编制不科学， 基层区队核算员业务水平较低， 预算编制准 确率较低。 ２ 、用于核算和监督的软件系统不抗一， 达不到资源共享， 预警效 果不明显 ， 有时只能通过手工统计， 按天结算， 等结果出来后 ， 发现接近 或超预算指标， 信 鼠严重滞后， 未能真正起到预算控制作 佣。
、
煤矿企业在 内部控制中存在的问题
二 煤炭企业提高 内部控制工作质量的几点看法
针对煤炭企业内控制度上的存在以上缺陷 ， 我认为应从以下几个 方面加以改进。 １ 、在 内控制度衔接上。生产经营管理规定要充分体现在促进矿 井发展， 提升管控水平 ， 要体现健全完善各项管理制度， 全部将其纳入 内控 中， 形成—个全面的内控体系， Ａ＃ Ｊ 度 匕 来保障内部控制的可操作 性。
２ 、在 内控制度 内容上
（ 一） 资金活动 Ｉ 、资金调度不合理 ， 运营不畅， 导致财务陷入困境或资金冗余。 内部控制 目标要求应将资金合理安排到采购、生产、销售等环节， 做 到资金收支在数量 匕 和时间上相互协调。而在实际过程 中， 经常出现 计划性不强， 随意 胜大， 盲 目采购 ， 导致物资没有用完就被生产环节淘 汰； 或是面子工程现象严重， 楼房 、厂房等过度装修、改造， 造成资金 结构不合理 ； 或是资金预算工作不细致， 出现资金上报、拨付不一致 ， 差距较大， 导致资金冗余。 ２ 、资金活动管控不严 ， 审批权限不合理 ， 导致资金被挪用或侵 占。部分资金控制节 虽按规定设计， 但在执行中未能各负其责， 或者 内部审计监督不力， 出现越权现象， 造成资金被挪用或侵占。 （ 二） 采购业务 １ 、多种原因导致重复采购 ， 造成库存积压 、资源浪费。部分采 购人员考虑不全面， 工作不细致 ， 未能按照生产计划和煤炭行业要求正 确采购， 致使购买的物品型号不符、达不到防爆、阻燃要求， 进而被弃 用， 造成浪费； 或是未按要求设置采购后 估环节的职责和权 限， 进行 定期检查和评价； 或是按要求实施比较采购， 由于供应商评估资料不完 整， 难ｌ 出有效决断， 出现采购环节的风险。 ２ 、验收环节监督不力。按照内控要求， 物资的验收是由采购部 门、 ｆ 戈 ０ 部门、｛ １ 价部门、毋 ｊ 争 部 门、物 理部门等各 同对所 购物品的品种 、规格、数量，质量和其ｆ 蛴目 关内容进行验收， 并出具 验收证明。而在实际验收过程中， 尤其是对购买价值较低数量较多的 物资， 往往流于形式， 不认真核对就签字， 监督力丧失。 （ 三） 固定资产 １ 、实物管理不严格。认为固定资产长期存在 ， 遗失或被盗的可能 性较小， 对于清查的结果未复盘和监督， 导致物资实体同账面记录不一 致； 或虽经＆ 和复盘 ， 但是人员中没有与设备无关的人员参与 ， 造成 设备登ｉ 己 不相符； 或甚至出现多种资产有账无物、刃 ｝ 长 有物现象 ， 给管 理工作带来极大的风险。２ 、对 匕 级调拨的固定资产， 设备未经验收直 接投入到使用单位， 造成账实不符。 （ 四） 工程项 目 工程核算与款项支付不规范。实际操作中存在主体工程结算和装 饰工程结算未分开现象 ， 完工程度标注不详细， 导致支付的工程进度款 超过实际完工程度的隋况。 （ 五） 销售 １ 、受煤炭市场供求关系影响 ， 煤炭价格变化频繁 ， 市场信 息反馈 滞后， 未能及时调整价格， 造成煤炭销售不畅出现积压或经济利益受 损。 ２ 、商业票据的广泛使用 ， 给企业带来一定的风险， 由于商业票据 的鉴别专业性强， 财务人员不能及时辨别其真实 性， 存在票据欺诈隐 患， 或通过银行查询， 时间较长， 影响了煤炭销售。
管理纵横 Ｉ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ ｅ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ
Baidu Nhomakorabea基于煤矿 企业 内部控制分析 与应对
李 云 龙 兖 州 煤 业 股 份 有 限 公 司 杨 村 煤 矿 山 东 济 宁 ２ ７ ２ １ １ ８
摘要 ： 企业 内部控 制 工作 ， 是 企业经 营管理 的重要 组成部 分 ， 是 企业 实现 内部 监督 与约束 的一 种有 效机 制 。近 年来 煤矿 企业对 内部控制 的重视程度 不断加 强 ， 制 定 了一 系列措 施 强化 对业 务层 面的管理和控 制 ， 但是仍 然存 在着薄 弱 环 节， 工作 中缺 乏创新 意识 ， 不 能与时俱进 。本 文针 对煤矿 企业存 在 的一 些 问题 进行 了浅要 分析 ， 并就如何提 高内 部控 制工作质 量提 出 了几点看法 。 关键 词 ： 煤矿 企业 ； 内部控 制 ；财 务管理 内部控制重 是对企业的内部 嗌 督和管理， 堵塞管理 匕 存在的漏 洞， 加强和发展企业内部控制 ， 对提高企业经营管理水平和风险防控能 力、促进企业可持续发展具有重大意义。随着时间推移 ， 煤炭企业已 由原来粗放管理转向精细化管理， 由于长期受固定模式影响， 当前一些 管理和控制不规范， 使内部控制在管理中得不到发挥 ， 缺乏监督， 流于 形式。
（ １ ） 投资活动中： 首先要有相关专业人员可行 研究和投资方案的 设计 ； 其次在运行 呈 中， 要敛好跟踪分析 ， 及时凋整投资战略 ； 最后应 设置投资绩效评估与执行 岗位 ， 确保其独立 性， 加大对投资决策失误 的责任追究力度。（ ２ ） 资金 垂匕 ： 为协调生产经营环节中的平衡 ， 矿井 应当定期组织召开资金调度会， 对资金预算的执行 隋况进行评估和分 析， 、以提高资金使用效率。（ ３ ） 资金审批权限上： 重点完善矿长、财务 总监的职责权限， 正确划分—般洼的财务收支和重大的财务收支， 严格 执行财务 监联签制度。（ ４ ） 在采购环节上 ： 应当建立科学的供应商评 估和准入制度， 严格供应商管理。（ ５ ） 固定资产管理 匕 ： 盘 人员中应增 加与厂房设备无关的其他局外人参与， 盘 后要着重分析账实不符的 原因， 未进行复盘的追究责任。（ ６ ） 在销售控制中： 增设保密环节管理， 对发现泄漏矿井秘密， 比如在价格 Ｅ 涨前通知客户低价购买的行为的， 要严肃 处理。 ３ 、在内控机构设置 匕 （ １ 揖 内部控制检查评估单位。内部控制涉及方面广， 内容较多，
（ 六） 全面预算管理 １ 、预算编制不科学， 基层区队核算员业务水平较低， 预算编制准 确率较低。 ２ 、用于核算和监督的软件系统不抗一， 达不到资源共享， 预警效 果不明显 ， 有时只能通过手工统计， 按天结算， 等结果出来后 ， 发现接近 或超预算指标， 信 鼠严重滞后， 未能真正起到预算控制作 佣。
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煤矿企业在 内部控制中存在的问题
二 煤炭企业提高 内部控制工作质量的几点看法
针对煤炭企业内控制度上的存在以上缺陷 ， 我认为应从以下几个 方面加以改进。 １ 、在 内控制度衔接上。生产经营管理规定要充分体现在促进矿 井发展， 提升管控水平 ， 要体现健全完善各项管理制度， 全部将其纳入 内控 中， 形成—个全面的内控体系， Ａ＃ Ｊ 度 匕 来保障内部控制的可操作 性。
２ 、在 内控制度 内容上
（ 一） 资金活动 Ｉ 、资金调度不合理 ， 运营不畅， 导致财务陷入困境或资金冗余。 内部控制 目标要求应将资金合理安排到采购、生产、销售等环节， 做 到资金收支在数量 匕 和时间上相互协调。而在实际过程 中， 经常出现 计划性不强， 随意 胜大， 盲 目采购 ， 导致物资没有用完就被生产环节淘 汰； 或是面子工程现象严重， 楼房 、厂房等过度装修、改造， 造成资金 结构不合理 ； 或是资金预算工作不细致， 出现资金上报、拨付不一致 ， 差距较大， 导致资金冗余。 ２ 、资金活动管控不严 ， 审批权限不合理 ， 导致资金被挪用或侵 占。部分资金控制节 虽按规定设计， 但在执行中未能各负其责， 或者 内部审计监督不力， 出现越权现象， 造成资金被挪用或侵占。 （ 二） 采购业务 １ 、多种原因导致重复采购 ， 造成库存积压 、资源浪费。部分采 购人员考虑不全面， 工作不细致 ， 未能按照生产计划和煤炭行业要求正 确采购， 致使购买的物品型号不符、达不到防爆、阻燃要求， 进而被弃 用， 造成浪费； 或是未按要求设置采购后 估环节的职责和权 限， 进行 定期检查和评价； 或是按要求实施比较采购， 由于供应商评估资料不完 整， 难ｌ 出有效决断， 出现采购环节的风险。 ２ 、验收环节监督不力。按照内控要求， 物资的验收是由采购部 门、 ｆ 戈 ０ 部门、｛ １ 价部门、毋 ｊ 争 部 门、物 理部门等各 同对所 购物品的品种 、规格、数量，质量和其ｆ 蛴目 关内容进行验收， 并出具 验收证明。而在实际验收过程中， 尤其是对购买价值较低数量较多的 物资， 往往流于形式， 不认真核对就签字， 监督力丧失。 （ 三） 固定资产 １ 、实物管理不严格。认为固定资产长期存在 ， 遗失或被盗的可能 性较小， 对于清查的结果未复盘和监督， 导致物资实体同账面记录不一 致； 或虽经＆ 和复盘 ， 但是人员中没有与设备无关的人员参与 ， 造成 设备登ｉ 己 不相符； 或甚至出现多种资产有账无物、刃 ｝ 长 有物现象 ， 给管 理工作带来极大的风险。２ 、对 匕 级调拨的固定资产， 设备未经验收直 接投入到使用单位， 造成账实不符。 （ 四） 工程项 目 工程核算与款项支付不规范。实际操作中存在主体工程结算和装 饰工程结算未分开现象 ， 完工程度标注不详细， 导致支付的工程进度款 超过实际完工程度的隋况。 （ 五） 销售 １ 、受煤炭市场供求关系影响 ， 煤炭价格变化频繁 ， 市场信 息反馈 滞后， 未能及时调整价格， 造成煤炭销售不畅出现积压或经济利益受 损。 ２ 、商业票据的广泛使用 ， 给企业带来一定的风险， 由于商业票据 的鉴别专业性强， 财务人员不能及时辨别其真实 性， 存在票据欺诈隐 患， 或通过银行查询， 时间较长， 影响了煤炭销售。
管理纵横 Ｉ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ ｅ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ
Baidu Nhomakorabea基于煤矿 企业 内部控制分析 与应对
李 云 龙 兖 州 煤 业 股 份 有 限 公 司 杨 村 煤 矿 山 东 济 宁 ２ ７ ２ １ １ ８
摘要 ： 企业 内部控 制 工作 ， 是 企业经 营管理 的重要 组成部 分 ， 是 企业 实现 内部 监督 与约束 的一 种有 效机 制 。近 年来 煤矿 企业对 内部控制 的重视程度 不断加 强 ， 制 定 了一 系列措 施 强化 对业 务层 面的管理和控 制 ， 但是仍 然存 在着薄 弱 环 节， 工作 中缺 乏创新 意识 ， 不 能与时俱进 。本 文针 对煤矿 企业存 在 的一 些 问题 进行 了浅要 分析 ， 并就如何提 高内 部控 制工作质 量提 出 了几点看法 。 关键 词 ： 煤矿 企业 ； 内部控 制 ；财 务管理 内部控制重 是对企业的内部 嗌 督和管理， 堵塞管理 匕 存在的漏 洞， 加强和发展企业内部控制 ， 对提高企业经营管理水平和风险防控能 力、促进企业可持续发展具有重大意义。随着时间推移 ， 煤炭企业已 由原来粗放管理转向精细化管理， 由于长期受固定模式影响， 当前一些 管理和控制不规范， 使内部控制在管理中得不到发挥 ， 缺乏监督， 流于 形式。
（ １ ） 投资活动中： 首先要有相关专业人员可行 研究和投资方案的 设计 ； 其次在运行 呈 中， 要敛好跟踪分析 ， 及时凋整投资战略 ； 最后应 设置投资绩效评估与执行 岗位 ， 确保其独立 性， 加大对投资决策失误 的责任追究力度。（ ２ ） 资金 垂匕 ： 为协调生产经营环节中的平衡 ， 矿井 应当定期组织召开资金调度会， 对资金预算的执行 隋况进行评估和分 析， 、以提高资金使用效率。（ ３ ） 资金审批权限上： 重点完善矿长、财务 总监的职责权限， 正确划分—般洼的财务收支和重大的财务收支， 严格 执行财务 监联签制度。（ ４ ） 在采购环节上 ： 应当建立科学的供应商评 估和准入制度， 严格供应商管理。（ ５ ） 固定资产管理 匕 ： 盘 人员中应增 加与厂房设备无关的其他局外人参与， 盘 后要着重分析账实不符的 原因， 未进行复盘的追究责任。（ ６ ） 在销售控制中： 增设保密环节管理， 对发现泄漏矿井秘密， 比如在价格 Ｅ 涨前通知客户低价购买的行为的， 要严肃 处理。 ３ 、在内控机构设置 匕 （ １ 揖 内部控制检查评估单位。内部控制涉及方面广， 内容较多，